談企業所得稅納稅籌劃

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摘要：所得稅的納稅籌劃是指在法律框架之內，對于企業的生產經營活動的有關納稅事項進行全方位的設計和分析，最終降低企業的稅負負擔，提升企業的利潤凈值。在當前的市場環境之下，企業所得稅的納稅籌劃是企業納稅意識增強的一種表現，納稅籌劃并非是偷稅漏稅，而是在規章范圍之內，采取科學的計算方法，提高實際的納稅籌劃水平。基于此，本文主要論述企業所得稅納稅籌劃的必要性和路徑，提高納稅籌劃的水平。

關鍵詞：企業管理；所得稅；稅收籌劃

企業所得稅納稅籌劃的前提是不違法。財務人員在規章制度管理的范圍之內，在稅務風險可控的前提之下，對稅收進行科學的管理，適當的利用當地的政策，合理、恰當、合規的享受稅收的優惠，避免稅收成本過高而造成企業的利潤率下降。

一、企業所得稅納稅籌劃的重要性

（1）通過納稅籌劃的方法，可以提高中小企業的綜合盈利水平，最終降低企業的稅負負擔，通過合理的稅收籌劃，使得企業做大做強。稅收籌劃又指合法避稅，主要是在尊重稅法的前提之下，納稅主體采取合理的手段來規避稅收上面的支出，因此它是一種完全正常、合法的活動。（2）納稅籌劃需要企業的財務部門和整個企業的管理層，進行一種前瞻性的市場分析，結合市場、商務等各個環節的合作，建立一種協同性的管理體系，從合同簽訂、款項收入到各方面的手段綜合結合在一起，才能夠真正提高稅收籌劃的實際管理水平。在法律限定的范圍之內，有效的稅收籌劃，可以最大程度的保障企業的合法收入，強調企業的經濟權益，因此有利于企業的長期發展。（3）通過控制稅收籌劃方案的具體執行，將更多的資金用于自我積累、借貸、發行股票、資產租賃等層面，提高企業的綜合發展價值。同時，在稅收籌劃的過程當中，企業又可以全面提高自己經營投資理財活動的事先安排水平，對于企業的戰略發展有一個客觀的預期，利用政府的宏觀調控政策，開展合理避稅，提升管理的有效性。［1］

二、企業所得稅籌劃的路徑

（一）適當減少當期應稅收入規模企業在所得稅稅收籌劃時，應盡量減少應稅收入的范圍，從而最大可能地控制成本，避免由于應稅收入范圍過大而盲目增加項目數量，造成企業應繳稅款的增加：首先，在應收稅收管理的過程當中，應對銷售的退回與折讓問題進行合理的規避，當期發生這種現象時，應第一時間呈報相關的材料和證明。通過數據憑證的記錄，財務部門可以對當期應稅范圍進行合理的控制，減少當期的收入和成本，避免這種銷售的退回與折讓款項直接置入到當期的收入當中，造成反復繳稅或增加繳稅的成本。除此之外，針對這種問題，企業也可以通過預收賬款的方式進行稅收籌劃的全面管理，加入測算工具，對于退回與折讓問題進行前瞻性的分析，避免應收稅款的范圍過大而造成企業的會計差錯。其次，在應收規模的管理上，企業還要按照所得稅法的相關規定，對于企業的投資行為和閑置資金問題、固定資產問題進行一定的籌劃，可以利用閑置的資金購買一定比例的國債，既可以提高企業的日常資金收入效益，又可以減少部分的納稅款項，享受國債利息減免所有的政策優惠。從而改善當期應稅收入的規模合理地進行避稅，通過國債的方式來加強企業的固定資產謀劃。［2］

