“營改增”事業(yè)單位納稅風險防范

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摘要：營業(yè)稅改增值稅是當前稅制改革的重點工作，其是稅務機關在結(jié)合時下經(jīng)濟現(xiàn)狀提出的，實現(xiàn)了地方稅務與中央稅務的平衡，有利于調(diào)整國家的稅收收入與分配。事業(yè)單位作為國家經(jīng)濟社會的重要組成，在“營改增”過程中也面臨著各種困境，做好納稅風險防范成為“營改增”背景下事業(yè)單位發(fā)展的重要工作。本文分析了事業(yè)單位“營改增”中面臨的各種問題，同時指出事業(yè)單位應對稅務風險的具體策略，繼而促進事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞：“營改增”；事業(yè)單位；納稅風險防范

在社會主義市場經(jīng)濟制度發(fā)展革新背景下，為實現(xiàn)經(jīng)濟的長久穩(wěn)定增長，國家要進行稅收制度改革使其適應新的社會需要。傳統(tǒng)的稅收制度對商品的增值額和實際的銷售額多次征稅，給眾多事業(yè)單位發(fā)展帶來繁重的經(jīng)濟負擔?！盃I改增”相較于傳統(tǒng)的稅收制度只對增值額進行一次稅收，大幅地減輕了事業(yè)單位的稅收負擔，鼓勵是事業(yè)單位擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模以拉動經(jīng)濟的增長。稅收制度改革實現(xiàn)了中央與地方財政的再分配，同時避免重復收稅以及逃稅漏稅對經(jīng)濟的不利影響。因此本文旨在對“營改增”背景下事業(yè)單位納稅風險的防范進行探究。

一、“營改增”中事業(yè)單位的困境

（一）進程擴張與改革步調(diào)不符“營改增”是現(xiàn)階段稅收制度改革的重點工作，收到了國家和社會的高度重視，國家為促進其在各種類型的企業(yè)中加速推廣，在下設的各地區(qū)都設定了推進的實施目標，大幅度的進行改革而開展試點工作，以保障“營改增”的順利推行。但是當前多數(shù)的事業(yè)單位還尚未做好相應的準備工作，致使“營改增”難以獲得有效進展。第一點，事業(yè)單位的領導層面沒有意識到“營改增”的重要意義，片面的將其理解為加重事業(yè)單位的運營成本，不利于新稅收制度的實行反而使事業(yè)單位不能適應當前的社會需要。第二點，事業(yè)單位未能及時做出相應的反饋，導致事業(yè)單位的管理制度與“營改增”相脫節(jié)，傳統(tǒng)的財務部門工作機制不能滿足“營改增”的進程，不僅無法達到降低稅收負擔的效果，還不利于事業(yè)單位的長久進步。因此著力調(diào)整改革進程和事業(yè)單位管理機制是工作的重中之重。［1］

（二）改革缺乏穩(wěn)定性隨著經(jīng)濟的發(fā)展，各種類型的企事業(yè)單位迅猛增長，但是事業(yè)單位為代表的公有制依舊占據(jù)主體地位，因此若想有效推行“營改增”政策就要保障其在事業(yè)單位的落實程度。增值稅與傳統(tǒng)的營業(yè)稅具有較大的差別，在報銷和審批上更為復雜同時需要新的稅收管理方式與之相適應。但是當前的事業(yè)單位未能正確認識到“營改增”在促進經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用，使得事業(yè)單位沒有準確找到改革的切入點導致改革的步伐較為激進，事業(yè)單位沒有充足的時間保證其平穩(wěn)過渡引發(fā)稅務風險。

（三）新稅收制度實行存在問題事業(yè)單位的稅收涉及服務性收入，動產(chǎn)和不動產(chǎn)方面的收入等方面。傳統(tǒng)的營業(yè)稅工作機制與社會發(fā)展形勢相適應，但是隨著市場經(jīng)濟所占份額的不斷提升，為平衡好中央與地方財政，促進社會的長久穩(wěn)定運行，應積極推進“營改增”的推進。但是在事業(yè)單位內(nèi)部對其的重視程度，財務部門工作人員的專業(yè)素養(yǎng)以及票據(jù)的管理等當面仍存在大量的實際推行難題，需要有針對性地一一解決。首先，內(nèi)部管理不到位應作為改革的首要任務，從宣傳落實，教育先行的角度入手，將“營改增”的先進理念傳授給事業(yè)單位內(nèi)的各個部門以及主體，使其意識到稅收制度改革與其之間的密切聯(lián)系，確保工作得以順利實行。其次在員工的培訓方面，必須加強增值稅專用發(fā)票的開具，報銷，管理制度培訓，依據(jù)需要制定增值稅專用發(fā)票管理制度，派駐專門的部門進行把控，防止出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象。再次做好各項票據(jù)流轉(zhuǎn)的監(jiān)管體系，把資金稅收納入有效的監(jiān)督管理之下。［2］

