營(yíng)改增背景下行業(yè)的納稅籌劃研究

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摘要：“營(yíng)改增”是將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅措施的簡(jiǎn)稱(chēng)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r良好，出現(xiàn)了很多良性的新經(jīng)濟(jì)情況，因此我國(guó)的經(jīng)濟(jì)是政策也在隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的使用情況進(jìn)行相應(yīng)的改變與革新，“營(yíng)改增”就是一項(xiàng)響應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的重要舉措，對(duì)于一些以前需要繳納營(yíng)業(yè)稅的商業(yè)項(xiàng)目，由于一些客觀(guān)因素，需要將其更改為增值稅，能夠有效地縮減納稅的過(guò)程與環(huán)節(jié)，提高稅收的工作效率，本文對(duì)我國(guó)當(dāng)前“營(yíng)改增”背景下行業(yè)的稅收情況進(jìn)行分析，并做出科學(xué)統(tǒng)籌。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；行業(yè)；納稅統(tǒng)籌

我國(guó)的行業(yè)發(fā)展迅速，因此行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也是極為激烈，為了爭(zhēng)取更多的營(yíng)業(yè)份額，使發(fā)展空間更加寬松，減輕繳納的稅款是許多行業(yè)的管理者正在思考的問(wèn)題，我國(guó)已經(jīng)落實(shí)“營(yíng)改增”這項(xiàng)稅收政策，因此我國(guó)的企業(yè)必須對(duì)使稅款更加合理化付諸行動(dòng)，進(jìn)行企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的統(tǒng)籌與規(guī)劃，其中納稅規(guī)劃是工作重點(diǎn)，本文通過(guò)實(shí)際對(duì)稅收的統(tǒng)籌經(jīng)驗(yàn)來(lái)對(duì)行業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的情況進(jìn)行分析。

一、設(shè)立子公司

在國(guó)家頒布了營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)展規(guī)劃，為了達(dá)到降低成本的目的，應(yīng)當(dāng)重新制定發(fā)展計(jì)劃，要正確看待這項(xiàng)政策，因?yàn)檫@項(xiàng)政策有助于使增值稅得到完善，按照以前的稅收政策進(jìn)行納稅，會(huì)發(fā)生一些不良的稅收情況，如企業(yè)會(huì)出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況，在實(shí)施“營(yíng)改增”之后，企業(yè)就不需要再繳納營(yíng)業(yè)稅，而需要將其轉(zhuǎn)化為增值稅向上級(jí)政府進(jìn)行繳納工作，繳稅的程序也變得更加簡(jiǎn)便，但是卻可以有效地提高稅率，應(yīng)當(dāng)繳納的稅款基本沒(méi)有變化。為了應(yīng)對(duì)這種稅收政策，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)建立其主要公司下的子公司，這也是最為簡(jiǎn)單的一項(xiàng)措施，一般的企業(yè)提供的都是勞務(wù)方面的服務(wù)，因此企業(yè)在以前繳納的稅款中的大部分是營(yíng)業(yè)稅，然而雖然營(yíng)業(yè)稅的稅款相對(duì)比較多，但是卻不足以與收入水平相抵消，甚至收入有時(shí)會(huì)擔(dān)負(fù)不起營(yíng)業(yè)稅，這不僅提高了企業(yè)需要支撐的勞務(wù)成本，還不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。然而“營(yíng)改增”這項(xiàng)新型的稅收政策實(shí)施后，改變了行業(yè)這種不良現(xiàn)狀，增加了企業(yè)的職能，在進(jìn)行勞務(wù)服務(wù)時(shí)，企業(yè)還可為自己提供原材料，可以有效地使企業(yè)耗費(fèi)的成本降低，增值稅與營(yíng)業(yè)稅相比有很多優(yōu)勢(shì)，其中之一就是可以進(jìn)行抵扣，如此就可以緩解公司需要承擔(dān)的成本壓力。因此公司可以將發(fā)展資金投入到子公司的建立項(xiàng)目中，建立起能夠提供原材料的材料公司，子公司在項(xiàng)目提供原材料時(shí)，可以開(kāi)出繳納增值稅的發(fā)票，一次來(lái)對(duì)稅款進(jìn)行抵扣，從而有效降低成本，減輕公司承擔(dān)的賦稅壓力，使公司能夠保持長(zhǎng)期發(fā)展。

