營改增后的企業納稅研究

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摘要：營改增很大程度上減輕了企業賦稅帶來的壓力，使得企業有更多的資金進行自身的發展。而營改增的試點的進一步擴大，使各行各業都受到了一定的影響，稅務體制發生改變，企業的納稅系統也隨之進一步完善，內部管理更為有序，納稅籌劃上做出了相應的調整。但是就我國大多數企業而言，納稅籌劃上還存在著一些有待改進的地方，因此，企業必須要充分利用營改增相關政策、不斷完善企業納稅籌劃系統、合理轉化納稅身份、加強企業納稅籌劃人員的工作能力、提高納稅籌劃人員綜合水平等，來實現節約成本、減輕賦稅的目的。

關鍵詞：營改增；企業納稅籌劃；思考；研究

一、營改增后對企業納稅籌劃方面的整體影響和深遠意義

隨著我國經濟綜合水平和國民普遍生活質量在社會實際發展中的逐年提升，經濟體制和各項政策都進行了不同程度上的改革，以實現進步和促進社會發展。其中，關于營改增的政策就對企業的長期發展和內部結構的完善起到了明顯促進的作用。營改增是營業稅改增值稅的簡稱，指的是將過去應繳納的所得營業值的稅款變更為繳納由于產品或者服務過程中產生的增值部分的增值稅，這大大減少了重復納稅的可能性，是適應社會未來發展、促進經濟繁榮的有效改革。營改增之后，稅務體制發生改變，企業的納稅系統也隨之進一步完善，內部管理更為有序，納稅籌劃上做出了相應的調整。同時，營改增很大程度上減輕了企業賦稅帶來的壓力，使得企業有更多的資金進行自身的發展。而營改增的試點的進一步擴大，使各行各業都受到了一定的影響，納稅籌劃的方向有了轉變，而如何通過營改增的政策，來實現優化內部結構、節約資金、最大程度減輕賦稅成了納稅籌劃的主要目的。而在我國當前的發展形勢和復雜多變的經濟環境下，大多數的企業在納稅籌劃上還有欠缺，沒有充分地利用營改增政策，在具體操作上還存在著一些問題，這需要進一步進行調整和改善，以達到減輕賦稅、促進企業良好發展的最終目的。

二、營改增后企業納稅籌劃的現狀和需要解決的問題

(一)沒有根據企業發展需要合理轉化納稅身份

我國在實行營改增政策以后，在納稅人應繳納的稅務資金上是有著明確的規定的，持續一年內的營業額達到一定的標準的就為一般納稅人，要按照一般納稅人的具體納稅計算方式來進行計算并繳納稅款。而不滿足具體要求的就作為小規模納稅人，以3%的稅率來進行增值稅的繳納。而這兩種不同的繳納稅務的方式會帶來不同的結果，但目前大多數企業的納稅籌劃上，很多時候都對一般納稅人和小規模納稅人的身份沒有進行具體的分析和運用，不能合理地進行轉化以達到減輕賦稅的目的，同時又欠缺對企業實際情況的分析，從而也難以對自身納稅身份做出正確的判斷。這會導致賦稅的額外增加，企業所承受的壓力更大，并且沒有最大程度節約資金，對企業的長期發展也是極為不利的。

(二)沒有充分利用營改增相關政策，企業納稅籌劃系統還待進一步完善

營改增之后，企業的納稅籌劃在實現節約資金、減輕賦稅上有著重要的意義和作用。而在大多數企業中，納稅籌劃系統還存在著許多不足，有很多地方需要進一步完善，其中在進項稅抵扣上就存在著紕漏，沒有充分結合服務類費用的具體價格和可以抵扣的進項稅額進行分析，在選擇具體合作人和相關抵扣方式上也沒有根據情況進行綜合考慮，難以實現抵扣資金最大化。這會簡介導致賦稅的增加，帶來不利影響。同時，營改增的政策本來就是為了避免重復納稅、減輕企業負擔而實行的，但很多企業只是片面理解了營改增的意義，沒有具體分析營改增之后帶來的改變，對一些優惠政策也沒有進行有效的分析和利用，從而在具體應用上難以充分發揮營改增的作用，對實現減輕賦稅帶來了阻礙。

