企業會計處理納稅籌劃分析

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摘要：企業的經營理念是決定其經營效果的最終因素，而納稅統籌工作則是幫助企業人員完成利潤獲取的一種有效身段。針對目前企業在管理過程中出現的一些納稅發展問題，實際的管理人員也必須針對納稅統籌工作作出處理。本文探討了會計處理的納稅統籌工作，并由其基本策略展開探討。實現合法稅收目的，做好會計統籌處理。

關鍵詞：企業會計處理；納稅籌劃；存貨計價方式

引言

所謂納稅籌劃，即是企業在嚴格的稅法制度情況之下，按照稅收法律或者法規。結合一定的條文，對經營投資活動做出合理安排，并取得一定效果的發展行為。通過合理的納稅籌劃發展方案，實際的企業部門可以完成經濟利潤的最大化。對于此類路途，相應的企業會計管理部門必須對納稅籌劃的各類路徑進行探討。結合其計量發展模式，在選擇處理方案的同時了解不同發展結果，知曉企業應該繳納的數額。這在一定程度上都可以實現企業運行的快速發展，在經營所屬過程中相關部門也必須對此做出重視。

一、納稅籌劃概念及基本特征

對于納稅籌劃發展路途來講，目前國際上對此發展概念的描述是不盡相同的，但是其總體上的發展定義卻圍繞著其核心部分進行引入。首先，納稅籌劃是指相應的納稅員通過經營活動在個人事務安排過程中所進行的一項經濟活動，這能夠實現納稅過程中的最低稅收。其次，在納稅業務發生之前，實際的納稅者也能夠針對業務發展過程對其作出事先的安排。這能夠幫助納稅人員在盡量少納稅情況之下，合乎法律發展范圍。并對實際的納稅方案作出處理，由此項發展過程能夠得知企業要想贏得市場利潤的最大化，也必須結合納稅籌劃發展方案。在稅法規定的范疇之內，應用某些事前規劃原則，以此盡量地減少稅收支出。結合發展實際，實現利潤發展的最大化[1]。納稅籌劃的某些行為較為特殊，其總體發展過程也主要包括以下幾個層面：首先，納稅籌劃具有極強的目的性。納稅籌劃能夠幫助實際的納稅者獲得利潤最大化，這也是納稅發展的一項深層目標。其次，納稅籌劃發展過程還具有一定的超前性。此超前性主要是指納稅人員可以在自然經濟活動中對某些投資或者經營行為進行事前的規劃處理，由此去降低稅收支出，完成利潤最大收支的一類行為。對于不同的發展過程來講，其納稅發展行為往往也是較為多樣的。對此，納稅人員也必須對這些行為進行及時的認知，理解其基本的發展過程。

二、納稅籌劃的基本原則

（一）合法性原則所謂合法性原則，即是納稅籌劃者在籌劃過程中遵循國家部門的相應法律條規，并在國家發展基礎之上進行關鍵性制度選擇的一類過程。所以納稅籌劃的發展路途也是十分廣泛的，如果實際人員沒有對納稅發展方案進行關鍵處理，那么，某些納稅籌劃過程就必然是違反法律的。合法性原則是納稅者進行納稅發展的基礎，在此內容之上，納稅發展人員也必須了解納稅發展的基本要點。遵循國家的法律內容，盡量地減少某些納稅損失現象。同時，企業規劃人員要將納稅工作的細節部分牢牢把握。遵循國家層面的發展意義，了解納稅工作的有效性。例如企業這時就應該從自身的日常工作開始，改變結合其售票發展機制進行綜合性的賬務管理。密切關注與企業稅收發展制度有關的相應內容，在變化過程中結合納稅發展項目密切的關注其稅收發展政策。以政策內容去降低某些不利因素對于企業發展過程的影響，結合政策發展要點，在合法性原則遵守內容下提高納稅效果。

（二）有效性原則所謂有效性原則，即是指納稅人在納稅活動參與過程中遵循一定的納稅款項。在合法權益內容之下，實現利潤最大化的一種行為。通過此種發展過程，納稅人員也可以對各種納稅方案作出管控。結合納稅發展路途，具備相應的超前意識。對于納稅發展過程而言，納稅者必須具備完善的超前意識。對自身的某些經營活動、投資活動或者經濟活動進行有效的事前規劃，結合有效性發展原則，在規劃過程中關注企業發展目標。目前各種納稅行為的發展也給企業運行帶來很大的便利，在實踐過程中，納稅人員必須要區分好納稅籌劃以及偷稅行為的互相差別。結合其發展的有效行為，明確部分違法狀況。在稅務機關統籌過程中了解某些納稅發展關鍵，以此種原則發展路途與企業的發展目標有著一定的一致性。這樣的發展過程，最終也能夠幫助企業獲得一定的經營效果[2]。

