營改增對房地產會計核算和納稅的影響

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【摘要】當前，社會正在飛速地發展，各行各業都實現了巨大的進步。為了有效降低行業稅負，國家提出了營改增的政策，這對于房地產企業來說起到了十分關鍵的作用。論文主要對營改增這一政策進行概述，分析其對房地產企業會計核算和納稅的積極與消極影響，提出了企業的相關應對措施。

【關鍵詞】營改增；房地產企業；會計核算；納稅；影響

1引言

當前，國家愈發重視對各種經濟制度的建立，營改增政策就是其中的一個產物。營改增主要指的是以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，表現出來的特點是減少稅負重復征收，幫助企業降低稅收負擔。在房地產行業發展的過程中，會計核算和稅費繳納是其中的重要環節，對房地產企業的發展產生直接影響。通過將營改增的政策融入房地產企業的發展中，為企業帶來了機遇與挑戰。對此，應當清楚地認識營改增這一政策，探究其對房地產企業的影響。通常情況下，房地產企業指的是地產與房產企業，即不動產。它在法律范圍內屬于財產權，主要包括租賃權、使用權和所有權。這一政策會對房地產企業帶來積極和消極的影響，需要對其進行進一步探索。

2營改增的概述

國家所制定的營改增政策，其主要內容包括確保免稅以及減稅的合理性、健全相應的留抵稅額退稅體系、擴大增值稅中的征稅范疇、實現增值稅率的整體性調整等。在我國社會不斷發展的過程中，我國的增值稅經歷了三次調整。最新一次變革就是營改增政策的出臺，這也是這三次中較為深入的一次。此前，我國主要將銷售額作為營業稅征收的基礎，其中存在著很多收費問題，這些問題也促進著營改增這一政策的推進，并將其運用到全國范圍中。這一政策的提出能夠避免多次征稅問題的出現。房地產企業在運作過程中涉及較多的附屬項目以及資金運作環節，在收稅過程中容易出現重復收稅的問題。營改增政策的提出能夠有效緩解這一現象，減輕繳納稅費負擔，防止房地產項目產品價格大幅度提升，降低市場中的準入性標準要求，從而推動整個房地產行業的健康持續發展。

3營改增對房地產企業會計核算和納稅的影響

3.1積極影響

3.1.1增強企業納稅意識我國的市場經濟體制正在不斷地變革，推動著營改增政策在各個行業中的貫徹實施，這能夠促進行業的良性化發展。這一作用在房地產企業運行發展的過程中較為明顯，其能夠提高財務部門審核的嚴格性，幫助企業建立合適的稅收標準和稅費繳納機制。此外，企業在管理的過程中會尤其注重財務人員對稅務政策的學習和運用，他們需要充分掌握我國最新的稅收標準以及相應的優惠政策，提高工作人員的稅費繳納意識，促進房地產企業的全面發展。

3.1.2推動企業業務整合當前，我國的房地產企業在運行的過程中會受到營業稅征收的影響。在管理相關稅款票據時，通常由財務部門負責，需要對票據進行分類、存儲、審核，對相應的票據進行報銷，這在一定程度上增加了財務部門的工作量，同時，其中存在著一定的風險[1]。我國出臺營改增政策之后，要求只有增值稅的發票才能抵扣，這就需要財務人員能夠依照具體的發票種類，將其分為增值稅專用以及增值稅普通兩種發票，并進行進一步的歸類審核，以此不斷提高企業財務部門的管理能力，增強各個業務活動之間的整合性。

3.1.3防止重復征稅在房地產行業中，經常會遇到重復性征稅的問題。在企業征稅時需要根據實際的銷售額開展征稅工作。當前，房地產行業的成本主要在于材料以及土地。對此，房地產企業需要承擔納稅義務，但是在征稅時需要根據施工材料以及安裝費用來開展。在實行營改增政策之后，需要根據實際的增值稅征標準收來繳納相應的稅款，這在很大程度上減輕了企業的稅收負擔。

