大數據賦能納稅信用評價分析

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摘要：納稅信用在很大程度上反映了納稅人對國家、社會的信用，很多單位、部門也以納稅信用作為個人信用的重要指標。然后，目前我國納稅信用評價也存在一些問題，如靜態信用評價、評價信息有限、缺乏自然人信用評價體系、評價結果應用有限等。以5G、大數據、物聯網、人工智能、區塊鏈等技術為代表的新一輪科技和產業革命正在對經濟社會各領域產生全面而深刻的影響，社會信用體系建設將呈現更多新的特點，納稅信用體系建設也迎來了更好的發展機遇。新的納稅信用體系可以從以下方面改變：變扣分制為積分制，從以法人為主到法人和自然人并重，從內部數據為主到內外部數據兼顧，從一年一評定到時時動態調整，從有限公布到隨時可查，從靜態等級評定到規定動態推送，從由稅務機關補、復評到由納稅人自主申請、補正，從政府間應用到全社會應用。

關鍵詞：大數據；社會信用；納稅信用；信用評價

在新時期，社會信用體系建設是國家治理體系建設的重要內容，構建以信用為基礎的新型監管機制是提升國家治理能力的重要途徑。在一定程度上，納稅信用反映納稅人對國家、對社會的信用，具有較高的社會認可度和影響力。［1］有關稅務部門可以從國家治理得層面去推動納稅信用體系建設，最終形成與稅收現代化建設、社會經濟發展相適應的納稅信用制度體系，以此來建立公平有序的納稅信用管理體系。隨著5G的普及，大數據時代逐漸到來。自麥肯錫咨詢公司提出大數據概念來，大數據已經在各個行業廣泛應用。大數據首先數據量非常大，人們在社會生活中的各種數據和信息都會被搜集；其次大數據種類繁多，包括人們的衣食住行各個方面，類型包括音頻、視頻、圖片等等；再次是大數據價值密度較低，這也是大數據時代需要注意轉化的方面，數據使用者要從低價值的信息中挖掘有用的數據和信息；最后，大數據具有速度快、時效高的特點，使用者也需要及時優化信息和數據，讓數據在短時間起到最大的作用。［2］

一、當前納稅信用評價的現狀和問題

根據《納稅信用管理辦法》（國家稅務總局公告2014年第40號），目前我國稅務部門對企業納稅人，納稅信用級別一個納稅年度評價一次，稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務。因稅務檢查等發現納稅人以前評價年度需扣減信用評價指標得分或者直接判級的，稅務機關動態調整其以前年度納稅信用評價結果和記錄。［3］納稅人的納稅級別對內主要用于稅務部門宣傳輔導、稅收優惠、發票領用、出口退稅等業務，對外向全國信用共享平臺推送相關信息，并和工商、法院、海關、食藥監局等34個部委簽訂了聯合激勵和聯合懲戒的協議。近年來還和90多家銀行簽訂了協議，通過稅銀互動，助力小微企業貸款。納稅信用評價工作開展以來，較好地促進了納稅人稅收遵從度提升、稅務人管理能力提升和稅收收入提升。但是，當前的納稅人信用評價體系也存在著一定的問題。

（一）靜態信用評價稅務部門每年評定一次，期間除非稅務檢查發現納稅人有重大扣分情況，否則納稅人的上年度的納稅信用評定情況將使用一年，不能實時反映納稅人的主觀態度、遵從能力、實際結果、失信程度等。

（二）評價信息有限納稅信息評價沒有能有效利用社會和稅務部門的大數據資源。對外，信息用評價信息來源還是主要依據納稅人的稅收業務辦理信息，來源于納稅人自己報送的數據信息，沒能有效利用第三方數據資源［4］。

（三）缺乏自然人信用評價體系目前的納稅信用管理辦法適用于已辦理稅務登記，從事生產、經營并適用查賬征收的企業納稅人，稅務部門尚缺乏對自然人納稅信息用的評價指標體系。（四）評價結果應用有限雖然經過稅務部門多年的努力，納稅信息等級已經有了較好的應用，但是作為社會信用體系的重要一環，尚未形成更廣泛的影響力。在大數據時代，新的科技革命正在從各個方面對當下經濟社會產生影響，這種影響是全面且深刻。新的科技革命主要包括以下技術：5G、大數據、物聯網、人工智能、區塊鏈等。社會信用體系建設有自己得特點，主要表現在：呈現信息歸集更加廣泛、信用評價更加智能、信息共享更加便利、應用渠道更加多元等。在這樣的形勢下，納稅信用體系建設也迎來了更好的發展機遇。［5］金稅三期系統、自然人稅收管理系統的上線，以及社保費征收職能的劃轉，使稅務部門擁有了顆粒度更細、涵蓋面更廣、歸集能力更強的稅收數據。稅務部門應當順應新一輪科技革命潮流，提高技術運用手段和能力，充分發揮新技術在構建動態納稅信用評價體系中的效能，進一步提升納稅信用管理質效。

二、大數據視角下的動態納稅信用體系

稅收誠信機制作為一種柔性監管手段，與傳統的強制性稅收征管手段相比，不單純依賴于國家強制力，而是通過柔性的手段引導納稅人自愿稅收遵從。納稅信用級別的動態管理是納稅信用評價工作的源動力，通過大數據賦能稅收信用，構建納稅信用動態評價體系，實行評價日常化、經常化。［6］根據指標變化結果情況，盡快重新確定納稅人納稅信用級別，積極引導納稅人稅法遵從。結合當前的技術發展和數據應用狀況，可以從以下幾個方面的變革，構建和完善動態稅收信用管理體系：

