汽車物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及對策

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摘要：隨著國家對汽車物流行業(yè)的逐步規(guī)范，汽車物流行業(yè)進(jìn)入充分競爭和微利時代，各個汽車物流企業(yè)為了生存并持續(xù)經(jīng)營，除了開拓市場空間增加市場占有率，還得從企業(yè)內(nèi)部挖掘潛力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，降低企業(yè)運(yùn)營成本，提高企業(yè)效益。但是物流企業(yè)應(yīng)收款管理問題日益突出，影響物流企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營。本文針對汽車物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的主要問題，深入剖析原因，提出應(yīng)收賬款管理的精細(xì)管理對策，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；應(yīng)收賬管理；風(fēng)險管理

隨著中國汽車市場銷售增速放緩和GB1589-2016標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，汽車物流行業(yè)面臨激烈的存量客戶競爭，逐步進(jìn)入規(guī)范化運(yùn)營，行業(yè)利潤率趨于微利時代。汽車物流行業(yè)是典型的合同物流模式，特點(diǎn)為客戶資源集中、客戶強(qiáng)勢主導(dǎo)，賬期長、流水大，物流企業(yè)承接一手業(yè)務(wù)，需要有強(qiáng)大資金墊付能力。應(yīng)收賬款管理在汽車物流企業(yè)是一項重要的財務(wù)管理工作，本文將以汽車物流行業(yè)面臨的應(yīng)收賬管理問題進(jìn)行原因剖析，探求應(yīng)收賬管理對策，為物流服務(wù)過程精細(xì)化管理提供最佳實(shí)踐案例。

一、汽車物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

（一）提高資金使用效率汽車主機(jī)廠與物流企業(yè)平均賬期3個月，物流企業(yè)需要墊付倉庫租金、公鐵水等公共運(yùn)輸工具運(yùn)費(fèi)、港口操作費(fèi)、自有車輛運(yùn)營費(fèi)用等，物流企業(yè)需要有充足的資金維系業(yè)務(wù)運(yùn)營。但汽車物流行業(yè)應(yīng)收賬的周期較長，并且資金龐大和集中，克服這一行業(yè)難點(diǎn)，唯一有效辦法為降低應(yīng)收款賬齡，提高資金使用效率，有助于降低資金使用成本，有助于吸引下游供方資源，有助于提升行業(yè)競爭力，有助于擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模。

（二）防范壞賬風(fēng)險應(yīng)收賬款在商品車物流企業(yè)流動資產(chǎn)中占有重要位置，物流企業(yè)如果應(yīng)收賬款到期不能按期收回就會影響企業(yè)運(yùn)營資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)資金流出現(xiàn)短缺會影響到對下游供應(yīng)商的費(fèi)用支付，下游承包商收不到資金自然就會影響對物流企業(yè)服務(wù)，影響物流企業(yè)對上游汽車主機(jī)廠服務(wù)，進(jìn)而丟失合約，甚至影響到物流企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。降低壞賬風(fēng)險，強(qiáng)化應(yīng)收款管理十分必要。

二、汽車物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題

（一）管理客戶的信用管理缺失現(xiàn)在我國的汽車行業(yè)逐步從傳統(tǒng)的燃油汽車轉(zhuǎn)向新能源汽車發(fā)展，很多傳統(tǒng)汽車行業(yè)沒有成功轉(zhuǎn)型，面臨破產(chǎn)重組的困境。汽車物流行業(yè)現(xiàn)在處于供大于求狀態(tài)，行業(yè)競爭為存量市場競爭。汽車物流企業(yè)為了獲取一手主機(jī)廠物流業(yè)務(wù)，對于合作客戶的考量因素和選擇基準(zhǔn)有所下降。2019年來，眾泰、君馬、漢騰、獵豹、北汽銀翔等汽車主機(jī)廠破產(chǎn)，造成行業(yè)大量物流企業(yè)運(yùn)費(fèi)難以回收。其根本原因?yàn)榭蛻粜庞霉芾砣笔Ш惋L(fēng)險管控不到位，目前商品車運(yùn)輸市場低迷、爭搶運(yùn)輸業(yè)務(wù)競爭激烈，汽車物流企業(yè)為了生存發(fā)展，在對上游汽車主機(jī)廠客戶選擇方面對信用考核會放寬，對客戶信用重視不夠，忽視對上游客戶信用導(dǎo)致應(yīng)收款和債權(quán)無法回收。

