大數(shù)據(jù)賦能納稅信用評(píng)價(jià)分析

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摘要：納稅信用在很大程度上反映了納稅人對(duì)國(guó)家、社會(huì)的信用，很多單位、部門(mén)也以納稅信用作為個(gè)人信用的重要指標(biāo)。然后，目前我國(guó)納稅信用評(píng)價(jià)也存在一些問(wèn)題，如靜態(tài)信用評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)信息有限、缺乏自然人信用評(píng)價(jià)體系、評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用有限等。以5G、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)為代表的新一輪科技和產(chǎn)業(yè)革命正在對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)各領(lǐng)域產(chǎn)生全面而深刻的影響，社會(huì)信用體系建設(shè)將呈現(xiàn)更多新的特點(diǎn)，納稅信用體系建設(shè)也迎來(lái)了更好的發(fā)展機(jī)遇。新的納稅信用體系可以從以下方面改變：變扣分制為積分制，從以法人為主到法人和自然人并重，從內(nèi)部數(shù)據(jù)為主到內(nèi)外部數(shù)據(jù)兼顧，從一年一評(píng)定到時(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整，從有限公布到隨時(shí)可查，從靜態(tài)等級(jí)評(píng)定到規(guī)定動(dòng)態(tài)推送，從由稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)、復(fù)評(píng)到由納稅人自主申請(qǐng)、補(bǔ)正，從政府間應(yīng)用到全社會(huì)應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；社會(huì)信用；納稅信用；信用評(píng)價(jià)

在新時(shí)期，社會(huì)信用體系建設(shè)是國(guó)家治理體系建設(shè)的重要內(nèi)容，構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制是提升國(guó)家治理能力的重要途徑。在一定程度上，納稅信用反映納稅人對(duì)國(guó)家、對(duì)社會(huì)的信用，具有較高的社會(huì)認(rèn)可度和影響力。［1］有關(guān)稅務(wù)部門(mén)可以從國(guó)家治理得層面去推動(dòng)納稅信用體系建設(shè)，最終形成與稅收現(xiàn)代化建設(shè)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的納稅信用制度體系，以此來(lái)建立公平有序的納稅信用管理體系。隨著5G的普及，大數(shù)據(jù)時(shí)代逐漸到來(lái)。自麥肯錫咨詢公司提出大數(shù)據(jù)概念來(lái)，大數(shù)據(jù)已經(jīng)在各個(gè)行業(yè)廣泛應(yīng)用。大數(shù)據(jù)首先數(shù)據(jù)量非常大，人們?cè)谏鐣?huì)生活中的各種數(shù)據(jù)和信息都會(huì)被搜集；其次大數(shù)據(jù)種類繁多，包括人們的衣食住行各個(gè)方面，類型包括音頻、視頻、圖片等等；再次是大數(shù)據(jù)價(jià)值密度較低，這也是大數(shù)據(jù)時(shí)代需要注意轉(zhuǎn)化的方面，數(shù)據(jù)使用者要從低價(jià)值的信息中挖掘有用的數(shù)據(jù)和信息；最后，大數(shù)據(jù)具有速度快、時(shí)效高的特點(diǎn)，使用者也需要及時(shí)優(yōu)化信息和數(shù)據(jù)，讓數(shù)據(jù)在短時(shí)間起到最大的作用。［2］

一、當(dāng)前納稅信用評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀和問(wèn)題

根據(jù)《納稅信用管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)），目前我國(guó)稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)納稅人，納稅信用級(jí)別一個(gè)納稅年度評(píng)價(jià)一次，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度需扣減信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分或者直接判級(jí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)動(dòng)態(tài)調(diào)整其以前年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果和記錄。［3］納稅人的納稅級(jí)別對(duì)內(nèi)主要用于稅務(wù)部門(mén)宣傳輔導(dǎo)、稅收優(yōu)惠、發(fā)票領(lǐng)用、出口退稅等業(yè)務(wù)，對(duì)外向全國(guó)信用共享平臺(tái)推送相關(guān)信息，并和工商、法院、海關(guān)、食藥監(jiān)局等34個(gè)部委簽訂了聯(lián)合激勵(lì)和聯(lián)合懲戒的協(xié)議。近年來(lái)還和90多家銀行簽訂了協(xié)議，通過(guò)稅銀互動(dòng)，助力小微企業(yè)貸款。納稅信用評(píng)價(jià)工作開(kāi)展以來(lái)，較好地促進(jìn)了納稅人稅收遵從度提升、稅務(wù)人管理能力提升和稅收收入提升。但是，當(dāng)前的納稅人信用評(píng)價(jià)體系也存在著一定的問(wèn)題。

（一）靜態(tài)信用評(píng)價(jià)稅務(wù)部門(mén)每年評(píng)定一次，期間除非稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)納稅人有重大扣分情況，否則納稅人的上年度的納稅信用評(píng)定情況將使用一年，不能實(shí)時(shí)反映納稅人的主觀態(tài)度、遵從能力、實(shí)際結(jié)果、失信程度等。