(三)企業納稅籌劃人員的綜合能力及水平還待進一步提高

企業納稅籌劃方案的擬定及最終的實行還是要依靠納稅籌劃人員來實現的。而營改增之后，各個企業的納稅籌劃對自身的納稅籌劃人員的要求有了新的變化，對其綜合能力及水平也有了新的挑戰，這對于所有納稅籌劃相關人員而言，都是一次巨大的考驗。許多納稅籌劃人員由于不能適應新的改變，對于新的稅法不能充分理解并靈活有效地運用，難免就會出現錯誤和紕漏，并且難以把握整體的方向，這會直接對稅務產生影響，甚至阻礙企業發展。與之同時，在合同及發票的整理上，如果不能保證信息的真實有效，不能及時提供詳細的數據，也會出現納稅籌劃風險，使企業遭受損失。

三、營改增后企業納稅籌劃的研究和實現減輕賦稅目的的方式方法

(一)根據企業發展需要進行分析

合理轉化納稅身份不同的納稅人政策所依據的納稅金額的計算方式和納稅標準是有著區別的，這意味著企業可以通過合理轉化納稅身份來實現節約資金、降低賦稅的目的。這也同時要求企業必須時刻掌握自身發展的方向和具體的營業額的變化，以便隨時對企業自身實際情況做出具體分析。同時，企業必須深入了解一般納稅人和小規模納稅人的稅務計算標準，以此為前提做出假設，并分別運算出在兩種納稅人身份下，所應繳納的納稅金額的具體數值，再進行比對，得出最佳的方案。如果已經符合了一般納稅人的標準，但是經過比對后發現作為小規模納稅人身份時會大大減輕稅負，此時就可以發揮納稅籌劃的作用，通過開辦分公司或者將正在實行的業務進行拆分等方式來實現身份的轉化，最終實現賦稅的減輕。

(二)充分利用營改增相關政策，不斷完善企業納稅籌劃系統

企業要實現節約資金、減輕賦稅的目的，就必須要對當前的企業納稅籌劃系統進行進一步的完善，要認識并掌握進項稅抵扣的具體規定，并結合實際，列出可實行的方案。再根據方案來采取最合適的抵扣方式，在企業的資金流轉中也盡量選擇可以抵扣的服務類型。同時，要促進并監督會計核算工作，規范稅務數據統計，最大可能性配合企業納稅籌劃。而實行營改增后，國家頒布了一系列優惠政策，企業要學會充分利用這些政策，來節約資金，獲得更好發展。例如政策中規定，如果是屬于公益性質的活動，是不用繳納稅款的。這就表示，企業可以結合實際發展需要，適當多開展公益活動，來實現一定程度上的減輕賦稅。再例如，營改增政策中規定，有關技術開發、轉讓、咨詢相關的服務是免去增值稅的。這對企業來說，就可以多投入技術研發資金，對技術的開發和應用提供更多的支持。

(三)加強企業納稅籌劃人員的工作能力，提高納稅籌劃人員綜合水平

營改增之后，企業的納稅統籌方式發生了巨大改變，許多納稅籌劃人員在具體的工作中顯得有些力不從心。因此，企業必須加強企業納稅籌劃人員的工作能力，并不斷提高納稅籌劃人員綜合水平，企業可定期展開對納稅籌劃人員的培訓工作，并詳細講解營改增的具體政策，使其能充分掌握并熟練應用。同時，要多開展實踐活動，實行實地考察，以積累經驗并總結工作，這對于納稅籌劃人員的成長也是極為重要的。同時成立考察小組，每過一段時間對納稅籌劃人員進行績效考核，以隨時掌握他們的基本情況，以便對培訓內容進行針對性的調整和改善。

四、總結

我國在實行營改增后，在很大程度上減輕了企業負擔，整體降低了企業稅賦，推進了企業的進一步發展，進而促進了國家的經濟繁榮。但是就我國大多數企業而言，納稅籌劃上還存在著一些有待改進的地方，因此，企業必須要充分利用營改增相關政策、不斷完善企業納稅籌劃系統、合理轉化納稅身份、加強企業納稅籌劃人員的工作能力、提高納稅籌劃人員綜合水平等，來實現節約成本、減輕賦稅的目的。

參考文獻：

[1]沈曉英.營改增后的企業納稅籌劃研究[J].行政事業資產與財務，2015(13).

[2]衛嚴浩.營改增后企業納稅籌劃的研究[J].商，2016(28).

作者:趙智宇 單位:寶清縣雙柳煤礦有限公司