營改增下的建筑企業納稅籌劃

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摘要：為了滿足社會與經濟的發展需要，我國政府于2016年開始實施營改增稅收機制。建筑企業作為傳統型企業，在營改增下必然會受到直接影響。鑒于納稅籌劃對建筑企業經營的重要性，文章將重點探討營改增下建筑企業納稅籌劃中存在的問題與優化對策，希望可以對建筑企業在營改增下做好納稅籌劃工作有所幫助。

關鍵詞：營改增；建筑企業；納稅籌劃；問題對策

納稅籌劃是建筑企業經營中較為重要的一項管理工作，建筑企業的各項工作環節都會涉及，尤其是建筑項目施工階段，因工作環節較多較復雜，如果納稅籌劃不完善，很容易造成經營風險，這對建筑企業發展是非常不利的。建筑企業納稅籌劃會受到很多因素的影響，包括自身內部因素的影響以及外部因素的影響，營改增便是建筑企業納稅籌劃外部影響因素之一，在營改增下，建筑企業納稅籌劃工作需要重新進行定位和規劃，只有這樣才能夠保證自身納稅籌劃的實時性、全面性、科學性。

一、探討營改增下建筑企業做好納稅籌劃的重要意義

營改增下，建筑企業做好納稅籌劃有利于建筑企業實現社會效益及保障企業經營決策的科學性。首先，實現社會效益對建筑企業發展的價值頗多，但想要實現社會效益必須保證自身經營的穩定性，這是建筑企業實現社會效益的重要前提與基本條件。而建筑企業實施有效的納稅籌劃，將有利于建筑企業及時按照政府規定，合理地進行納稅，避免納稅不合理、納稅不及時等問題，從而有效降低建筑企業的納稅籌劃風險。其次，營改增下，提高了對建筑企納稅籌劃的要求，這意味著建筑企業納稅籌劃隊伍的壓力在增長，其必須具備相應的能力才行，為了保證納稅籌劃的實施效果，建筑企業會通過各種方法不斷提高從業隊伍的水平，形成良性反應，人才隊伍水平的增長不僅有利于保障建筑企業納稅籌劃質量。最后，實施納稅籌劃可以為建筑企業領導提供更為全面、細致的財務數據，使建筑企業領導通過這些財務數據對盈利能力、償債能力等有一個充分地了解及預判，從而為建筑企業制訂經營決策提供有力的財務依據。

二、營改增對建筑企業納稅籌劃的影響

（一）積極影響一方面，營改增之后建筑企業納稅變為增值稅納稅，降低了建筑企業的納稅負擔，稅負的降低就意味著建筑企業成本支出的減少，建筑企業可以將節省下來的增值稅納稅成本投入到其他工作環節當中，從而幫助建筑企業實現更好地發展。另一方面，營改增下建筑企業想要做好納稅籌劃工作，需要從業人員進一步提高能力水平，而為了保證工作質量，無論是從建筑企業角度出發，還是從納稅籌劃管理人員角度出發，都會努力去做好這一點，所以有利于建筑企業納稅籌劃人才隊伍的實力增長。

（二）不利影響營改增下，建筑企業納稅籌劃既有機遇，同時也有挑戰，營改增必然會打亂建筑企業原有的納稅籌劃工作結構與方法。一方面，營改增增加了建筑企業的財務工作量，所以有可能增加建筑企業的納稅籌劃風險。這是因為營改增以后，建筑企業財務管理隊伍需要根據政策學習新知識，無形中增加了建筑企業納稅籌劃隊伍的負擔，有可能會影響到工作質量。另一方面，兩種稅制的財稅管理方式有所不同，將會直接影響建筑企業納稅籌劃，增加建筑企業管理成本費用，這些不利因素都可能增加建筑企業的財務風險，需要建筑企業正視并應對。

三、營改增下建筑企業納稅籌劃中存在的常見問題分析

（一）建筑企業納稅籌劃人才匱乏，隊伍穩定性差建筑企業往往日常流水金額較高，再加之人員開銷、采購成本等，使得建筑企業的財務資金流動性比較大，這為建筑企業實施納稅籌劃帶來了一定的難度，所以對從業人員的要求就比較高，但現實情況卻是，真正具備這種綜合能力的納稅籌劃管理人才在我國的建筑企業中少之又少，這與建筑企業本身和納稅籌劃管理人員自身都有一定的關系。首先，部分建筑企業沒有認識到納稅籌劃人才管理與培養的重要性，忽視了對從業人員的管理與培訓，在很多建筑企業中甚至都沒有對應的培訓，即便有培訓多半也是比較形式化。其次，部分建筑企業的納稅籌劃考核機制不完備，制訂的考核計劃沒有針對性，降低了納稅籌劃人員的參與積極性。最后，營改增下，進一步提高了對納稅籌劃人員的要求，需要納稅籌劃人員及時轉變思想、增強技能，但很多建筑企業中的納稅籌劃人員卻并沒有認識到這一點，仍然按部就班的開展工作，限制了自身的能力，不利于工作質量的保證，更不利于自身的發展。

（二）建筑企業納稅籌劃體系不完備在營改增背景下，建筑企業需要及時構建與新政策要求相一致的管理體系，但很多建筑企業仍未建立完備的納稅籌劃機制。首先，建筑企業納稅籌劃過程中缺少健全的監督機制，使得建筑企業納稅籌劃存在隨意性、無序性，造成建筑企業納稅不及時、納稅不合理等問題長期得不到有效根治，甚至在一些建筑企業中沒有設立獨立的財務監督部門。其次，建筑企業納稅籌劃覆蓋力度不夠，往往只將納稅籌劃貫徹在某些重要工作環節當中，容易忽視一些小的細節，使得建筑企業納稅籌劃缺少全面性，無法真實反映出建筑企業財務資金全過程。最后，納稅籌劃中包括人員的培訓機制、管理部門的信息技術配備及運用力度等都存在一定的問題，從而不利于建筑企業構建完備的納稅籌劃體系，增加了大型建筑企業實現精細化納稅籌劃的難度。