（二）應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)落后第三方汽車物流企業(yè)給客戶提供的物流服務(wù)含商品車倉儲、運(yùn)輸、PDI等服務(wù)，服務(wù)環(huán)節(jié)涉及入庫、出庫、配送、回單、對賬、開票、支付等多個環(huán)節(jié)，需要采購、操作、客服、財務(wù)、上下游眾多相關(guān)方參與，每個流程節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)傳遞不準(zhǔn)確、不及時、不完整均影響應(yīng)收賬款的及時回收。當(dāng)前，倉儲業(yè)務(wù)、運(yùn)輸業(yè)務(wù)、財務(wù)系統(tǒng)分別依托不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，手工制表工作模式，業(yè)務(wù)人員未接受專業(yè)財務(wù)知識培訓(xùn)，導(dǎo)致賬單的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、對賬效率低下。財務(wù)內(nèi)部數(shù)據(jù)傳遞出現(xiàn)信息孤島，信息系統(tǒng)落后，無法實(shí)現(xiàn)上下游以及內(nèi)部工作協(xié)同。商品車物流企業(yè)現(xiàn)狀基本上都是財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供派車單載明商品車數(shù)量及運(yùn)費(fèi)金額、起始地、到達(dá)地、公里數(shù)等明細(xì)進(jìn)行手工統(tǒng)計，定期先跟客服計劃員實(shí)際發(fā)車核對，然后再跟主機(jī)廠發(fā)來的運(yùn)輸明細(xì)核對，核對一致后再給廠家開發(fā)票并收款，由于在紛雜的對賬環(huán)節(jié)基本都是手工統(tǒng)計從而造成應(yīng)收款管理難度。

(三）物流檔案管理管理缺失應(yīng)收賬款回收與物流憑證存在著緊密聯(lián)系，尤其商品車運(yùn)單作為運(yùn)輸服務(wù)完成、準(zhǔn)時交付重要憑證，也是運(yùn)費(fèi)結(jié)算和主機(jī)廠審計的重要依據(jù)。在實(shí)際物流操作，由于服務(wù)質(zhì)量異常事件造成應(yīng)收款回收不及時，通常需要通過訴訟維權(quán)等手段回收債權(quán)，需要物流檔案作為原始證據(jù)。在物流服務(wù)過程中，會產(chǎn)生合同、運(yùn)輸訂單、入庫單、出庫單、交接單、對賬單、快遞簽收單、發(fā)票、質(zhì)損事故報告、事故照片以及雙方來往郵件，均形成物流檔案，檔案的形式有紙質(zhì)和電子文件載體。部分物流企業(yè)無專業(yè)檔案管理人員，對檔案收集、歸檔、編目、保管均無意識、無制度，人員變動頻繁，導(dǎo)致很多文件未收集、未整理，證據(jù)滅失，造成應(yīng)收款回收困難。