二、加強(qiáng)與其他單位之間的合作

如果企業(yè)不具備建立子公司的能力與資源，還可采取其他方式進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，必須積極面對(duì)新的政策以及形勢(shì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身的開(kāi)放性，在現(xiàn)代社會(huì)，無(wú)論在哪一個(gè)行業(yè)的領(lǐng)域范圍之內(nèi)，合作都是企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，行業(yè)中的每一個(gè)企業(yè)都不是孤立的個(gè)體，合作是我國(guó)的企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)建與發(fā)展的必經(jīng)之路。企業(yè)需要選擇合適的合作對(duì)象，在應(yīng)對(duì)這項(xiàng)稅收政策時(shí)，可以將具有納稅能力與資格的納稅人所在的單位作為合作對(duì)象，基本可以達(dá)到建立子公司程度的收益，另外這種合作單位必須是與行業(yè)相關(guān)的單位，原材料供應(yīng)單位是第一選擇，其次還可以選擇相對(duì)專(zhuān)業(yè)的勞務(wù)公司，共同承擔(dān)項(xiàng)目，以此來(lái)進(jìn)行稅額的分?jǐn)偣ぷ?，如果合作單位是具有供?yīng)原材料的能力的單位就以?xún)煞搅α縼?lái)分?jǐn)傇鲋刀?，減輕一方力量對(duì)于繳稅能力的欠缺，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行增值稅的繳納。

三、簽訂包料包工的合同

包工包料的合同簽訂工作是企業(yè)進(jìn)行規(guī)劃繳稅事項(xiàng)的一個(gè)重要方面，這項(xiàng)措施與前兩項(xiàng)方法繳稅原理是相同的，主要是為了將原材料的供應(yīng)轉(zhuǎn)移到企業(yè)自身，企業(yè)及時(shí)不建立子公司，同時(shí)也比較缺乏合適的納稅合作單位，就可以采取這項(xiàng)措施，將材料及勞務(wù)的主導(dǎo)權(quán)爭(zhēng)取到公司這邊，也可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)原材料來(lái)獲得增值稅的發(fā)票，避免承包方將原材料的準(zhǔn)備工作移交到其他單位手中。

四、防范風(fēng)險(xiǎn)

增值稅進(jìn)行繳納時(shí)，一般以發(fā)票上的金額進(jìn)行相應(yīng)的扣款工作，企業(yè)在進(jìn)行籌劃納稅規(guī)劃時(shí)，需要準(zhǔn)備專(zhuān)用于繳納增值稅的發(fā)票，將發(fā)票、合同以及資金三者想對(duì)應(yīng)，嚴(yán)格遵守繳納增值稅的相關(guān)規(guī)定，另外還要提升審核進(jìn)項(xiàng)產(chǎn)生的發(fā)票的力度，要求每一張支票上的填寫(xiě)內(nèi)容與規(guī)范相符合，一旦發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)形式上存在問(wèn)題的支票要及時(shí)退換回去，并要求重新開(kāi)出與支票規(guī)范相符的標(biāo)準(zhǔn)支票，這就要求企業(yè)的財(cái)政人員發(fā)揮自己的作用，擔(dān)負(fù)起檢查支票的責(zé)任。稅收政策有所改變后，企業(yè)給員工的薪酬福利也要有所改變還要將員工的收支表以及名冊(cè)保存好，為了稅收檢查做好準(zhǔn)備。

五、分析納稅人主體

綜合上述的稅收籌劃的措施來(lái)看，材料的供應(yīng)商若是一般納稅人對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是非有利的。特別是在“營(yíng)改增”后，應(yīng)當(dāng)確定材料的供應(yīng)商到底是屬于一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，這樣才能夠幫助企業(yè)進(jìn)行有關(guān)的稅收籌劃活動(dòng)。因?yàn)樵凇盃I(yíng)改增”后，若材料的供應(yīng)商屬于一般納稅人，就能夠取得相關(guān)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么企業(yè)所繳納的稅款就能夠進(jìn)行相應(yīng)的抵扣，從而降低企業(yè)的稅賦，提高企業(yè)的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力。由此可見(jiàn)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想進(jìn)行合理的稅收籌劃，進(jìn)而降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)施“營(yíng)改增”后，盡量的與屬于一般納稅人的原材料的供應(yīng)商進(jìn)行合作，這樣才能夠使企業(yè)在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，并且有利于企業(yè)以后更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

六、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)要以一種端正的態(tài)度來(lái)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”這項(xiàng)新型的稅收政策，除了以上幾方面的統(tǒng)籌工作，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)的員工的培訓(xùn)，定期向員工開(kāi)展稅法講解課程，并在一個(gè)周期的課程完畢后進(jìn)行基本稅法考核，提升企業(yè)中財(cái)政人員與政府的稅收人員之間的溝通能力，正確地進(jìn)行繳納工作，履行企業(yè)的義務(wù)，更好地為國(guó)家經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

作者:高磊 單位:哈爾濱商業(yè)大學(xué)MBA．MPA中心