（二）評(píng)價(jià)信息有限納稅信息評(píng)價(jià)沒(méi)有能有效利用社會(huì)和稅務(wù)部門(mén)的大數(shù)據(jù)資源。對(duì)外，信息用評(píng)價(jià)信息來(lái)源還是主要依據(jù)納稅人的稅收業(yè)務(wù)辦理信息，來(lái)源于納稅人自己報(bào)送的數(shù)據(jù)信息，沒(méi)能有效利用第三方數(shù)據(jù)資源［4］。

（三）缺乏自然人信用評(píng)價(jià)體系目前的納稅信用管理辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的企業(yè)納稅人，稅務(wù)部門(mén)尚缺乏對(duì)自然人納稅信息用的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。（四）評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用有限雖然經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)多年的努力，納稅信息等級(jí)已經(jīng)有了較好的應(yīng)用，但是作為社會(huì)信用體系的重要一環(huán)，尚未形成更廣泛的影響力。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，新的科技革命正在從各個(gè)方面對(duì)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)社會(huì)產(chǎn)生影響，這種影響是全面且深刻。新的科技革命主要包括以下技術(shù)：5G、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、區(qū)塊鏈等。社會(huì)信用體系建設(shè)有自己得特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：呈現(xiàn)信息歸集更加廣泛、信用評(píng)價(jià)更加智能、信息共享更加便利、應(yīng)用渠道更加多元等。在這樣的形勢(shì)下，納稅信用體系建設(shè)也迎來(lái)了更好的發(fā)展機(jī)遇。［5］金稅三期系統(tǒng)、自然人稅收管理系統(tǒng)的上線，以及社保費(fèi)征收職能的劃轉(zhuǎn)，使稅務(wù)部門(mén)擁有了顆粒度更細(xì)、涵蓋面更廣、歸集能力更強(qiáng)的稅收數(shù)據(jù)。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)新一輪科技革命潮流，提高技術(shù)運(yùn)用手段和能力，充分發(fā)揮新技術(shù)在構(gòu)建動(dòng)態(tài)納稅信用評(píng)價(jià)體系中的效能，進(jìn)一步提升納稅信用管理質(zhì)效。

二、大數(shù)據(jù)視角下的動(dòng)態(tài)納稅信用體系

稅收誠(chéng)信機(jī)制作為一種柔性監(jiān)管手段，與傳統(tǒng)的強(qiáng)制性稅收征管手段相比，不單純依賴于國(guó)家強(qiáng)制力，而是通過(guò)柔性的手段引導(dǎo)納稅人自愿稅收遵從。納稅信用級(jí)別的動(dòng)態(tài)管理是納稅信用評(píng)價(jià)工作的源動(dòng)力，通過(guò)大數(shù)據(jù)賦能稅收信用，構(gòu)建納稅信用動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)體系，實(shí)行評(píng)價(jià)日?；⒔?jīng)?；?。［6］根據(jù)指標(biāo)變化結(jié)果情況，盡快重新確定納稅人納稅信用級(jí)別，積極引導(dǎo)納稅人稅法遵從。結(jié)合當(dāng)前的技術(shù)發(fā)展和數(shù)據(jù)應(yīng)用狀況，可以從以下幾個(gè)方面的變革，構(gòu)建和完善動(dòng)態(tài)稅收信用管理體系：

（一）變?cè)瓉?lái)的扣分制為積分制目前的納稅信用評(píng)定是以100分為基礎(chǔ)分，基于99項(xiàng)納稅人納稅行為數(shù)據(jù)，每違反一項(xiàng)指標(biāo)，對(duì)納稅人進(jìn)行相應(yīng)的扣分。構(gòu)建以大數(shù)據(jù)、云計(jì)算為依托的動(dòng)態(tài)信用體系，建議將信用評(píng)定由扣分制改為積分制。如設(shè)置基準(zhǔn)分100分，每完成一項(xiàng)指標(biāo)，給予相應(yīng)的加分；未完成不加分；事后進(jìn)行主動(dòng)進(jìn)行修復(fù)的，根據(jù)修復(fù)情況給予相應(yīng)的加分。

（二）從以法人為主到法人和自然人并重隨著個(gè)人所得稅改革和社保費(fèi)征收職能的劃轉(zhuǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理范圍將從以法人為主，變?yōu)橐苑ㄈ撕妥匀蝗瞬⒅亍Ｗ匀蝗说恼鞴苤饕揽啃庞霉芾?，?yīng)增加對(duì)自然人的納稅信用管理，補(bǔ)齊在自然人主體管理的缺失。［7］納稅信用指標(biāo)設(shè)計(jì)上應(yīng)從以下兩個(gè)方面進(jìn)行考量。（1）指標(biāo)設(shè)置上。法人信用指標(biāo)突出程序性，自然人指標(biāo)突出義務(wù)性；法人指標(biāo)維度應(yīng)更寬泛一些，自然人指標(biāo)設(shè)置相應(yīng)相對(duì)簡(jiǎn)單，便于理解。（2）指標(biāo)權(quán)重上。法人指標(biāo)和自然人指標(biāo)在各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重上應(yīng)有所區(qū)別。法人指標(biāo)應(yīng)增強(qiáng)懲戒指標(biāo)的權(quán)重，突出規(guī)范；自然人指標(biāo)應(yīng)增獎(jiǎng)勵(lì)指標(biāo)的權(quán)重，突出引導(dǎo)。

