商業(yè)銀行納稅風(fēng)險(xiǎn)防范分析

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摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，我國(guó)金融體制改革不斷深入，稅收法規(guī)體系不斷健全和完善，“營(yíng)改增”不斷推進(jìn)，稅務(wù)稽查力度不斷加大，使得商業(yè)銀行在納稅活動(dòng)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。商業(yè)銀行作為重要的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體和社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織，在我國(guó)納稅體系中占據(jù)極其重要的位置，但是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中商業(yè)銀行的納稅活動(dòng)依然存在風(fēng)險(xiǎn)。本文筆者將對(duì)商業(yè)銀行防范納稅風(fēng)險(xiǎn)的必要性和現(xiàn)狀存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出幾點(diǎn)商業(yè)銀行防范納稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；納稅風(fēng)險(xiǎn)；必要性；現(xiàn)狀；對(duì)策

隨著我國(guó)稅收法規(guī)體系不斷完善，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)加劇，使得商業(yè)銀行在納稅活動(dòng)中，逐漸凸顯稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控難度和要求逐漸增高。商業(yè)銀行為了規(guī)避自身在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須正面面對(duì)線在商業(yè)銀行，在納稅活動(dòng)中存在的各種各樣的問(wèn)題，結(jié)合商業(yè)銀行自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)狀，實(shí)際情況以及稅收政策制定，相應(yīng)的對(duì)策防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)商業(yè)銀行健康、穩(wěn)定、高效發(fā)展。

一、商業(yè)銀行防范納稅風(fēng)險(xiǎn)的必要性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在現(xiàn)有的稅收政策下，由于商業(yè)銀行自身的納稅行為，未能有效的遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，影響了納稅行為的規(guī)范性，即出現(xiàn)沒(méi)有遵循稅務(wù)法律法規(guī)及時(shí)納稅或偷稅漏稅等一系列違規(guī)行為，造成不利于商業(yè)銀行未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不利于商業(yè)銀行健康穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的后果，使得商業(yè)銀行未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益受到不同程度的損失，不僅要受到法律的行政處罰，補(bǔ)交稅款、罰款以及滯納金，同時(shí)使得商業(yè)銀行的企業(yè)信譽(yù)和相關(guān)負(fù)責(zé)人的名譽(yù)都收到不良影響。商業(yè)銀行是我國(guó)重要的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體和社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)具有特殊性，如果商業(yè)銀行出現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定發(fā)展。為此，商業(yè)銀行必須充分重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要性，關(guān)注財(cái)務(wù)和納稅管理工作，及時(shí)、準(zhǔn)確的解讀稅收政策，提高稅務(wù)工作人員專(zhuān)業(yè)能力素養(yǎng)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而保障商業(yè)銀行在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的信譽(yù)和信用不會(huì)受到損害，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定運(yùn)行。［1］

二、商業(yè)銀行納稅現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題分析

（一）商業(yè)銀行稅收機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，工作人員業(yè)務(wù)能力較差由于我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還處于正在摸索狀態(tài)中，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，使得社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。在這樣的大背景之下，我國(guó)的稅收政策不斷改革，結(jié)合市場(chǎng)動(dòng)態(tài)進(jìn)行調(diào)整，使得商業(yè)銀行的納稅管理方式也不斷調(diào)整。但從商務(wù)銀行實(shí)際納稅工作來(lái)說(shuō)，商務(wù)銀行的納稅工作仍然處于起步階段，納稅管理工作更多是財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)和統(tǒng)計(jì)和統(tǒng)籌。商業(yè)銀行的服務(wù)具有特殊性，復(fù)雜性，由于商業(yè)銀行負(fù)責(zé)人對(duì)于納稅風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)較低，導(dǎo)致商業(yè)銀行沒(méi)有建立健全相關(guān)納稅管理制度。而且在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中商業(yè)銀行缺少稅收法規(guī)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，尚未建立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，使得涉稅工作人員自身業(yè)務(wù)能力較差，對(duì)稅收政策的理解掌握不到位，沒(méi)有按照稅收規(guī)定進(jìn)行操作，容易為商務(wù)銀行帶來(lái)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制不完善到目前為止，我國(guó)商業(yè)大多數(shù)商業(yè)銀行的稅收活動(dòng)是由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)的，財(cái)務(wù)部門(mén)在負(fù)責(zé)商業(yè)銀行各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支情況的同時(shí)還要負(fù)責(zé)各個(gè)企業(yè)與商業(yè)銀行之間的稅收相關(guān)統(tǒng)計(jì)工作，負(fù)責(zé)所有稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制工作，財(cái)務(wù)部門(mén)的工作量和工作壓力非常大。財(cái)務(wù)工作人員不僅要不斷提高自身財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)，還要提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。由于沒(méi)有明確對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的工作內(nèi)容進(jìn)行劃分，使得財(cái)務(wù)部門(mén)工作崗位以及人員之間各自負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容和職責(zé)出現(xiàn)混亂、責(zé)任劃分不明確的現(xiàn)象。