（四）內(nèi)控機(jī)制不協(xié)調(diào)商品車物流企業(yè)大都是中小型企業(yè)，由于管理人員少分工不明確出現(xiàn)一人兼多職現(xiàn)象，業(yè)務(wù)人員因?yàn)閹в袖N售收入指標(biāo)考核主要精力在開發(fā)客戶上，對已發(fā)生運(yùn)費(fèi)收入對完賬開票后基本就不投入精力清收應(yīng)收款了。財務(wù)人員開票后至于何時應(yīng)收款到賬不是很關(guān)注，這就造成應(yīng)收賬款回收出現(xiàn)管理盲區(qū)。個別上游主機(jī)廠客戶由于自身出現(xiàn)資金緊張或主管付款人員異動就會出現(xiàn)付款不及時，甚至無限延遲現(xiàn)象，等財務(wù)月底結(jié)完賬發(fā)現(xiàn)有超過賬期未回款的應(yīng)收款時，再督促業(yè)務(wù)部相關(guān)人員，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)相關(guān)人員就會出現(xiàn)各種理由推諉推責(zé)，而公司又缺少對業(yè)務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)收賬款KPI指標(biāo)考核，由于部門之間存在利益沖突，缺少溝通推諉長時間不可避免會造成呆賬損失。

三、完善汽車物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議

（一）建立企業(yè)客戶信用管理制度和信用評判標(biāo)準(zhǔn)物流企業(yè)為了降低應(yīng)收賬款風(fēng)險就得從源頭甄選客戶時制定一套信用管理制度和客戶信用評判標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)信用制度和信用評判標(biāo)準(zhǔn)對客戶進(jìn)行遴選。一是合作前業(yè)務(wù)部門對新客戶的工商信息進(jìn)行查詢，利用微信小程序“啟信寶商業(yè)搜索”查詢股東高管、關(guān)聯(lián)關(guān)系、企業(yè)概況、司法訴訟等，財務(wù)部門利用其提供的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及固定資產(chǎn)明細(xì)進(jìn)行償債能力及效益分析。二是在合同簽訂環(huán)節(jié)中，把雙方的權(quán)利和義務(wù)都要明確列示在合同中，同時合同條款必須經(jīng)過業(yè)務(wù)部、財務(wù)部和法務(wù)部門聯(lián)合審核。三是在合作過程中，業(yè)務(wù)部勤與客戶溝通，隨時知曉客戶的經(jīng)營動態(tài)，結(jié)合天眼查和企查查工具了解客戶經(jīng)營異常信息。四是行業(yè)共建客戶信用檔案，分享客戶違約情況，在行業(yè)內(nèi)公示黑名單，做到風(fēng)險預(yù)警和行業(yè)共治。

（二）加快應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)建設(shè)物流企業(yè)已經(jīng)建立成熟的倉儲、運(yùn)輸管理信息系統(tǒng)支撐業(yè)務(wù)運(yùn)作，但在財務(wù)信息化投入滯后。財務(wù)信息化系統(tǒng)開發(fā)系統(tǒng)中除了已有跟上下游對賬功能還要增加應(yīng)收賬款賬齡分析功能。物流企業(yè)導(dǎo)入信息化應(yīng)收款管控理念，將手工管控流程、表格、制度通過標(biāo)準(zhǔn)化、電子化手段建立應(yīng)收款管理信息系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)永久固化沉淀下來，應(yīng)收款管理減少人的因素影響。其次加強(qiáng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)之間的集成，實(shí)現(xiàn)財務(wù)預(yù)估、對賬、開票、回款、應(yīng)收款賬齡分析和異常應(yīng)收款BI報警功能，實(shí)現(xiàn)公司應(yīng)收款管理跨部門工作協(xié)同。隨著物流企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、管理的精細(xì)化，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和應(yīng)收款賬目數(shù)據(jù)隨之增長，物流企業(yè)應(yīng)加大信息化投入，探索應(yīng)收款信息化管理，支撐未來規(guī)?；\(yùn)作。傳統(tǒng)汽車整車物流行業(yè)使用紙質(zhì)單證交接流轉(zhuǎn)存在時間長、成本高、易污損、易丟失的問題，造成上下游企業(yè)核對賬周期長，承運(yùn)商的平均應(yīng)收款賬期長，行業(yè)推動電子EPOD解決方案，通過平臺整合整車物流業(yè)務(wù)相關(guān)方，包括汽車主機(jī)廠、物流總包商、承運(yùn)商、4S店等，汽車主機(jī)廠下發(fā)訂單和運(yùn)單，物流總包商規(guī)劃各級承運(yùn)商運(yùn)力資源，下發(fā)運(yùn)輸計劃，并實(shí)時跟蹤物流狀態(tài)，及時上報給主機(jī)廠，實(shí)現(xiàn)全過程監(jiān)管，準(zhǔn)確、及時的生成主機(jī)廠、總包商和各級承運(yùn)商的所需要的財務(wù)單據(jù)；金融機(jī)構(gòu)則可以根據(jù)平臺數(shù)據(jù)為承運(yùn)商提供服務(wù)，實(shí)現(xiàn)了物流運(yùn)輸過程中的訂單、運(yùn)單電子化，以及上下游企業(yè)在線對賬模式，能夠有效提升上下游企業(yè)間結(jié)算效率。

