高新技術企業納稅籌劃風險淺議

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摘要：近年來，社會經濟飛速發展，我國大力鼓勵創新，支持企業走自主研發、獨立創新道路。高新技術企業對促進社會經濟發展、提高國家經濟實力有重要作用和意義。為鼓勵和大力支持高新技術企業創新發展，幫助企業減少稅收成本支出，增加高新技術企業的經濟效益，提供多項政策支持、各項優惠政策。合理進行納稅籌劃有利于企業減輕稅收負擔，實現企業利潤增長，幫助企業做大做強。而面對復雜且精細的稅收優惠政策，高新技術企業納稅籌劃會因為對政策了解不夠、使用不當等，讓企業存在風險，本文探討納稅籌劃風險及應對辦法。

關鍵詞：高新技術企業；納稅籌劃；風險；風險防范

一、研究背景

我國進入新經濟時代，企業要快速穩定發展，就要堅持走自主研發、努力創新的道路。在新社會環境和背景下，不斷創新是企業持續健康發展的必要條件，只有這樣企業才有出路。創新是發展的動力，是建設現代經濟的重要戰略支撐。高新技術企業在國家頒布的《國家重點支持的高新技術企業領域》范圍內，通過科學技術進行研究開發與技術成果轉化，漸漸形成企業的核心知識產權（產品）。高新技術企業的發展是一個國家企業創新能力的體現，有利于提升國家綜合實力，還具有提高市場價值和享受稅收優惠減免等優惠政策的好處。隨著時間的推移，高新技術企業發展到一定規模，企業經營效果好，應納稅額變多，繳納稅款逐漸增加。一般情況下，繳納稅款增加企業可以承擔，但是當繳納稅款過高，高于企業承受能力時，會導致高新技術企業陷入癱瘓狀態。為防止企業因為稅負過高而陷入“停滯”困境，我國針對高新技術企業出臺了很多稅收優惠政策，幫助企業降低繳納稅款，實現正常的研發活動。納稅籌劃的出現幫助企業實現涉稅零風險或者減輕企業稅負，納稅籌劃是高新技術企業財務管理過程中不可或缺的一部分。在此背景下，研究高新技術企業進行納稅籌劃活動過程中出現的風險以及針對風險提出防范措施。目前，國內對高新技術企業的研究，主要是人才流動、成長路徑、政府資助以及績效評價等方面；對納稅籌劃的研究主要是對納稅調整、稅務會計、各種視角下的研究；通過文獻查閱發現，單獨對納稅籌劃的研究較少且時間很早，現在的納稅籌劃研究都是以案例分析為主，選取研究對象進行分類研究。本文從高新技術企業進行納稅籌劃的必要性入手，研究納稅籌劃過程出現的風險，針對各類風險提出對策建議。

二、高新技術企業納稅籌劃的必要性

由高新技術企業的定義可得出，其具備知識密集和技術密集，同時具有高投入、高風險以及高收入等特點。高新技術企業在國家發展戰略、新發展理念之下具有創新能力，可以推動社會經濟的飛速發展，增強國家在國際上的創新實力。因此，高新技術企業的可持續發展也是實現國家發展的一部分，為實現高新技術企業高質量發展，幫助企業解決因為稅收成本增加而面臨的經濟利潤變少的問題，制定具有針對性的優惠政策，研究對高新技術企業進行納稅籌劃對企業的發展、國家的發展都十分必要。

（二）納稅籌劃有利于減少企業支出

稅率高低對企業的稅收在一定程度上有決定性影響，稅率高會導致企業稅款增加，而低稅率會幫助企業減少稅款。比如在計算企業所得稅應納稅額的時候，用應納稅所得額乘以適用稅率減去按規定不征收的，其中，應納稅所得額基本是收入總額減不收和免收以及各項可扣除，低稅率讓企業的應納稅所得額降低，反之，會給企業增加稅收，導致企業利潤的下降。納稅籌劃通過利用稅收優惠政策、低稅率等方式，幫助企業省下一大筆稅款，讓企業獲得更多的流動資金，很大程度上減輕企業負擔，有助于激發企業研發熱情。足夠多的流動資金讓企業主動開發新的產品，或者加大投資等，高新技術企業不斷發展壯大，我國企業的創新能力逐漸在國際環境中占有重要地位。