（三）商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃失敗風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行的納稅活動(dòng)中稅收籌劃工作是最為重要的納稅活動(dòng)項(xiàng)目，良好的稅務(wù)籌劃有利于商業(yè)銀行減少納稅金額，提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。但是實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，商業(yè)銀行的納稅籌劃工作受到市場(chǎng)環(huán)境稅收政策、稅務(wù)籌劃工作人員的專(zhuān)業(yè)能力，對(duì)稅收政策解讀情況、以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式等各個(gè)方面的影響。每一個(gè)環(huán)節(jié)看似沒(méi)有關(guān)聯(lián)，但是環(huán)環(huán)相扣，一旦任何一個(gè)關(guān)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都有可能造成稅務(wù)籌劃失敗的可能性。隨著稅收政策不斷完善，之前的稅收行為也發(fā)生改變，以前合法的行為變得不合法。如果商業(yè)銀行沒(méi)有及時(shí)對(duì)稅收政策加以解讀，改變自身納稅行為，那么商務(wù)銀行的稅收籌劃工作不僅不能為商業(yè)銀行節(jié)約稅款，反而要繳納更多的稅款或罰金，甚至有可能造成偷稅漏稅的嫌疑。

（四）尚未建立完善的商業(yè)銀行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警體系目前我國(guó)商業(yè)銀行的稅務(wù)籌劃工作是由各個(gè)支行將相關(guān)數(shù)據(jù)上報(bào)到地區(qū)總行進(jìn)行統(tǒng)籌和計(jì)算，并沒(méi)有對(duì)分行和支行的稅務(wù)工作制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和流程，沒(méi)有建立完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范制度，沒(méi)有建立完善的商業(yè)銀行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警體系，使得商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和判斷識(shí)別工作只能依靠經(jīng)驗(yàn)老到的財(cái)務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷，商業(yè)銀行的納稅風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)的隨意性和差異性，納稅風(fēng)險(xiǎn)防范存在的系數(shù)比較大。

（五）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通不順暢商業(yè)銀行作為我國(guó)重要的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體和社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織，其具有經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多、涉及的資金數(shù)額大、業(yè)務(wù)層次復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)多等特點(diǎn)。由于商業(yè)銀行各個(gè)部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)、分行之間管理層統(tǒng)籌協(xié)調(diào)不到位，工作人員專(zhuān)業(yè)能力素養(yǎng)較差，缺乏全局觀和整體性，各自為政，使得商務(wù)銀行稅收風(fēng)險(xiǎn)信息溝通不順暢，商業(yè)銀行的稅務(wù)工作存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，任何一個(gè)分支銀行的納稅工作存在風(fēng)險(xiǎn)，都有可能對(duì)商業(yè)銀行其他分支機(jī)構(gòu)造成威脅，總體來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行納稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制并沒(méi)有有效的實(shí)施。［2］

三、商業(yè)銀行防范納稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）設(shè)置和完善納稅崗位建立責(zé)任牽連制度為了促進(jìn)商業(yè)銀行加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)防控能力，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置和完善納稅崗位，將納稅管理從財(cái)務(wù)部門(mén)分離出來(lái)，單獨(dú)建立納稅管理部門(mén)，安排專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)工作人員將商業(yè)銀行的稅務(wù)工作進(jìn)行統(tǒng)籌和管理。同時(shí)為稅務(wù)工作人員明確工作崗位，劃分詳細(xì)工作內(nèi)容，制定責(zé)任牽連制度，建立和完善稅務(wù)評(píng)估和內(nèi)部審計(jì)制度，將具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任確認(rèn)到個(gè)人，充分發(fā)揮稅務(wù)工作人員主觀能動(dòng)性，按照既定的納稅工作制度流程進(jìn)行操作，通過(guò)人為因素降低納稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。