（三）完善物流企業(yè)憑證檔案管理常規(guī)物流企業(yè)只注重合同檔案和財務(wù)憑證檔案管理，在出入庫單證，運(yùn)單和電子憑證方面管理薄弱。根據(jù)汽車物流行業(yè)特點(diǎn)，建議將出入庫憑證、運(yùn)單、快遞憑證、發(fā)票、對賬單、催收律師函，質(zhì)損事故照片、催收往來郵件列入物流憑證檔案范疇。建立檔案收集、整理、歸檔、編目、保管等管理流程、管理制度。根據(jù)我國相關(guān)法律，應(yīng)收款維權(quán)追溯時效為2年，物流企業(yè)相關(guān)憑證證據(jù)至少保管2年以上。在收集環(huán)節(jié)，確保憑證信息及時、正確，完整交接記錄物流服務(wù)品質(zhì)信息。在保管環(huán)節(jié)，行業(yè)間物流單證多為多聯(lián)無碳復(fù)寫紙，存在年久字跡消失問題，需要電子檔案同時保管。應(yīng)收款進(jìn)入法律維權(quán)環(huán)節(jié)，物流憑證檔案將發(fā)揮證據(jù)支撐作用，應(yīng)當(dāng)引起行業(yè)普遍重視。

（四）建立完善的內(nèi)部控制制度物流企業(yè)為了提高應(yīng)收賬款管理工作能力水平，就必須建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。首先建立業(yè)務(wù)評價和應(yīng)收款考核機(jī)制，將應(yīng)收款賬期、回款率納入考核指標(biāo)，財務(wù)人員發(fā)揮主動監(jiān)督作用定期敦促業(yè)務(wù)人員及時對賬，避免重業(yè)務(wù)輕回款現(xiàn)象。其次財務(wù)人員要定期對業(yè)務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)知識培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)人員風(fēng)險意識，深刻認(rèn)識到應(yīng)收賬款回收對企業(yè)生存重要性，加速應(yīng)收款快速周轉(zhuǎn)，讓業(yè)務(wù)人員由被動收款變?yōu)橹鲃忧迨?。最后，業(yè)務(wù)終結(jié)，人員異動時，加強(qiáng)應(yīng)收關(guān)鍵崗位員工離職審核，做好工作交接和新員工的業(yè)務(wù)技能和財務(wù)知識的培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)收賬款的控制與管理，直接關(guān)系到資金鏈運(yùn)作，也會影響企業(yè)收入和利潤確認(rèn)。物流企業(yè)勢必要建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度，采取精細(xì)化管理，提升企業(yè)財務(wù)管理水平，有效防范并降低應(yīng)收賬款帶來的財務(wù)風(fēng)險。汽車物流企業(yè)需要結(jié)合本行業(yè)特點(diǎn)才能夠制定出合適的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理對策，只有不斷地完善應(yīng)收賬款各項管理機(jī)制，才能確保公司能夠長期健康經(jīng)營并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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作者：張建春 單位：圣澤捷通供應(yīng)鏈有限公司