3.2消極影響

3.2.1影響財務報表在營改增政策實施之前，針對房地產企業所購置的不動產，會作為固定資產納入計算。在實施之后，企業的增值稅就是價外稅，不需要與不動產購置的價稅分離，其購置金額需要作為進項稅額抵扣，這樣一來會降低資產入賬價值，提高企業資產負債率，對融資活動帶來一定的影響，加大了稅務風險。此外，在政策實施之后，企業的利潤表也發生了改變。在計算收入時會減去增值稅，這樣收入會減少。對于房地產工程來說，在前期需要有大量資金的投入。但是，增值稅只能在工期結束后計算，一定程度上加大了企業的經營風險，從而影響現金流量。

3.2.2影響財務核算在企業實施營改增政策之后會影響到房地產行業的收入，但是行業的整體收入沒有發生變化，所以會明顯降低房地產企業的營業收入。因此，針對房地產企業的成本支出，若沒有發生明顯的變化，在營改增政策實施之后會有效降低成本支出，嚴重影響到具體資產，進一步對行業的業績產生影響，也會影響到后續的會計核算工作。

3.2.3影響企業稅負對企業來說，增值稅和營業稅是兩種不同的稅種。房地產企業在繳納相應的營業稅時，稅率為5%。而在營改增政策實施之后，需要繳納9%的增值稅，這就對企業的稅負產生影響[2]。政策實施之前，營業稅屬于價內稅。政策實施之后，不會在稅前扣除，只會增加稅額的繳納。在繳納的過程中不會扣除工程建設過程中所涉及的機器設備購買時的增值稅，這樣一來會進一步增加企業成本。此外，進項和銷項可以相互抵扣，這就需要企業在合作過程中選擇納稅人的企業，這在一定程度上阻礙了企業的發展。

4企業針對營改增政策的對策

4.1完善財務管理制度

在營改增政策實施的背景之下，要想從根本上提高房地產企業會計核算和納稅的效率，就應當完善財務管理制度。首先，企業需要對營改增的政策進行分析把握，根據相關政策來制定合適的財務管理體系。在管理的過程中，財務部門需要根據企業運行的實際情況，將資金預算分配到具體的部門，以此確保資金的合理運轉。其次，財務部門可以利用開放管理的方式，加強對各項資金的管理，其中包括日常工作以及政府資金輸出等，以此來提高管理質量。

4.2統一管理票據

在增值稅計算的過程中需要以票據作為依據，包括銷項稅發票、進項稅發票。對此，企業需要對各種票據進行嚴格的管理。實際運行的過程中需要結合工程材料和設備的價格和質量，選擇與一般納稅人的企業合作，這樣可以獲得增值稅專用發票，與進項稅進行抵扣。在財務人員管理發票的過程中需要注意票據申報期限，防止出現資金風險問題。企業也需要加強對票據管理人員的培訓工作，防止出現漏稅、逃稅問題。此外，由于房地產企業在建設的過程中所消耗的資金成本較大，對此應當加強對于國家新政策的了解，及時學習相關的稅務優惠政策。

4.3加強納稅籌劃工作

當前，在營改增的背景之下，企業可以將實際的經營情況與政府的各項稅收優惠政策相結合，從而制定出最佳的計算方式。例如，在選擇上游供應商時，需要針對他們的信用資質、產品質量、價格等進行調查。確定完畢之后，可以與他們建立長期合作關系，將提供增值稅發票作為合同中的一部分，預先安置。

5結語

綜上所述，在當前營改增政策落實之后，對房地產企業帶來了十分重要的影響，其主要在于會計核算以及納稅過程。對此，需要明確認識到這一政策對企業的積極和消極影響，并針對性地制定相應的對策，通過完善財務管理制度、統一管理票據、加強納稅籌劃工作等，讓房地產企業的發展更好地適應營改增政策，減輕稅務負擔，為企業創造更大的經濟以及社會效益。

【參考文獻】

【1】張興敏.營改增對房地產企業會計核算和納稅的影響研究[J].行政事業資產與財務,2020(12):31-32.

【2】王秀梅.試析營改增對房地產企業會計核算和納稅的重要影響[J].經營者,2018,32(24):123.

作者：鐘曉君 單位：浙江松泰房地產開發有限公司