企業納稅籌劃在市場經濟發展中作用
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摘要：伴隨市場經濟發展步伐的加快，企業納稅籌劃程度和基礎直接影響著企業財政支出程度，影響企業源配置、影響市場經濟發展領域的積極主動性，降低了市場經濟運行質量和水平。因此，本文通過對企業納稅籌劃、市場經濟等概念闡述，深入理解企業納稅籌劃和市場經濟的關系，全面分析企業納稅籌劃對市場經濟發展帶來的影響，進一步掌握企業納稅籌劃在市場經濟發展中的作用及帶來的影響，進一步分析企業納稅籌劃的作用，了解企業納稅籌劃對市場經濟發展的重要性。根據企業納稅籌劃的概念、影響、作用，總結出加快構建企業納稅籌劃在市場經濟發展中的作用機制，市場經濟運行的規范性，市場經濟關系的明確性，以推動市場經濟的良性發展。
關鍵詞：企業納稅籌劃；市場經濟；作用機制
一、概念
（一）企業納稅籌劃
現階段并沒有對納稅籌劃統一定義，然而其本質上是一致的。納稅籌劃是指納稅人為減少企業納稅負擔，在國家稅法允許范疇內，對企業生產經營、投資及交易進行的各項安排。節稅籌劃是納稅籌劃的一種形式，是指納稅人根據相關政策通過合法手段，采用優惠條款，實現減少企業稅收的經濟行為?；I資方案避稅法是指通過籌資技術促使企業獲利水平和稅負減少的方法。籌資方案避稅主要是通過籌資渠道和還本付息的兩項內容。從根本而言納稅籌劃是納稅技術的總稱，主要目的是為擴充納稅人合法稅收權益。達到為企業省稅的目的。強化納稅意識，通過納稅籌劃能夠進一步提升企業經濟效益，幫助企業加強財務水平。
（二）市場經濟
主要是通過市場配置社會資源的經濟形式，在商品或勞務交換的場所或接觸點進行市場交易。市場可以是有形的，也可以是無形的。在市場上從事各種交易活動的當事人，稱為市場主體。市場主體以買者、賣者的身份參與市場經濟活動，活動中不僅有買賣雙方的關系，還會有買方之間、賣方之間的關系。而市場經濟體系中有兩個部門，一個是公眾（消費者），一個是企業（廠商）。兩個部門的相互關系，可以說明市場供求的一般原理。
二、企業稅收籌劃特點
（一）合法性原則
稅收籌劃中合法性原則是十分重要的。企業稅收籌劃過程中需要正確認識并嚴格遵守國家相關稅法政策及法規，在確保沒有違背國家法律法規情況下方可制定企業稅收籌劃方案。伴隨我國相關法規變化，企業稅收籌劃也需要進行不斷調整。為此企業需結合現有法律法規進行納稅籌劃，不得存在隱瞞、欺詐行為。
（二）成本效益原則
企業在進行稅收籌劃時需為制定籌劃方案付出一定成本，企業之所以開展稅收籌劃主要目的在于減少企業稅收負擔將企業利益最大化，為此企業在進行稅收籌劃時必須遵循成本效益原則，并對比稅收籌劃稅收收益及成本費用，只有當稅收收益大于成本時，才能夠實行稅收籌劃方案。
（三）整體性原則
稅收籌劃中的整體性原則表現在兩個方面。第一，從空間角度而言，企業在實行稅收籌劃前需要充分考慮稅收籌劃方案的稅負影響。稅收籌劃工作重點應該側重于企業稅負的輕重。第二，從時間角度而言，企業稅收籌劃不得重視短期利益，而忽略稅收后所帶來的稅務減輕。只有確保企業長期稅收減輕才能夠促使稅收收益，稅收籌劃方案才能進一步實現。
三、對市場經濟發展的影響
（一）有效減少企業運營成本