（二）合理控制企業的費用支出1.利息費用的稅收籌劃在企業的利息費用籌劃上應保持自己的借款規模：第一，在管理上，企業的所得稅規劃要向銀行等正規機構進行管理。通過金融機構的借款合同，對于所得稅額進行部分的減免或者全額的抵扣，通過利息費用的有效調整，合理的計算企業的成本費用支出規模，避免這個支出規模過高，而影響企業的同期利息收入。在管理的過程當中，要向金融機構和非金融機構做出差異化的全額抵扣管理。第二，如果企業要向非金融機構借款，那么在利息費用的管理上也按照一定的標準和比例進行減免，不得高于同期貸款利息的標準，如果采取了錯誤的抵扣方式，那么企業當期應繳納的稅收規模將會擴大5%~10%。第三，在稅收籌劃管理的過程當中，企業要計算資金籌集的成本，盡可能地通過低成本的渠道來獲得貸款，避免盲目選擇民間的借貸公司，而提高了貸款的利率，要將貸款比率以及企業的資產負債率控制在一定的范圍之內，提高應稅抵扣金額的控制效果。第四，企業在稅收籌劃上還要注意手續費、匯率折損等問題，重點考慮與外貿機構進行交換的時機以及貨物的出對方是在手續費的減免上，也要做好前瞻性的籌劃。第五，企業在所得稅的稅收籌劃上還要從工會的經費當中獲得一部分的手續費，避免相互拆借而造成集資的效果過差，影響企業與其他企業之間的業務往來。第六，在稅收籌劃的過程當中，還要注意自己產品結構和服務范圍的調整，通過銷售費用和經營費用的有效支取，提前進行稅收份額的抵扣，從而提高稅收籌劃的有效性。2.經營招待稅收籌劃企業在經營管理的過程當中，為了提高用戶的粘性，提高產品的市場占有率，會與客戶保持良好的關系，在老客戶的維護和新客戶的拓展上，都會有一定的業務招待，對這部分費用也要進行良好的稅收籌劃。一般來說，業務招待主要是為了請客吃飯贈送禮金、拓展關系，通過這些操作，企業的收入可以在一定的范圍之內擴大，企業所得稅法只允許按照一定的比例來抵扣業務招待費用，如果當期的又招待費用占比過高，那么這部分金額就無法享受優惠政策。［3］因此，在報銷以及記賬上，財務管理人員可以將禮金等費用，以一部分傭金的形式予以報銷，通過這樣的靈活記錄，將傭金作為業務招待費抵扣的一種有效方式，在稅前得到扣除，從而減輕企業的稅負負擔。但是本質上來說，進行稅收籌劃，企業還是要從業務招待的費用管理上做出靈活的分析，盡可能將業務招待費用進行限制，拓展會議經費、管理經費、人員調用經費等等，在稅收前進行列支，也可以達到較為良好的稅收抵扣效果，減少企業的當期稅收成本。3.工資支出的稅收籌劃工資稅收的籌劃一般可以按照14%的部分作為員工的福利進行扣除，但是在實際稅收籌劃的過程當中，也要給予合格的工資標準來提高企業的稅收籌劃效果，降低企業的工資，稅收籌劃福利費用。工會經費可以按照總額2%的范圍予以扣除，也就意味著提高工會經費的范圍，將其盡可能地占到工資總額的2%，就可以給企業的所得稅籌劃更多的優惠。除此之外，對員工開展培訓教育和對外交流也可以抵扣工資總額的2%，因此，企業在公司管理上要科學合理地調整工資的比例和結構，以達到整體控制成本的效果。在企業內部，要形成一種積極學習、善于交流的文化和氛圍，科學合理地提高員工的福利費用和工會的日常經費，還要鼓勵員工積極地參與生產經營和管理，促進員工的對外交流和學習。將這筆2.5%的經費全部花銷在員工的具體培訓上，避免金額的浪費。

（三）提升職工的薪酬福利待遇盡可能地提高福利計費的方式，從而改善員工所處的行業環境，促進員工可以對自己的薪酬滿意。同時通過這種提高福利待遇的方法，也可以為企業的稅收折扣爭取較大的空間。一般來說，可以按照工資總額2%的比例范圍，對于工資福利費用進行扣除，這樣的扣除方法更加合理，還有助于促進企業的薪酬績效激勵制度調整，為企業職工營造一個良好的工作環境。［4］

三、企業所得稅稅收籌劃的注意事項

（一）明確稅收籌劃的邊界和范圍財務管理人員和企業的決策層在進行稅收籌劃時，要清楚明確地知道稅收籌劃和偷稅漏稅之間有著怎樣的區別和聯系，稅收籌劃是在合法的范圍之內，通過前瞻性的、預見性的判斷來使企業的整體賦稅成本有所降低，而偷稅漏稅是超過了法律允許的范圍采取的一種事后的彌補性的減稅方法。本質上來說，稅收籌劃仍然是符合國家的利益的事，利用國家的各種政策來提高企業自身的發展動力，利用自己的前瞻性預判，科學規劃自己的商業運營活動，而偷稅漏稅卻損害了國家的權益，必然會受到法律的制裁。如果財務人員不能夠良好地將二者進行區分，鉆法律的空子，甚至盲目的混淆稅收籌劃和偷稅漏稅，那么必然會使企業和政府的權益雙重受損。

（二）預見性與前瞻性籌劃管理企業在稅收籌劃時，要盡可能地針對自己的所得稅進行前瞻性的規劃，在法律允許的框架之內開展預見性的管理，也就是針對自己一年的稅收流程和經營管理預判做好稅收籌劃的基本方案，一切有悖于稅收法律的方案，都是不可能通過稅收籌劃的，也不可能取得良好的實施效果。財務管理人員在進行稅收籌劃時要考慮到時間、方式、金額、會計核算政策等一系列的問題，避免稅收籌劃的時間過于滯后，而影響實際的稅收籌劃效果。確定好合理的界限，平衡稅收籌劃的成本問題和財務管理和法律風險的管理問題，加強企業對稅收籌劃的應對，通過多種模式來降低稅務風險，確保企業的良性可持續發展。［5］

四、結語

綜上所述，國家實行的新會計準則會給企業的數據管理帶來一定的發展機遇，但是在稅收籌劃的過程當中，也要應對來自各方的挑戰，在掌握新會計準則的基礎之上，通過全員參與財務管理，提升流程運行和科學管理水平，降低企業的稅負負擔，促進稅收科學籌劃。

參考文獻

［1］周萍.基于“營改增”的公路施工企業稅收籌劃研究［J］.中國市場，2020（36）.

［2］石趙贊.企業兼并重組稅收優惠政策及稅收籌劃問題探討［J］.商訊，2020（36）.

［3］張瑾.不同股權結構的上市公司稅收籌劃行為研究［J］.營銷界，2020（51）.

［4］鮑彩霞.探析國有企業稅收籌劃的必要性及措施［J］.財會學習，2020（35）.

［5］李姝怡，黃繼越.內部審計在境外投資稅收風險管理中的應用［J］.中國內部審計，2020（12）.

作者：金蘭蘭 單位：青島港商裝卸搬運服務有限公司