二、事業(yè)單位防范“營改增”背景下面臨的納稅風險的措施

（一）做好事業(yè)單位內(nèi)部的管理工作社會主義市場經(jīng)濟體制不斷發(fā)展，市場份額所占的比重也隨之提升，事業(yè)單位面臨著嚴峻地發(fā)展形勢。稅收制度對穩(wěn)定經(jīng)濟社會起到重要作用，“營改增”是基于當前的經(jīng)濟走向做出的稅收制度調(diào)整，對于平衡中央和地方的財政收入，為企業(yè)減負和避免偷稅漏稅等方面具有積極影響。事業(yè)單位內(nèi)部的管理體制較為固化，人員結(jié)構(gòu)冗雜，自身發(fā)展需要大量的資金支持。因此事業(yè)單位應做好內(nèi)部的管理工作，完善財務部門的工作制度?！盃I改增”背景下會對事業(yè)單位的納稅工作產(chǎn)生一定影響，這就導致納稅工作的內(nèi)容會產(chǎn)生一定的變化，在此背景下，首先是事業(yè)單位管理人員應該做到積極地學習知識，對“營改增”產(chǎn)生的意義有正確認識，充分配合“營改增”背景下所產(chǎn)生的變化，管理人員也應該會其應有的管理作用，積極宣傳“營改增”的內(nèi)容和“營改增”的影響，從而形成自上而下的良好氛圍。其次，事業(yè)單位的會計人員和審計人員也應當及時學習“營改增”相關政策內(nèi)容，并將“營改增”的內(nèi)容與自己的工作內(nèi)容進行聯(lián)系起來，提升自己的稅務處理能力，在充分完善事業(yè)單位原有的辦稅方式方法基礎上，迎合“營改增”的實際需求，合理進行稅務籌劃工作。在實際工作中，還應該重視稅務申報流程和稅務申報對于稅務所產(chǎn)生的影響。例如，事業(yè)單位應該積極將“營改增”的相關內(nèi)容及時發(fā)放到會計人員和審計人員手中，讓他們進行學習，并組織會議，讓會計人員和審計人員針對“營改增”的相關內(nèi)容及時發(fā)表意見和建議，管理人員也應該及時吸納專業(yè)人員的意見，并根據(jù)這些意見進行內(nèi)部控制管理工作的優(yōu)化。同時，還應該建立完善的內(nèi)部控制管理工作機制，因為納稅所依據(jù)的是事業(yè)單位的賬目，因此也應該對賬目進行仔細核對。需要注意的是，“營改增”背景和稅法并不沖突，因此在進行“營改增”相關知識內(nèi)容的學習時，還應該注意對稅法的學習和對稅法內(nèi)容的強調(diào)，做到內(nèi)部控制管理工作優(yōu)化與稅法內(nèi)容不沖突，從而協(xié)調(diào)“營改增”背景與內(nèi)部控制工作之間的關系，提升事業(yè)單位的納稅能力和納稅精準程度。針對現(xiàn)階段的“營改增”稅收進程事業(yè)單位內(nèi)部的管理制度改革步調(diào)不符的問題，應從事業(yè)單位內(nèi)部管理入手轉(zhuǎn)變管理機制。首先，應在單位內(nèi)部進行“營改增”相關內(nèi)容的宣傳推廣。對財務部門人員和其他工作人員進行教育使其了解新稅收制度與其的關系，同時要求單位各部門積極落實“營改增”制度，配合好財務部門的新工作機制。其次，財務部門要以“營改增”為導向有針對性的轉(zhuǎn)變工作機制，在原有工作機制的基礎上適當調(diào)整，保障事業(yè)單位能夠穩(wěn)定運行的前提下循序漸進科學的進行改革。