（二）進行納稅籌劃可以實現企業經營涉稅零風險

檢驗一個納稅籌劃是否合格有效，必須符合企業減少稅收或者實現涉稅零風險等要求。納稅籌劃具有很強的專業性和綜合性，專業的財務和稅務人員對企業日常管理進行梳理和安排，根據稅收政策和國家發展的其他政策制定系統的預先規劃。財稅安全對高新技術企業的健康可持續發展一直以來都具有重要的影響，納稅籌劃的專業性和合法性可以有效保證企業的財稅安全。高新技術企業進行納稅籌劃必須在合法的前提下，利用專業的稅務知識和企業實際經營狀況相結合，科學有效地減輕企業稅收負擔，實現企業綜合利益最大化。

（三）納稅籌劃幫助管理者了解財稅數據，提升管理水平

納稅籌劃貫穿整個財務領域，在進行納稅籌劃之前，專業人員會對企業的具體經營狀況、財務數據以及稅務數據進行分析，將財稅政策和企業實際情況相結合，出具籌劃方案。專業的財會人員以及稅務人員對企業的各項相關數據進行查看、整理，經過專業人員的梳理，數據一目了然，清晰可見，有利于發現企業日常不注意或者本公司財務人員解決不了的問題。進行合理的納稅籌劃有利于管理者讀懂財稅數據，發現企業存在的問題，加強高新技術企業的財務管理建設，實現管理目標。

三、高新技術企業的納稅籌劃

任何企業都具有獨特性，社會的發展是復雜多變的，企業的特殊性在一定條件下是基本保持不變的，所以對高新技術企業進行納稅籌劃一定要圍繞企業自身特點，合理合法地制定納稅籌劃策略。高新技術企業領域主要有電子信息技術、生物與新醫藥技術、航空航天技術以及新材料技術等八大技術領域，對每種技術領域都有不一樣的稅收優惠政策以及針對其特殊性有不同的納稅籌劃策略。征稅行為是國家強制性地實現國家財政收入，稅收對于企業而言是一項固定成本支出，國家鼓勵企業發展，制定大量的稅收優惠政策。利用企業獨有的稅收優惠政策對稅收成本采取合法措施，減少稅收成本，實現企業利潤增長，是納稅人的合法權益。高新技術企業進行納稅籌劃工作，主要包括：

（一）做好前期規劃

第一，選取符合優惠規定的產業領域。在做一件事情之前需要對該項目有足夠的了解，對涉及的各項政策有認識，這樣才能順利完成這件事情，達到想要的效果。根據企業的未來發展目標和國家發展戰略，綜合衡量，選定對企業發展有利、國家大力鼓勵的新型產業。第二，選定領域后要抓緊時間去申請辦理資質認定。資質認定辦理有時間要求，認定周期加公示階段時間長，所以，一旦確定好企業技術領域，就要去申請辦理必要的資質認定，為后續企業日常經營能夠全面享受稅收優惠政策奠定基礎，但是要求企業嚴格按照申請條件提前準備好需要提供的申請材料。第三，及時與相關部門保持聯系，良好溝通。納稅籌劃策略的實施，必須有納稅機關審批且承認該項活動是合法合理的，確實屬于企業自身可以享受的優惠政策，不用繳納稅款。在進行納稅籌劃工作時，對于各項政策的研讀也是一項重要的準備活動，對不理解或者模棱兩可的稅款解釋，及時和稅務機關取得聯系，仔細咨詢，做到所運用條款完全符合稅務機關條件，這樣可以免去后面稅務機關不審批出現的麻煩。征納雙方目的不同，稅務機關是幫助國家實現征收財政收入，財稅人員是對企業不需要繳納的稅款進行合法維護，職責不同導致雙方在稅款認定上存在認知差異，但是雙方都必須遵循稅收法律政策。作為減少稅款的一方，需要做的就是保持和稅務機關溝通順暢且有效，及時按稅務部門合理的要求調整納稅籌劃策略，保證籌劃工作順利進行，實現高新技術企業稅收減少或者涉稅零風險。

