財產(chǎn)保險公司全面預算管理應用分析

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摘要：本文對全面預算管理的應用意義進行分析，并挖掘預算編制、管理制度、監(jiān)督執(zhí)行、預算考核等方面存在的問題，提出針對性的解決對策，力求通過提高預算編制科學性、建立健全預算管理體系、強化預算執(zhí)行力度、創(chuàng)新預算考核方法等方式，使全面預算管理效率得到顯著提升。

關鍵詞：全面預算管理；財產(chǎn)保險；應用方法

引言

在社會經(jīng)濟飛速發(fā)展之下，市場對保險業(yè)務的需求不斷增加，財險企業(yè)的業(yè)務量與規(guī)模也不斷提升，同行業(yè)的競爭日益激烈。在此背景下，財險企業(yè)若想獲得更大的發(fā)展空間，在提高服務水平之外，還應正確認識全面預算管理的重要性，針對當前財務方面存在的問題采取有效措施，使預算管理效率得到顯著提升。

一、全面預算管理的應用意義

全面預算管理是對企業(yè)經(jīng)營中各項目、各環(huán)節(jié)的收支情況進行計劃安排的活動。在有效預算的基礎上，對企業(yè)特定時期內(nèi)的運行情況進行綜合分析，以表格的形式對企業(yè)未來財務狀態(tài)與經(jīng)營成果進行體現(xiàn)。首先，預算理論立足企業(yè)整體情況，對企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)進行精細化管理，要求靈活運用數(shù)據(jù)分析方式，對企業(yè)發(fā)展的需求進行估算；其次，對企業(yè)各項工作進行預算編制，并對預算細節(jié)進行考核，根據(jù)以往經(jīng)營經(jīng)驗與同行業(yè)平均水平，對自身的預算管理進行編制。當前，全面預算管理主要包括財務、業(yè)務、資本三大內(nèi)容，可通過精準的預算分析，使企業(yè)主要收支情況得到充分體現(xiàn)，對財險企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展具有重要意義。一是有助于財務資源配置。通過預算管理的應用，使關鍵財務資源應用到重要環(huán)節(jié)，例如業(yè)務創(chuàng)新、市場拓展、服務升級等等，提高資金利用效率與資源利用率。二是解決資金分配中存在的問題。由于財險企業(yè)的業(yè)務類型眾多、工作強度較大，以往缺乏有效的制度支持，在資金分配、使用與往來等環(huán)節(jié)中存在些許問題，容易引發(fā)資金安全隱患與內(nèi)控漏洞，進而給企業(yè)帶來風險。在全面預算管理應用下，對內(nèi)部各個部門、環(huán)節(jié)進行高效管理，特別是在人工支出、業(yè)務拓展、宣傳營銷等方面，使企業(yè)財務管理更加安全高效。三是促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。當前銀保監(jiān)會對保險行業(yè)的監(jiān)管日益嚴格，財險企業(yè)面臨著較大的合規(guī)經(jīng)營壓力，通過全面預算管理的應用，使預算管理中的制約、審計、監(jiān)督等方法充分發(fā)揮，有助于解決合規(guī)經(jīng)營方面的問題，使企業(yè)能夠在法律允許范圍內(nèi)穩(wěn)健高效的經(jīng)營[1]。

二、財險公司全面預算管理存在的問題

在新時期背景下，全面預算管理成為財險企業(yè)發(fā)展的重要助力，可提高企業(yè)的市場掌控力與內(nèi)部協(xié)調(diào)能力。雖然當前越來越多的財險企業(yè)意識到預算管理的重要性，但在內(nèi)部管控中仍然存在諸多不足，主要體現(xiàn)在預算編制、管理制度、監(jiān)督執(zhí)行、預算考核等方面，具體如下。

（一）預算編制不科學在財險企業(yè)經(jīng)營中，全面預算管理方面的突出問題便是預算控制力較弱，主要體現(xiàn)在編制單調(diào)、靈活性差等方面，年度執(zhí)行預算過于固定，缺乏充足的調(diào)整空間，與市場實際需求不相符合，具體為：一是企業(yè)預算編制脫離市場環(huán)境，與市場時間節(jié)點不相符合，無法充分體現(xiàn)出各個時期的市場需求，導致編制與實際“兩張皮”；二是財險市場競爭加劇，短期業(yè)務出現(xiàn)巨大改變，與以往相比業(yè)務量增加，不利于預算管理目標達成；三是財險企業(yè)各項預算之間的聯(lián)系不夠緊密，每年度的預算與決算之間相差較大。