企業生產經營最終目的是為獲得利潤，這也是企業的終極目標之一。若企業生產經營效益不在范圍內時，為提高利潤就會減少成本。而企業稅收籌劃就是以國家相關法律法規為基礎通過合理的手段及方式減少企業納稅成本措施。與偷稅、漏稅等行為相比之下稅收籌劃能夠有效減少企業稅收成本，也是國家允許的行為。從我國改革開放至今，市場經濟發展逐步完善，各個企業也紛紛制定相關制度，對成本約束也更加明顯普及，企業不再如同往常一樣只重經濟忽略管理，而是對企業內部、外部進行嚴格控制管理。而企業稅收籌劃是幫助企業有效減少成本的手段，在合乎法規前提下減少企業納稅成本，促使企業經濟利益最大化。
（二）完善企業財務管理制度
財務管理在企業生產運營中十分重要，財務管理對分配企業資源、評價業績都起到重要作用。能夠將企業資金進一步調配，促使企業進一步發展，并建立企業控制體系。而企業稅收籌劃能夠對企業經濟活動進一步平衡。也就是說在企業經濟活動開展過程中，稅法是基礎，企業發展目標是前提，通過企業經營活動、財務活動充分將稅法與企業發展目標進行融合，并結合相關稅收法律法規，調整企業發展經營活動，達到平衡企業經營風險的目的。
（三）有效提升企業經營管理水平
在企業發展歷程中固定資產折舊是影響企業利潤的主要因素之一，及時入賬企業固定資產折舊是確保企業利潤真實性的前提，同時企業需要主動進行繳稅并承擔產生的利息費用，實現企業資金籌劃。企業稅收籌劃制定需要根據國家相關稅收政策及法規內容進行，并對企業固定資產進行核算，為提高企業經營管理奠定基礎。并利用稅收籌劃對企業利潤進行平衡調節，而這也是稅收籌劃的重點內容。
（四）有利于形成良好企業文化
稅收籌劃不僅能夠減少稅收成本，同時還可以促使企業不斷完善管理制度，在這些條件基礎下對企業形成良好的企業文化具有重要作用?，F階段我國多數企業仍然處于粗放型管理階段，為此多數企業都面臨社會轉型時期，為此企業需要從以往的粗放型管理模式更新為集約型發展，而良好的企業文化是重要前提，若企業具有明顯的納稅意義，能夠按時積極主動的完成納稅義務，則對企業發展帶來一定保障，同時加強企業自身競爭力，從企業內部提高企業團隊凝聚力，促使企業完成資源充足，獲得重新洗牌機會，逐步在市場經濟發展中具有更高的優勢之處。
（五）確保企業利潤最大化
企業實際生產運營中在制定投資選擇時候，當所得稅稅率高于投資企業時，就可以通過稅收籌劃對投資企業延期或不對企業分配利潤，降低企業自身稅務負擔。反之，若被投資企業處于虧損狀態時，就會以稅收籌劃的導向性為舉，對企業利益進行合理分配，實現企業利益最大化，避免由于稅收而帶來更多的虧損，在分配合理的前提下整體提高公司效益，為企業增加資產總額，促使企業利潤最大化。
四、企業稅收籌劃中存在的問題
（一）企業對稅收籌劃認識不充分
在我國經濟高速中，建立稅收制度認識較為緩慢，且由于企業在稅收方面的管理體系尚未完善，執行稅收部門趨于形式化，從而導致企業對稅收籌劃認識度不充分。多數企業認為稅收籌劃與偷稅漏稅實質接近，然而這種傳統觀念對稅收籌劃具有一定曲解。稅收籌劃與偷稅、漏稅雖從本質而言都是為企業有效節約成本，然而稅收籌劃是具有法律支撐的，偷稅漏稅則是違反相關規定的行為，需要負相應責任。
（二）忽略企業稅收籌劃風險
稅收籌劃運行是基于法律支撐的，具有一定合法性。主要幫助企業節約運行成本，現階段多數企業都能夠對稅收政策進行充分了解并與企業稅收結合，然而企業卻忽略稅收籌劃風險。稅收籌劃風險是指企業在對經濟收益做出籌劃時，忽略經營活動中其他的不可預測性，使得企業實際效益與目標收益存在差異。此外若企業對稅收籌劃和偷稅漏稅沒有進行本質區分，就會在制定稅收籌劃時無法正確把握，進而阻礙稅收籌劃的施行。
（三）企業稅收籌劃水平較低
近幾年，我國在稅收監管方面逐步加大力度，部分納稅人逐漸形成良好的納稅意識。然而從實際現狀來看，雖然稅收方面得監管工作有明顯提升，然而企業整體稅收籌劃水平低，且實行稅收籌劃質量低，企業實行的稅收籌劃方案效果也差強人意。