（一）變原來的扣分制為積分制目前的納稅信用評定是以100分為基礎分，基于99項納稅人納稅行為數據，每違反一項指標，對納稅人進行相應的扣分。構建以大數據、云計算為依托的動態信用體系，建議將信用評定由扣分制改為積分制。如設置基準分100分，每完成一項指標，給予相應的加分；未完成不加分；事后進行主動進行修復的，根據修復情況給予相應的加分。

（二）從以法人為主到法人和自然人并重隨著個人所得稅改革和社保費征收職能的劃轉，稅務機關的管理范圍將從以法人為主，變為以法人和自然人并重。自然人的征管主要依靠信用管理，應增加對自然人的納稅信用管理，補齊在自然人主體管理的缺失。［7］納稅信用指標設計上應從以下兩個方面進行考量。（1）指標設置上。法人信用指標突出程序性，自然人指標突出義務性；法人指標維度應更寬泛一些，自然人指標設置相應相對簡單，便于理解。（2）指標權重上。法人指標和自然人指標在各項指標的權重上應有所區別。法人指標應增強懲戒指標的權重，突出規范；自然人指標應增獎勵指標的權重，突出引導。

（三）從內部數據為主到內外部數據兼顧目前的納稅信用主要是以稅務機關內部和屬地稅務機關數據為主，隨著金稅三期、個人所得稅系統、大數據云平臺等全國數據的集中管理，以及外部數據獲取的增多，大數據、云計算等信息技術的應用，將外部數據也納為信用評定的依據，集合相應算法，讓信用評定更精準、更高效、更可用，使納稅信用成為社會誠信體系建設的基礎和重要依據。

（四）從一年一評定到時時動態調整現階段，納稅信用評定為“一年一評定，定完管一年”。隨著大數據、云計算的應用，讓時時動態調整納稅人的信用成為可能。納稅人每完成一項涉稅行為動作，在相應的信用項下，隨時加減分，時時可查。

（五）從有限公布到隨時可查目前，稅務機關只對社會公布信用A級的情況。其他級別的納稅人如果想獲悉自己的信用狀況，只能到稅務機關進行查詢。大數據賦能納稅信用后，納稅人可以時時查看自己的信用狀況。同時，能夠查詢哪個行為沒有增信自己的信用值，哪個行為降低了自己的信用值，以及在所在區域的信用等級排名，明示信用值對以后納稅行為的影響，引導納稅人積極主動隨時修復信用分值。

（六）從靜態等級評定到規定動態推送納稅人每完成一項信用指標，在納稅人端可以提示增加信用分值；對于即將會影響信用的指標，自動推送提示及適用法律法規條款，幫助納稅人及時履行納稅義務，避免影響其信用；對納稅人主動修復的指標，提示增加分值，系統推送相關提示。

（七）從由稅務機關補、復評到由納稅人自主申請、補正當前的信用評定機制為，稅務總局通過數據篩選為納稅人評定初始信用分值，如果納稅人對評定有異議，通過向稅務機關提交申請，通過稅務機關三級審核后，調整其信用分值。采用動態積分制的信用形式，通過劃定分值段對應信用級別的方式，還責于納稅人，引導納稅人主動修復。［8］同時，也能夠防止隨意更改納稅信用的情況，規范信用評定的人為因素干擾。

（八）從政府間應用到全社會應用目前，信用體系聯合激勵和聯合懲戒體系已經初步形成，但只限于政府間各部門的應用。考慮與商業信用機構聯合，比如與芝麻信用聯合，對于納稅信用在一定分值的納稅人法人、財務等核心人員進行芝麻積分的獎勵，鼓勵企業管理者在企業經營過程中依法合規納稅。

三、結語

在現代社會，納稅評價越來越重要，直接關系到公民信用體系的建立。而在大數據時代到來，納稅數據進一步透明，納稅信用評價可以揚長避短，充分利用大數據時代的網絡數據，建立新型的評價體系。在建立大數據納稅信用評價的同時，有關部門還要時刻警惕大數據帶來的納稅信用評價風險，如數據泄露、數據固態化等方面。只有這樣，才能實現大數據賦能納稅信用評價。

參考文獻

［1］李成.我國稅收營商環境面臨的挑戰與機遇［J］.稅務研究，2020（9）.

［2］孫作林.大數據背景下稅收信用體系建設研究［J］.科技經濟導刊，2020（19）.

［3］鄧學飛，賀照耀.大數據在納稅繳費信用體系建設中的應用研究［J］.稅務研究，2020（5）.

［4］趙丹華.大數據條件下我國個人所得稅征管改革研究——基于信息不對稱理論分析［D］.中共上海市委黨校，2020.

［5］黃霜霞.大數據時代的稅收管理解析［J］.納稅，2020（6）.

［6］張瑋.從自然人到“數據人”——大數據帶來的自然人稅收治理新思考［J］.稅收經濟研究，2019（6）.

［7］程輝.用大數據撐起納稅信用管理大格局［J］.稅收征納，2019（10）.

［8］閆晴.大數據時代納稅信用評級制度的三維向度與優化路徑［J］.財會月刊，2018（13）.

作者：金江文 單位：國家稅務總局