（二）預算管理制度不完善在財險企業(yè)經(jīng)營過程中，預算管理政策與制度起到重要作用。但是，部分企業(yè)的制度內(nèi)容更新不及時，滯后于時代和企業(yè)發(fā)展速度，與實際情況存在較大差距；在制度剛性執(zhí)行方面也缺乏力度，導致規(guī)章制度成為一紙空文，流于形式。此外，激勵機制短缺，現(xiàn)有績效考核指標無法體現(xiàn)非財務類指標價值，導致員工忽視客戶服務與售后工作，影響客戶滿意度提升，制約企業(yè)長遠發(fā)展；部分企業(yè)未設置明確的獎懲制度，無法激發(fā)基層人員工作熱情，預算管理突出的部門也沒有獎勵，不利于全面預算的長期開展。

（三）預算監(jiān)管不到位部分財險企業(yè)存在預算監(jiān)管不力等情況，一些企業(yè)尚未制定明確的預算管理制度，導致部門無法充分參與到預算管理之中，還有些企業(yè)雖然制定了管理制度，但是因缺乏長遠眼光，未實現(xiàn)全面統(tǒng)籌，實施效果也不夠理想。總體來看，預算監(jiān)管方面的問題主要體現(xiàn)在：一是執(zhí)行力度不足，部分企業(yè)分支機構(gòu)未能貫徹落實編制方案，導致超支、收支不平等問題發(fā)生；二是現(xiàn)有管理制度較為固定，且嚴重落后于時代和企業(yè)的發(fā)展步伐，進而成為企業(yè)發(fā)展的“絆腳石”；三是預算分析單純注重表面，未能深入剖析財險市場的內(nèi)涵，無法準確地定位病灶，導致預算失誤時常發(fā)生，預算管理效率始終難以顯著提升[2]。

（四）預算考評不合理當前部分企業(yè)的預算考評不夠合理，無法滿足預算管理需求，不但難以正確體現(xiàn)預算實際價值，還會對后續(xù)全面預算實施帶來阻礙。此類問題主要體現(xiàn)在以下兩個方面，一方面，財險行業(yè)以保費收入作為績效考核的指標，忽視了客戶服務、理賠與售后服務等方面，因此當前考評方式較為片面，導致工作人員將重心放在保費收入方面，忽視業(yè)務質(zhì)量的提升，長此以往，企業(yè)很容易出現(xiàn)畸形發(fā)展，賠付不斷增加，對預算和績效產(chǎn)生不良影響；另一方面，一些企業(yè)以年保費收入量作為衡量標準發(fā)放績效，導致不同部門的業(yè)務增長量不盡相同，未根據(jù)部門性質(zhì)與特點制定針對性考核方法，使一些部門的工作熱情受到打擊，預算目標難以實現(xiàn)。

三、財險公司全面預算管理的應用方法

針對全面預算管理中存在的缺陷和不足，應站在整體的角度采取優(yōu)化措施，然后自上而下、科學有序地展開，堅持具體問題具體分析的原則，使優(yōu)化措施直擊病灶，從根本上解決預算管理工作存在的問題，實現(xiàn)財險企業(yè)的穩(wěn)健長遠發(fā)展。對此，本文以H省某財險企業(yè)為例，采集該企業(yè)2019年的財務數(shù)據(jù)，對預算管理的應用方法加以闡述。

（一）提高預算編制科學性在全面預算工作開展時，應結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，以年為單位制定預算管理目標，設定預算管理計劃，確保預算編制與企業(yè)長期發(fā)展趨勢相符，二者相互統(tǒng)一，共同進步。作為預算管理人員，應對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進行全面考察和分析，立足企業(yè)實際情況，合理選擇財務與非財務指標，構(gòu)建指標體系，雖然要涵蓋各個部門，但不要過分煩瑣細致，以免為執(zhí)行帶來不便，這樣便可使預算管理作用得到充分發(fā)揮。此外，還應通過制定預算編制制度，使編制流程得到精簡和優(yōu)化，對預算管理者的意識和行為進行規(guī)范，確定嚴格的時間節(jié)點，采用恰當?shù)木幹品绞?，編制科學細致的手冊，做好相關培訓工作。在編制過程中，應與各部門之間加強溝通，了解多方主體的需求與想法，調(diào)動全員參與欲望，使預算編制更加科學規(guī)范。

（二）建立健全預算管理體系科學完整的全面預算體系中蘊含諸多內(nèi)容，包括成本、經(jīng)營、籌資等多個方面，可見該項工作較為復雜，需要設置專門的部門負責管理，以免流于形式。在預算管理體系制定時，需要制定嚴格的規(guī)章制度，對各個部門、人員的職責進行劃分，確保各項職責落實到個人，內(nèi)部人力資源得到充分利用。例如，財務預算是財險企業(yè)中的重要內(nèi)容，同時具有較強的復雜性，單純依靠財務部門無法高效完成，需要與其他部門相互協(xié)調(diào)配合。對此，企業(yè)應提前對各個部門的職責進行劃分，減少因無序辦公而產(chǎn)生糾紛，使內(nèi)部財務預算效率得以提升。