（二）選擇納稅人身份

不同納稅主體所履行的納稅義務不一樣，在稅收優惠及適用稅率等方面有區別，最后繳納的稅款有差異。高新技術企業在發展初期，一般都規模較小、營業收入不高；發展到一定時期，規模和營業收入發生變化。所以，針對不同時期、不同規模、不同行業類型的高新技術企業，在制定納稅籌劃過程中需要考慮周全。對市場經濟、社會發展、國家發展戰略目標以及企業本身發展等變化，需要適時調整納稅籌劃策略來順應發展。

（三）降低稅基

稅收收入受稅基和稅率影響，除了采取適用較低稅率外還可以用降低稅基的方式來減少企業的稅收。對于高新技術企業的創新與研發，國家有加計扣除標準措施解決企業稅收負擔重的問題，分別在廣告費和業務宣傳費、捐贈、研發費用等方面。在稅法規定范圍內，高新技術企業最大限度使用扣除限額，利用各種手段，實現可抵扣限額最大化使用，以此實現企業稅后綜合效益最大。

（四）合理利用稅收優惠政策

稅收優惠政策是稅法對納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一項特殊規定，納稅籌劃應該充分依據政策進行，尤其是稅收優惠政策。利用稅收優惠政策要合理且合法，必須使納稅籌劃所引用的每項條款有據可依，盡量減少納稅籌劃過程中引用不規范或者不合適條款所造成的風險。同時，高新技術企業一直都有國家的重點關注和大力支持，稅收優惠政策幫助企業實現稅后利潤最大，幫企業減輕企業稅收負擔，讓企業有更多的流動資金去研發項目。

四、高新技術企業的納稅籌劃風險

社會變化很快，國際經濟環境也不斷變化，內外環境、政策以及人員等變化有很多不確定因素，會導致高新技術企業納稅籌劃風險。其中包括：

（一）政策變動風險

高新技術企業是國家大力支持的創新、研發型企業，給予多項優惠政策來提高企業效益，所以高新技術企業在日常經營發展過程中，表現出對政策的強烈依賴性。國際形勢嚴峻、市場變化快等原因會導致政策變動多，如果高新技術企業不能正確看待政策變動，或者對政策應用不當等會直接造成不必要的損失和風險。

（二）人員素質風險

管理層對納稅籌劃工作不夠重視，導致企業在發展初期沒有進行系統完整的規劃和安排，在企業發展到一定規模時，稅收成本增加，企業利潤減少，缺少流動資金運轉日常經營。高素質人才是每個企業都想擁有的，是企業的技術源泉和重要價值，尤其是高新技術企業對高知識、高技術人才的需求高于一般企業。專業型人才對高新技術企業既是優勢也是風險。如果因為人才的個人意愿或者與企業發展理念不符等其他方面導致人才流動，這會給高新技術企業帶來外在風險。當前，稅法還處于不斷改革和完善階段，尚不成熟。納稅籌劃要求人員具有專業性知識和豐富的實踐經驗，如果對稅法了解不夠透徹，對稅法和稅收優惠的誤用會導致企業風險增加。

（三）經營風險

高新技術企業會因為自身管理、業務發展、市場運作等方面的問題，導致企業效益與預期相差較多，最終造成納稅籌劃預期目標無法完成的風險。納稅籌劃的事前性，是對企業的日常經營活動進行提前安排與規劃，如果企業業務在后期發生偏離，前期制定的納稅籌劃方案就不能再繼續使用，需要重新制定。