（二）重視財務人員能力的提升稅收是國家財政收入的主要來源，社會主義市場經(jīng)濟體制與我國現(xiàn)階段的基本國情相適應，對其的進一步推廣有利于經(jīng)濟的長期穩(wěn)定協(xié)調(diào)進步。傳統(tǒng)收稅制度對增值額和商品的銷售額重復征稅，對各種類型的企業(yè)造成了財政負擔。為平衡好各市場主體之間的發(fā)展，要把握好改革的關鍵點，進行適時地調(diào)整以跟上發(fā)展的步調(diào)。事業(yè)單位在我國經(jīng)濟市場中仍占據(jù)較大的比重，所以事業(yè)單位應重視財務人員專項能力的提升。例如針對現(xiàn)階段“營改增”在推行中存在的人員管理不配套的問題，事業(yè)單位應通過專項提升財務人員的相關素養(yǎng)的方式適應新的形勢需要。首先，為加快“營改增”的順利推行，事業(yè)單位應組建一支高水平的財務工作管理團隊。對現(xiàn)有的人員進行教育培訓，借助名師授課，外出學習，宣傳推廣等形式加深工作人員對“營改增”的理解。與此同時還可以聘請專業(yè)人員就“營改增”所涉及的業(yè)務進行指導。財務人員在熟悉“營改增”工作機制的基礎上，助力其在事業(yè)單位內(nèi)部的逐漸普及。

（三）嚴格把控票據(jù)管理稅收是我國財政收入的重要來源，對于穩(wěn)定社會發(fā)展，促進基礎設施建設具有重要意義，最終將有利于綜合國力的提升。事業(yè)單位為國計民生的穩(wěn)定提供源源不斷的財政收入，是稅收中的關鍵一環(huán)，因此事業(yè)單位要就當前的形勢進行適時地管理體制調(diào)整，使其能夠更好地適應新的稅收機制。“營改增”是在綜合分析社會現(xiàn)狀的基礎上做出的改革制度，對于平衡中央與地方的財政收支和穩(wěn)定起到至關重要的作用。例如針對現(xiàn)階段改革缺乏穩(wěn)定性的問題，事業(yè)單位應通過轉(zhuǎn)變管理制度，嚴格把控票據(jù)流轉(zhuǎn)入手，是事業(yè)單位能夠更加適應新的稅收機制的需要。首先，事業(yè)單位應做好內(nèi)部的管理體制的改革。專項提升財務部門工作人員的專項技能，學習“營改增”的相關知識并向其他部門傳授“營改增”其如何配合新的稅收制度的需要。其次，財務部門工作人員應嚴格把控票據(jù)的流轉(zhuǎn)。與以往的工作機制不同事業(yè)單位要開具增值稅發(fā)票。同時派專人組成工作小組對增值稅發(fā)票保存管理。最后事業(yè)單位的高層要會同有關部門就發(fā)票管理規(guī)范進行制定，就發(fā)票的開具，報銷，使用等方面進行統(tǒng)一的規(guī)制。

（四）完善稅務籌劃工作最優(yōu)化使用單位財政資金是事業(yè)單位稅務籌劃的目的，事業(yè)單位財務管理人員必須對“營改增”的相關政策充分了解，同時對單位投資、籌資、管理具有清晰認識，做決策時能考慮諸多因素，制定完善的納稅籌劃方案，降低單位的稅負成本，保證事業(yè)單位財務管理活動綜合績效的提高。［3］

三、結(jié)語

“營改增”是我國當前稅收制度改革的重點，對于保障我國經(jīng)濟社會的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有關鍵性意義。由于“營改增”的擴張進程和單位的改革步調(diào)不一致，缺乏穩(wěn)定性以及實際推行中存在問題等，事業(yè)單位應從做好內(nèi)部管理、提高財務人員的素養(yǎng)、把控票據(jù)的流轉(zhuǎn)和做好稅務籌劃入手應對，保證事業(yè)單位財務管理質(zhì)量，促進事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

［1］周炳奎.基于“營改增”背景下事業(yè)單位涉稅問題探討［J］.時代經(jīng)貿(mào)，2019（14）.

［2］朱宇立.“營改增”下事業(yè)單位稅務風險與應對方法［J］.智富時代，2019（1）.

［3］劉春來.“營改增”下的事業(yè)單位稅務風險應對［J］.營銷界，2019（2）.

作者：王娜 單位：石家莊職業(yè)技術學院