營改增對供電企業(yè)的納稅籌劃

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摘要：隨著經(jīng)濟與科技的不斷發(fā)展，企業(yè)為了提升自身的市場競爭力，必須注重財務(wù)管理的工作?，F(xiàn)階段我們國家的營改增稅值開始改革，對于企業(yè)的發(fā)展造成了巨大的影響。本篇文章將對于當(dāng)前營改增的前提下，供電企業(yè)所受到的實際影響進行探討，并對其納稅籌劃的工作進行分析。

關(guān)鍵詞：營改增；供電企業(yè)；納稅籌劃；影響

近些年來，我們國家的營改增值稅政策應(yīng)用于全國，而作為國家經(jīng)濟支柱的供電企業(yè)必然會受到一定程度的影響，從而將面臨更多的機遇和挑戰(zhàn)，所以，加強對于營改增的認(rèn)識能夠有效提升企業(yè)自身的市場競爭力。

1營改對于供電企業(yè)產(chǎn)生的實際影響

（1）對于稅負(fù)的影響：在實行營改政策之前，企業(yè)原本將按照供電收入的17%進行納稅，購電成本也同樣按照17%進行抵扣，該稅額在營改政策中沒有太多改變。而改變最大的則是企業(yè)內(nèi)部供電設(shè)施的成本，現(xiàn)階段將用11%的增值稅發(fā)票代替原有的營業(yè)稅發(fā)票。另外，服務(wù)成本也將用6%的增值稅發(fā)票代替原有的營業(yè)稅發(fā)票。如此一來，供電企業(yè)自身的抵扣范圍有所擴大，從而降低了重復(fù)征稅發(fā)生的概率，進而降低了供電企業(yè)的稅務(wù)成本。以安徽某供電系統(tǒng)為例，其2016年整體供電收入為600萬元，其中銷項稅為102萬元，實際購電成本為360萬元，進項稅則為61.2萬元。此外，外委的供電的實際建設(shè)成本為120萬元，其進項稅達到了13.2萬元，而外委實際輔助服務(wù)成本同樣為120萬元，其進項稅則達到了7.2萬元。如果將其他所有因素全部忽略，按參照改之前的舊政策，其增值稅將會達到40.8萬元，然而如果參照營改之后的新政策，其增值稅將會只有20.4萬元。由此能夠發(fā)現(xiàn)，在營改之后，供電企業(yè)的實際稅務(wù)下降了將近50%左右。（2）對于生產(chǎn)管理的影響：營改增之后，企業(yè)也需要優(yōu)化當(dāng)前的管理模式，需要重點考慮基建以及生活服務(wù)所造成的影響，從而重新調(diào)整當(dāng)前的實施計劃。另外，企業(yè)內(nèi)部的一些輔助性業(yè)務(wù)可以委托專業(yè)機構(gòu)進行實施，在提高項目質(zhì)量的同時，也能減少內(nèi)部員工的工作負(fù)擔(dān)，從而增加項目工作的效率。（3）對于財務(wù)方面的影響：營改增之后，供電企業(yè)自身的財務(wù)管理工作的難度將會有所上升。當(dāng)前財務(wù)報表在稅務(wù)銜接方面存在諸多問題。營改增之前，企業(yè)的整體抵扣項目較少，因此計算難度相對比較簡單。然而營改增之后，整體抵扣項目大幅度增加，導(dǎo)致計算任務(wù)更為復(fù)雜。以安徽供電系統(tǒng)而言，其自身相關(guān)租賃任務(wù)在營改增之后，不同外部分配單位所提供的增值稅發(fā)票各有不同，既有17%的發(fā)票，也有3%的發(fā)票，從而導(dǎo)致財務(wù)部門的工作難度上升[2]。

2營改增后的納稅籌劃

（1）加強稅務(wù)管理：按照相關(guān)規(guī)定，供電企業(yè)通常能夠?qū)τ谒羞M項稅進行有效抵扣，但并非所有增值稅發(fā)票可以有效抵扣，主要原因是在營改增之后，稅法對于原本抵扣的范圍進行了一定程度上的限制。因此，供電企業(yè)的財務(wù)人員需要加強發(fā)票的管理工作，嚴(yán)格禁止虛開發(fā)票的情況出現(xiàn)，同時確保所有發(fā)票符合國家的相關(guān)要求。此外，財務(wù)人員必須具備相應(yīng)的職業(yè)素養(yǎng)，其自身知識能夠做到與時俱進，從而在進行申報納稅工作時能夠減少稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率[3]。（2）優(yōu)化生產(chǎn)結(jié)構(gòu)：營改增之后，企業(yè)需要及時調(diào)整自身經(jīng)營方式，從而確保稅收籌劃。首先，供電企業(yè)需要開展相關(guān)現(xiàn)代服務(wù)，從而降低增值稅本身的適用稅率。而且營改增之后，企業(yè)自身的產(chǎn)業(yè)增值稅形成了一條產(chǎn)業(yè)鏈，所以便需要采取新型技術(shù)對其進行優(yōu)化，以此調(diào)整企業(yè)自身的收入配比，進而減少企業(yè)自身的稅負(fù)。其次，供電企業(yè)可以將內(nèi)部一些非主要業(yè)務(wù)進行外包，以此減少內(nèi)部人員工作負(fù)擔(dān)的同時，還能有效減少稅務(wù)成本，進而提升了企業(yè)的經(jīng)濟效益[4]。（3）降低采購成本：營改增之后，具體發(fā)票的選擇對于企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的作用。因此，供電企業(yè)需要盡可能選擇信譽度高且專業(yè)性強的企業(yè)進行合作，以此增加取票率。另外，供電企業(yè)在營改增之后，多數(shù)成本可以采用進項稅的抵扣，因此財務(wù)部門在實際操作的過程中，必須確保自身能夠獲得相關(guān)進項稅抵扣發(fā)票，以此能夠有效降低企業(yè)內(nèi)部原材料的供應(yīng)成本。（4）利用租賃政策：在營改增之后，企業(yè)所有運營場所最好以租賃的方式進行使用，從而能夠降低企業(yè)內(nèi)部資金的占用率，同時還能獲得發(fā)票的進項稅抵扣，進一步減少生產(chǎn)成本，進而能夠增加供電企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3結(jié)語

綜上所述，營改增由于改變了原有的稅收制度，從而對于企業(yè)自身的經(jīng)濟發(fā)展帶來了巨大的影響。不僅包括稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而且包括生產(chǎn)管理以及財務(wù)統(tǒng)計。因此，在營改增之后，企業(yè)需要調(diào)整納稅籌劃的工作，以此降低生產(chǎn)成本，進而增加自身的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]許峰.營改增改革背景下論供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的策略[J].中國經(jīng)貿(mào),2014(19):244-244.

[2]劉娟.營改增境遇下電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變問題探究[J].財會學(xué)習(xí),2017(3):165-165.

[3]郝國隆.稅制改革對企業(yè)財務(wù)與會計的影響和對策——電力企業(yè)“營改增”稅務(wù)籌劃[J].科研,2016(10):00137-00138.

作者:徐曉輝 單位:國網(wǎng)安徽省電力公司涇縣供電公司