（四）溝通不足帶來的風險

征納雙方的目的不一樣，納稅人想要減少稅收支出，稅務機關則是針對涉稅業務進行征稅，以此增加國家收入。納稅籌劃人員認為是按照國家稅法規定，且納稅籌劃是根據稅法和稅收優惠政策制定，不存在違背法律的情況，但是，對于稅務機關來說，稅務人員可能會認為納稅籌劃就是減少企業的稅收，導致稅務部門的收入變少。由此，加強與稅務機關的溝通對在高新技術企業納稅籌劃過程中幫助企業減少風險有重要作用。

五、高新技術企業的納稅籌劃風險防范

（一）以政策為導向，制定方案

稅收籌劃的合法性對于納稅籌劃方案的成敗至關重要，發揮納稅籌劃的作用，首先就要保證其符合法律規定。一旦超出法律范圍，企業就會受到嚴重的處罰，會導致企業品牌形象受損，給企業帶來不必要的麻煩。所以，在進行納稅籌劃之前需要對國家發展戰略、新發展理念，領導人重要講話等方面及時關注且熟知。因此，制定納稅籌劃方案時要以政策為指導，爭取與國家大力支持和鼓勵發展的領域靠攏，且要做到企業發展目標與國家發展目標保持一致。

（二）加強人員素質培養

人才一直是企業發展的源泉和底線，人才技術和素質的高低關乎企業的整體發展方向，高素質人員會幫助企業實現發展目標，反之，不但不會給企業帶來效益甚至會造成損失。高新技術企業是技術和人才密集的經濟實體，需要高技術和高知識人員不斷進行創新和研發，同時，稅收優惠的合理利用，需要各方配合，對人員要求高。所以，高新技術企業不僅需要在招聘環節對人員進行篩選和考查，還要對科技研發人員進行培養，更要加強對財稅專業人才隊伍的培育。

（三）做好統籌規劃

納稅籌劃與逃稅、避稅有本質區別，納稅籌劃是合法的且在企業進行各項活動之前系統安排。高新技術企業的納稅籌劃也需要對外部環境和企業內部結構進行提前統籌和規劃，幫助企業達到減少稅收的目的，促進企業做大做強。同時，在納稅籌劃方案實施過程中，時刻關注國家政策發展和企業的發展方向，一旦出現偏差就對方案進行適時調整。

（四）加強和稅務機關的溝通

高新技術企業在跟進國家政策時要注意方法，雖然稅務機關與企業是監管與被監管的關系，但是二者并不是絕對對立的。稅務機關根據國家政策用強制手段對納稅人進行稅款征收，而企業財務根據國家政策以合法減少企業稅收為目的，二者職責不同。日常生活中，企業要重視與稅務機關的溝通，保證消息的及時更新、關鍵字詞的權威解釋。

六、結語

雖然目前還沒有對納稅籌劃提出指導性意見，行業規模和完備的相關制度與體系尚未成熟，但是行業規范原則對企業的納稅籌劃行為進行約束、管理和控制是有必要的。國家和企業一直以來都是不可分割的利益共同體，企業發展壯大，經濟基礎好，通過納稅行為將企業利潤分給國家；國家對企業按規定稅率進行征稅，實現財政收入。只有國家經濟發展得越來越好，我國企業才能良好發展，國家經濟能力強，會作用于社會公共基礎建設、醫療、教育等方面。而且國家通過稅收來完成財政收入，國家經濟實力雄厚，收稅太多反而會導致企業發展停滯，所以，在一定條件下，國家對企業征稅達到一定額度時，也會對企業進行減稅、免稅等優惠行為，讓企業不再負重前行，將更多的資金留給企業發展。企業發展得更好，國家發展得更好，國家將多余資金返還給企業，企業得到更好發展，呈現一個良性循環。但是企業應該學法、懂法、用法，國家也要持續優化稅收制度，加強相關法律的宣傳與教育，納稅籌劃必須是合法的。綜上，為了國家經濟實力和企業發展速度的提升，對納稅籌劃進行科學學習、提高公眾認知度、系統整合、合理規范是必不可少的。

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作者:母睿靜 劉妤 單位:西藏民族大學