五、企業納稅籌劃對企業發展的作用
（一）體現企業財政發展水平
企業納稅籌劃數量規模越大，越能體現企業市場經濟發展水平，越能體現企業納稅籌劃基礎，企業納稅籌劃越高，企業市場經濟發展水平越高，市場經濟發展領域越多，企業納稅籌劃來源途徑越寬。各種配套設施就越完善、配備越齊全，發展速度越快，投資興業者越多，能夠滿足當地市場經濟發展需求，特別是市場經濟發展中遇到重大挑戰、重大問題，急需要資金解決時，如果當地企業納稅籌劃雄厚，就能夠及時解決這些問題，促進市場經濟又快又好發展。如果企業納稅籌劃基礎薄弱，僅僅在等靠要，就會阻礙企業市場經濟發展步伐的前進，因此，企業納稅籌劃對市場經濟發展的作用越來越重要，企業納稅籌劃與市場經濟發展是相輔相成、互相制約的。
（二）規范企業管理
當地企業納稅籌劃雄厚，來源渠道多，企業行政管理過程中，在實施調控經濟中，就不會亂用、轉移、舉債等方式去發展市場經濟，就能夠充分利用好當地企業納稅籌劃，促進引進來的項目投資。不會隨意拖欠農民工工資，拖延項目工程款，讓各項、各類投資運行科學化、合理化、制度化、常態化，全面促進投資產業高質量、高標準運行，使企業納稅籌劃產生實效性、多元性、多樣性、層次性。全面促進企業發展經濟規范化，宏觀調控標準化、實施經濟調控高效化，全面促進企業財稅體制改革科學化、持續化。
六、企業納稅籌劃在市場經濟中的作用
（一）優化營商環境，擴展企業納稅籌劃來源渠道
各個企業在發展過程中都應該加強企業調研，制定更多有利于企業發展的相關方案，加快構建和諧的營商環境，創新和優化企業注冊流程，相關部門不定期深入企業，為企業排憂解難，讓企業能夠安心生產發展，創造更多企業納稅籌劃。廣泛開展招商引資活動，發展壯大該區域的第一產業、第二產業、第三產業發展，培育更多規模以上企業，創造更多企業納稅籌劃價值，提高企業辦事效率、發展效率。此外企業組織考察團進行異地交流，引導企業在發展中，應該善于借鑒國內外企業先進管理經驗和先進管理技術手段進行科學管理，科學發展企業、壯大生產規模。轉變傳統管理方式和手段，積極主動適應當前市場競爭和國際化經營的需要，只有借助于現代的信息技術手段，才可能實現企業信息與服務管理的精細化和現代化。
（二）加強黨建引領，促進企業納稅籌劃科學發展
非公組織管理部門應該加強黨建引領，發揮部門職能，把企業需要解決的問題納入黨建工作范疇，讓企業積極主動推進黨建工作，提高黨建引領企業科學發展、健康發展、持續發展的思想意識。通過精準把握市場動向，積極向企業反饋原材料的價格變動趨勢。發揮行業協會的作用，企業集中采購原材料和電力，降低原材料和用能成本。引導企業通過推新品、推精品、推中高端產品的方式，來解決原材料上漲帶來的經營壓力。狠抓制度建設。進一步完善減負領導小組聯席會議制度，加強政策傳達落實。進一步完善信息報送制度，從嚴要求企業各個部門每月報送減負落實進展統計表，每季上報減負工作總結，及時掌握企業各個落實惠企進展。繼續加大降成本力度。加強中央相關政策的研究和跟進，加大政策宣傳和政策落實督查工作。發揮企業納稅籌劃政策作用，提高企業直接融資比重，推進貸款結構優化。繼續深化行政審批制度改革，持續深入推進降低企業稅費負擔、融資成本、人工成本、用地成本、物流成本等，減輕企業負擔，激發市場活力，提振企業信心。引導企業轉型升級。針對現有的建材、化工、紡織、食品加工等傳統優勢產業，以技術改造為重要抓手，以“智能化、高端化、綠色化、生產服務化”為發展方向，加快推動產業、企業、產品轉型升級，同時大力發展新興產業，促進產業向中高端邁進。破解企業資金短缺難題。進一步加強企業與銀行合作，健全銀行、企業兩方協調機制，完善企業信用擔保體系，積極拓展企業融資渠道，鼓勵金融機構創新金融產品，有效降低企業融資成本。