（二）提高涉稅工作人員業(yè)務(wù)處理能力社會(huì)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力素養(yǎng)是商業(yè)銀行納稅風(fēng)險(xiǎn)防范的重要因素之一。商業(yè)銀行必須加強(qiáng)對(duì)涉稅工作人員專(zhuān)業(yè)能力的培訓(xùn)，提高涉稅工作人員對(duì)最新稅收政策解讀能力，了解近幾年稅收變化實(shí)際情況，了解稅收政策與市場(chǎng)變化之間的聯(lián)系，使用借鑒法，將其他商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的措施和經(jīng)驗(yàn)加以分享，豐富涉稅工作人員的工作經(jīng)驗(yàn)，從而提高涉稅工作人員對(duì)于納稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)防控和調(diào)節(jié)的能力，促進(jìn)商業(yè)銀行能夠精準(zhǔn)地利用稅收政策開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，為達(dá)到降低稅款，提高經(jīng)濟(jì)效益的夯實(shí)基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控制度建設(shè)在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中，稅務(wù)負(fù)責(zé)人員結(jié)合商業(yè)銀行實(shí)際發(fā)展特點(diǎn)、市場(chǎng)變化情況、各個(gè)分支機(jī)構(gòu)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控制度建設(shè)，有利于商業(yè)銀行健康穩(wěn)定發(fā)展。加強(qiáng)對(duì)稅納稅風(fēng)險(xiǎn)源頭的管控；加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)檢查管理工作；設(shè)立監(jiān)督審計(jì)部門(mén)，及時(shí)進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)查錯(cuò)糾偏，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。通過(guò)以上方式，提高風(fēng)險(xiǎn)防控水平。

（四）建立完善的納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)警指標(biāo)體系納稅評(píng)估是商業(yè)銀行稅收工作中的重要工作環(huán)節(jié)，納稅評(píng)估水平高能夠加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行稅源的監(jiān)控，有利于商業(yè)銀行稅收負(fù)責(zé)人員結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況以及當(dāng)時(shí)的稅收政策及時(shí)制定和調(diào)整相關(guān)的戰(zhàn)略和策略，調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式，減少納稅成本，幫助商業(yè)銀行降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。為了提高商業(yè)銀行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防控水平，商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《納稅評(píng)估管理辦法》規(guī)定，將商業(yè)銀行所有的納稅風(fēng)險(xiǎn)充分劃分，按照性質(zhì)和用途不同，分成收入類(lèi)、成本類(lèi)、利潤(rùn)類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)、資產(chǎn)類(lèi)等不同類(lèi)型，根據(jù)每一個(gè)類(lèi)型的特點(diǎn)和商業(yè)銀行實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況制定相關(guān)的算法，建立完善的納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)警指標(biāo)體系，設(shè)置納稅金額風(fēng)險(xiǎn)臨界值，一旦納稅金額達(dá)到臨界值，系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)生警報(bào)，以便相關(guān)工作人員及時(shí)作出戰(zhàn)略調(diào)整，切實(shí)提高商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。

（五）強(qiáng)化商業(yè)銀行納稅風(fēng)險(xiǎn)信息化建設(shè)為了提高商業(yè)銀行納稅風(fēng)險(xiǎn)防范能力，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、同行業(yè)銀行、以及其他企業(yè)以及商業(yè)銀行內(nèi)部各個(gè)分支和部門(mén)之間的聯(lián)系。及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員溝通，詳細(xì)的了解最新稅收政策相關(guān)信息；與同行業(yè)銀行負(fù)責(zé)人加強(qiáng)溝通，協(xié)同制定應(yīng)對(duì)稅收政策的措施；與其他企業(yè)進(jìn)行溝通，了解目前市場(chǎng)變化實(shí)際情況；加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部溝通，加強(qiáng)與各個(gè)分支機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行內(nèi)部各部門(mén)之間的聯(lián)系，有利于商業(yè)銀行總負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)及時(shí)了解各分支機(jī)構(gòu)和各部門(mén)對(duì)于政策解讀情況和納稅風(fēng)險(xiǎn)防控措施實(shí)際執(zhí)行情況，有利于加強(qiáng)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)將對(duì)商業(yè)銀行防范納稅風(fēng)險(xiǎn)的必要性和當(dāng)前商業(yè)銀行納稅活動(dòng)的現(xiàn)狀存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，商業(yè)銀行的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都存在納稅風(fēng)險(xiǎn)，為了促進(jìn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)健康、穩(wěn)定有序的發(fā)展，及時(shí)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行管理人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，設(shè)置和完善納稅崗位，建立責(zé)任牽連制度，確認(rèn)各項(xiàng)納稅活動(dòng)的負(fù)責(zé)人，加強(qiáng)培訓(xùn)提高涉稅工作人員業(yè)務(wù)處理能力，提高對(duì)稅務(wù)政策的解讀能力，建立和完善納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)警指標(biāo)體系，強(qiáng)化商業(yè)銀行納稅風(fēng)險(xiǎn)信息化建設(shè)，通過(guò)以上方式強(qiáng)化商業(yè)銀行納稅風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

參考文獻(xiàn)

［1］何權(quán)君.商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制研究［J］.時(shí)代金融，2016（24）.

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［3］俞艷林.商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制研究［J］.商訊，2019（25）.

作者：陳影 單位：山東博興農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司