（三）提高預算監(jiān)管水平1.提高全員參與意識為了全面落實預算管理方法，充分體現(xiàn)預算管理價值，應與目標責任體系相結(jié)合，鼓勵全員參與到預算監(jiān)管工作中，具體如下：首先，在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳，使員工深刻認識到預算管理的作用與意義，激發(fā)其參與熱情；其次，落實預算管理責任制度，做好財務、資本與業(yè)務預算等工作，并構(gòu)建預算報表體系，使預算資源得到合理分配；三是采用科學的預算管理方法，通過制定獎懲制度，鼓勵基層員工積極參與預算監(jiān)督工作中，使預算管理作用在企業(yè)經(jīng)營中得到充分發(fā)揮；四是強化內(nèi)控力度，落實各項預算管理職責，使不同層次的員工均能承擔起相應的職責，高效完成本職目標[3]。2.強化預算執(zhí)行力度為了徹底解決預算管理應用中存在的問題，應根據(jù)企業(yè)經(jīng)營進行系統(tǒng)化調(diào)整，使各個部門均參與到預算管理之中，可采取的措施為：一是以企業(yè)核心業(yè)務為中心，提高監(jiān)督約束力度，對主營業(yè)務成本進行分析，分析項目收益與成本間的差距，增強主營業(yè)務的預算執(zhí)行力度；二是堅持剛?cè)岵脑瓌t，在總體戰(zhàn)略目標方面采用剛性，在具體業(yè)務方面采用柔性，立足實際情況，將預算與成本的偏差控制在合理范圍，促進企業(yè)資源合理利用，使資產(chǎn)結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化；三是通過制定激勵機制，增強預算執(zhí)行力度，使員工利益與企業(yè)利益相統(tǒng)一。在企業(yè)上下的共同努力下，全面預算管理效率勢必得到顯著增強。

（四）創(chuàng)新預算考核方法1.完善預算考核體系一方面，應根據(jù)各個部門的性質(zhì)特點，采用定性與定量相結(jié)合的方式，有差異的制定考核指標，確保績效考核公平公正。例如，在部門績效考核時，以不同部門在企業(yè)戰(zhàn)略目標達成中貢獻的力量和作用，制定績效指標；在對機構(gòu)績效進行考核時，應對機構(gòu)業(yè)務發(fā)展現(xiàn)狀進行深入分析，根據(jù)當前市場排名情況制定第二年的增速。對于相同的超市場目標來說，前期發(fā)展快可增加提成，如若發(fā)展較慢則減少提成；另一方面，考核指標可為員工指明奮斗的方向，在考核體系中對員工薪酬與績效進行有效管理，使各個層次的績效指標均得以明確，可充分激發(fā)員工的工作熱情，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利達成。2.采用多種評價方法在全面預算管理考評中，為了提高考評效果，可采用多種評價方法，如層次分析法、模糊綜合評價等等。前者是利用目標決策分析法，按照特定關系對決策目標的影響因素進行排序，并利用定量分析的方式，賦予各層次的權(quán)重，將各因素前后聯(lián)系起來，形成一種高效的系統(tǒng)分析方法。該方法可對各個層次的因素進行對比，最終形成由高至低的優(yōu)劣順序，便于計算權(quán)重，使綜合評價精準度得到顯著提升。在模糊綜合評價中，主要借助矩陣計算、函數(shù)管理等，將模糊復雜的問題具體化，使定性評價朝著定量評價轉(zhuǎn)變。在此方式下，將各個影響因素集合中的m個元素與任意因素狀態(tài)集合中的n個元素形成映射關系，利用函數(shù)計算得出m×n矩陣，與權(quán)重相乘后形成因素判斷矩陣，可對影響因素進行綜合評價，使模糊信息轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的數(shù)字[4]。

結(jié)語

綜上所述，在財險企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，全面預算管理工作的高效開展可達到降耗增效的目的。對此，預算管理人員應立足企業(yè)實際情況，通過提高預算編制科學性、建立健全預算管理體系、強化預算執(zhí)行力度、創(chuàng)新預算考核方法等方式，堅持具體問題具體分析的原則，使優(yōu)化措施直擊病灶，從根本上解決預算管理工作存在的問題，提高預算管理效率，促進企業(yè)的健康長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]張勇民.A財產(chǎn)保險公司全面預算管理系統(tǒng)設計與實現(xiàn)[D].黑龍江科技信息，2016.

[2]秦昕.財產(chǎn)保險公司加強全面預算管理研究[J].財會學習，2019（09）：51–52.

[3]王志新.企業(yè)實行全面預算管理的幾點思考[J].黑龍江科技信息，2019（021）：157.

[4]胡琳.試論全面預算在保險公司的運用研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019（09）：255.

作者：王志 單位：國泰財產(chǎn)保險有限責任公司山東分公司