（三）規范財稅管理，使財稅作用發揮更精準
在新時代、新環境下，為確保市場經濟發展中的企業降成本有實際性的提升，各個企業應該主動轉變作風、轉變服務觀念，提升財稅管理效率，提高法律、政策的透明度和規范性，為國內外投資者創造一個良好的投資環境。注重軟成本，可以彌補投資環境硬成本的不利因素。事實證明，若企業能夠簡化項目流程，則能夠有效降低財稅成本。為此，各個企業需要嚴格按照相關審批程序，簡化項目流程，提高自身誠信體系，努力建設高效率、高質量的企業。此外企業需要加大層次建設，規劃大物流、大工業、大商貿方面的項目建設，為吸引更多招商投資提供更多優質的共享資源，并通過“有所為，有所不為”的宏觀調控，為財稅管理選擇更科學、更前瞻的決策方案。
（四）加強稅收監督，促進財政資金使用專一
企業審計部門需要認真貫徹執行部門監督職能，履行法律賦予的監督權力和義務，做好職權范圍監督，建立和完善行政監管、司法監管、自律監管、社會監管等監管多層次多管齊下，各司其職，相互制衡的外部監督管理體系，增強市場經濟發展和企業納稅籌劃監管透明度，有效發揮外部審計對企業納稅籌劃監管的補充作用，促進企業市場經濟健康穩定發展。此外企業審計部門定期或不定期對企業納稅籌劃部門內部業務活動和財務等方面進行檢查監督，規范企業納稅籌劃信息化系統管理運作，通過制定成文的管理規章，對整個企業納稅籌劃信息化建設進行整體規劃，以企業納稅籌劃人員的集中管理為前提，制定統一的數據計算口徑，統一上傳與下達方式，優化企業納稅籌劃業務流程，加快企業納稅籌劃信息的流轉，實現企業部門與部門之間數據交流的暢通無阻，加強企業納稅籌劃信息的整合性，為市場經濟決策提供有價值的信息。
（五）健全制度，提高財稅收支管理水平
完善企業納稅籌劃管理機構，健全內部控制制度，需要完善相關法律法規的體系，建立建全合理科學的企業納稅籌劃監察機制，為維護企業科學運作提供法律的保障，加強對監管機制的建設，制定企業納稅籌劃管理的準則，以及加強對企業納稅籌劃機構的監察，制定相關法律政策，為保證企業機構的監察功能需要嚴格施行相關法律法規，懲戒企業失信違規行為，強化社會監督。還需要發揮自律的監察，需要自律組織的參與，企業審計部門應加強對企業納稅籌劃管理人員的監管，提高企業納稅籌劃管理人員的法律法規意識，以及監察意識，讓監察參透于市場經濟發展中，及時發現不必要的企業納稅籌劃風險，達到風險控制的作用，為市場經濟長遠發展提供良好的基礎。加強企業納稅籌劃內部的監督機制，構建獨立的財務審核機構，保障財務信息的透明度，在適當的時候，還可以引入第三方監督機構，以此來保障企業稅收信息的安全性。
七、結語
隨著企業納稅籌劃體制改革戰略的實施與推進，為市場經濟發展提供了一定的機遇，但是也存在著一些潛在性的問題。應該創新企業納稅籌劃機制，只有這樣，才能保證市場經濟的可持續發展。同時這就需要相關部門在實踐中，去了解和分析這些共性問題，通過企業納稅籌劃的管控制度對其加以規范。只有這樣，各個企業才能夠從根本提升自身的企業納稅籌劃管理水平，在新形勢背景下，促使企業納稅籌劃在市場經濟發展中發揮應有的作用和價值。
參考文獻：
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作者:楊美玉 單位:鄒平市衛生健康保障中心