（三）從內(nèi)部數(shù)據(jù)為主到內(nèi)外部數(shù)據(jù)兼顧目前的納稅信用主要是以稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)為主，隨著金稅三期、個(gè)人所得稅系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)云平臺(tái)等全國(guó)數(shù)據(jù)的集中管理，以及外部數(shù)據(jù)獲取的增多，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)的應(yīng)用，將外部數(shù)據(jù)也納為信用評(píng)定的依據(jù)，集合相應(yīng)算法，讓信用評(píng)定更精準(zhǔn)、更高效、更可用，使納稅信用成為社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)的基礎(chǔ)和重要依據(jù)。

（四）從一年一評(píng)定到時(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整現(xiàn)階段，納稅信用評(píng)定為“一年一評(píng)定，定完管一年”。隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的應(yīng)用，讓時(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整納稅人的信用成為可能。納稅人每完成一項(xiàng)涉稅行為動(dòng)作，在相應(yīng)的信用項(xiàng)下，隨時(shí)加減分，時(shí)時(shí)可查。

（五）從有限公布到隨時(shí)可查目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)只對(duì)社會(huì)公布信用A級(jí)的情況。其他級(jí)別的納稅人如果想獲悉自己的信用狀況，只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行查詢。大數(shù)據(jù)賦能納稅信用后，納稅人可以時(shí)時(shí)查看自己的信用狀況。同時(shí)，能夠查詢哪個(gè)行為沒(méi)有增信自己的信用值，哪個(gè)行為降低了自己的信用值，以及在所在區(qū)域的信用等級(jí)排名，明示信用值對(duì)以后納稅行為的影響，引導(dǎo)納稅人積極主動(dòng)隨時(shí)修復(fù)信用分值。

（六）從靜態(tài)等級(jí)評(píng)定到規(guī)定動(dòng)態(tài)推送納稅人每完成一項(xiàng)信用指標(biāo)，在納稅人端可以提示增加信用分值；對(duì)于即將會(huì)影響信用的指標(biāo)，自動(dòng)推送提示及適用法律法規(guī)條款，幫助納稅人及時(shí)履行納稅義務(wù)，避免影響其信用；對(duì)納稅人主動(dòng)修復(fù)的指標(biāo)，提示增加分值，系統(tǒng)推送相關(guān)提示。

（七）從由稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)、復(fù)評(píng)到由納稅人自主申請(qǐng)、補(bǔ)正當(dāng)前的信用評(píng)定機(jī)制為，稅務(wù)總局通過(guò)數(shù)據(jù)篩選為納稅人評(píng)定初始信用分值，如果納稅人對(duì)評(píng)定有異議，通過(guò)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)三級(jí)審核后，調(diào)整其信用分值。采用動(dòng)態(tài)積分制的信用形式，通過(guò)劃定分值段對(duì)應(yīng)信用級(jí)別的方式，還責(zé)于納稅人，引導(dǎo)納稅人主動(dòng)修復(fù)。［8］同時(shí)，也能夠防止隨意更改納稅信用的情況，規(guī)范信用評(píng)定的人為因素干擾。

（八）從政府間應(yīng)用到全社會(huì)應(yīng)用目前，信用體系聯(lián)合激勵(lì)和聯(lián)合懲戒體系已經(jīng)初步形成，但只限于政府間各部門(mén)的應(yīng)用。考慮與商業(yè)信用機(jī)構(gòu)聯(lián)合，比如與芝麻信用聯(lián)合，對(duì)于納稅信用在一定分值的納稅人法人、財(cái)務(wù)等核心人員進(jìn)行芝麻積分的獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)企業(yè)管理者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中依法合規(guī)納稅。

三、結(jié)語(yǔ)

在現(xiàn)代社會(huì)，納稅評(píng)價(jià)越來(lái)越重要，直接關(guān)系到公民信用體系的建立。而在大數(shù)據(jù)時(shí)代到來(lái)，納稅數(shù)據(jù)進(jìn)一步透明，納稅信用評(píng)價(jià)可以揚(yáng)長(zhǎng)避短，充分利用大數(shù)據(jù)時(shí)代的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)，建立新型的評(píng)價(jià)體系。在建立大數(shù)據(jù)納稅信用評(píng)價(jià)的同時(shí)，有關(guān)部門(mén)還要時(shí)刻警惕大數(shù)據(jù)帶來(lái)的納稅信用評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，如數(shù)據(jù)泄露、數(shù)據(jù)固態(tài)化等方面。只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)賦能納稅信用評(píng)價(jià)。

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作者：金江文 單位：國(guó)家稅務(wù)總局