（三）建筑企業納稅籌劃理念問題在營改增稅收背景下，建筑企業的納稅方式將和以往完全不同，以往以營業稅與增值稅并用為主要納稅方式將變為以增值稅為主要納稅方式的企業納稅方法。長期以來，中國的企業已經適應了營業稅與增值稅并用的納稅方式，因此形成了比較濃重的傳統稅收籌劃理念，現在納稅方式的改變，必將使建筑企業產生納稅理念上的碰撞。很多建筑企業的納稅籌劃人員由于長期以來形成的固有納稅理念根深蒂固，因此，對營改增稅收機制下的納稅籌劃工作很不適應，很多納稅籌劃人員都對營改增稅收政策缺少有效的認知，從而導致納稅籌劃工作效率及質量得不到保障，無法實現建筑企業的合理避稅，使建筑企業蒙受納稅損失。

四、營改增背景下建筑企業納稅籌劃提升策略

（一）做好新政策的解讀在營改增背景下，建筑企業的納稅要求、會計核算等都與以往發生了很大的變化，這必然會導致建筑企業納稅籌劃機制的重新構建，只有這樣才能夠在營改增背景下做好納稅籌劃工作。首先，建筑企業要進一步提高對營改增稅收機制的認識與重視，及時督促企業的財務管理部門做好對新政策的解讀工作，只有這樣才能夠按照營改增的新變化與新要求來開展稅收籌劃工作，保證建筑企業納稅籌劃的合法性、合理性、及時性。其次，建筑企業要與當地的稅務機關保持良好互通，只有這樣才能夠更好地掌握政策動態與要求，避免納稅延誤等。最后，稅務機關要定期對建筑企業開展稅務督導、稅務稽查工作，及時發現建筑企業納稅籌劃中存在的不合理、不合規、不合法的情況，提升稅務稽查質量。

（二）落實好對建筑企業納稅籌劃隊伍的培養工作在營改增背景下，必須保證從業隊伍的穩定性與專業性，必須深抓納稅籌劃隊伍的管理與培養。首先，建筑企業要深抓培訓與考核，在對建筑企業納稅籌劃隊伍進行培訓時，要有側重點，加強對納稅籌劃隊伍在信息化、營改增制度上的培訓力度，使建筑企業納稅籌劃隊伍可以及時掌握政策。此外，建筑企業納稅籌劃隊伍考核也要真抓實干，堅決杜絕形式化，制訂科學完備的考核方案，并及時公示考核結果，對那些考核結果不理想的納稅籌劃人員要給予批評與教訓。其次，完善建筑企業人力資源招聘機制，并提高建筑企業人力資源部門與財務部門之間的聯系，加強兩個部門之間的溝通，這樣方便人力資源部門及時根據財務部門的需要來開展人才招聘工作，增強招聘的專業性與針對性。最后，建筑企業納稅籌劃人員要及時思辨，加強自我修養與鍛煉，不斷提高自身的能力水平，保證自身可以更好地應對工作變化與需要。

（三）完善建筑企業納稅籌劃體系面對營改增進一步提高納稅籌劃工作要求的局面，建筑企業要及時構建更為完備的納稅籌劃體系，只有這樣才能夠在營改增下做好納稅籌劃工作。首先，建立健全建筑企業財務監督機制，成立專門的監督部門，加強對財務管理部門及納稅籌劃工作的監督，落實好監督責任。其次，構建完備的建筑企業風險防范機制，為建筑企業做好納稅籌劃風險防范工作奠定基礎保障。最后，建立完備的建筑企業納稅籌劃信息化體系，構建財務信息共享機制，提高納稅籌劃效率與質量，但需要注意做好信息化風險管理工作，提高財務信息系統的防御能力。

（四）建筑企業要合理選擇納稅籌劃方法在營改增背景下，建筑企業納稅籌劃無論是在納稅方法選擇還是在納稅形式上，都和以往有著本質的區別，這就要求建筑企業在營改增背景下，要選擇合適的納稅方法來進行稅收籌劃。營改增背景下，建筑企業的納稅行為通過增值稅發票來落實，因此，建筑企業要做好增值稅發票的管理與保存工作。同時，建筑企業在進行納稅籌劃時要選擇能夠開具增值稅發票的合作伙伴來進行合作，否則將無法實現增值稅發票報銷，從而使建筑企業的納稅籌劃失敗。因此，在營改增背景下，建筑企業要合理的選擇納稅籌劃方法，提高建筑企業的納稅籌劃能力。

五、結語

營改增對建筑企業開展稅收籌劃工作來說，既是機遇，又是挑戰，需要建筑企業放平心態，積極面對，不斷夯實自身的納稅籌劃隊伍、完備納稅籌劃機制，只有這樣才能夠在新制度下做好納稅籌劃工作。

參考文獻：

[1]陸賓寧.在營改增背景下建筑企業的納稅籌劃探討[J].財經界,2020(09):238-239.

[2]高勇.“營改增”背景下建筑企業納稅籌劃的應對策略[J].納稅,2020,14(08):1-2.

作者：李婭琳 單位：云南云交建工程試驗檢測有限公司