（三）經濟性原則對于經濟性發展原則來講，實際的納稅人員在進行某些納稅活動時往往會發生費用的轉變。只有納稅行為足夠合理，企業才能夠以此去降低某些不必要的利潤問題。如果企業的運行管理人員沒有對納稅活動做出重視，那么，納稅籌劃所帶來的某些利潤也將是大于支出的。納稅方案的可行度不是太高，其經濟發展原則是相關人員選擇籌劃方案的基礎。需要實際指導人員指出的是，在納稅籌劃過程中存在的某些風險仍然是無法處理的。因為納稅機關或者是實法人在處理過程中也很有可能會存在一些認識方面的差距，其納稅成果是否成功也主要取決于納稅機構以及納稅發展機構。對納稅發展過程來講，如果某些人在對政策方面無法做到實際把握，因為主觀判斷而產生某些事物，那么這樣的發展行為也必然是違反法律的。此種納稅籌劃不僅不能夠幫助企業獲得效益，甚至還會被實際的納稅機關進行追責。

三、企業會計處理中的納稅籌劃

（一）收入結算方式選擇某些時候，企業會因為自身所銷售、貨款結算方式的限制，在確認時間以及納稅份額方面有著一定的差異。根據國家部門的稅法規定發展過程來看，凡是直接銷售的貨物，無論其貨物是否發出，那么其計算過程都應該由實際收到貨物或者獲得貨物作為基準。它們應在交易過程中將賬單交給購買者，由此確定其實際的收貨時間。某些時候，企業會計還必須將此種行為當作是委托銀行的付款方式。在確定貨物完成工作之后，按照實際的經營發展行為對其作出處理。以合同的約定收款日作為企業當天的收入核心，在采取某些預售發展制度之后，按照其實際的發展原則對其進行處理。這樣一來，在銷售方式選擇過程中，實際人員也能夠對此進行及時的統籌。這樣的銷售過程能夠幫助企業獲得一定的利潤，同時也可以緩解因為納稅而導致的一些損益狀況。

（二）存貨計價方式選擇不同的存貨計價方式的選擇方案會導致不同的期末成本，由此，對于存貨計價方式的選擇過程來講，實際的計價人員必須由企業的實際發展成本作為其核心內容。在評價數據的過程中，對現有的某些數額進行綜合性的處理，了解會計準則規定下的企業計價方法。某些時候，計價人員可以采用先進先出法、加權平均法、個別計價法等方法對其作出處理。但是基于已有的物價上漲趨勢，對于存貨發展路途，它們也必須維持穩定性發展原則。一般情況下，這些發展過程都是極為有效的。結合多期發展成本，企業管理人員可以相應地減少某些由于期末存貨而導致的成本問題。由此去降低其期末存貨量，減少稅前利益，從而獲得相關的所得稅。當然一個企業在發展過程中要想贏得其納稅行為的實際發展，也必須及時根據納稅發展方案，在合乎企業會計標準的情況之下，對某些重點內容作出及時的變更。理解其發展原則，以此去實現合法性的納稅經營[3]。

（三）成本費用環節的納稅籌劃對成本費用環節的納稅籌劃發展過程來講，實際的納稅者必須先由其收入的所得費用，再扣除一定的項目金額。之后按照其增值過程，通過增稅率或者實際的土地增值率對其作出處理。如果某些時候企業的納稅計算金額超過其實際的臨界值，那么企業管理人員也必須適當的放低一些成本。在合乎范圍的經營路途之內，降低對應的稅率，由此達到企業的引入目的。固定資產折舊方法是目前企業進行發展的一種重要方法，在固定資產折舊方法應用過程中，企業管理人員也應該結合不同環節的納稅發展實際，在年數總和法、雙倍遞增法等不同折舊方法應用過程中知曉其實際對應的折舊金額。使得各成本的金額數量都能夠按照規劃實際，下放到各主體規劃領域之內。這對于企業的經營利潤帶來深刻的影響，特別是對一些盈利能力較強的企業來講，對于某些成本費用做出折舊處理是非常重要的。這是基于雙倍余額遞減采用的一種重要方法，在快速折舊過程中，實際管理人員也要了解其所分攤的某些費用，達到降低企業利潤的目的。

（四）提高納稅籌劃人員綜合素養對于企業的發展進步過程來講，實際的納稅人員也是相關部門做好提升的基礎。企業所擁有的納稅人員必須在學習過程中不斷了解本身所需要具備的納稅知識，在結合稅法規律以及相關情況的掌握之下有效的預測各種納稅發展方向。結合其中的納稅發展風險等級，在比對過程中，逐漸發現某些時候企業運行所存在的問題。這是幫助企業對納稅籌劃信息的一種重要方案，進而企業管理人員也可以以此作為發展基礎，開辦相應的培訓發展活動。按照每一位員工的實際發展行為，對發展過程作出處理，使得所有的納稅籌劃活動都能夠依照法律進行。對某些風險級別問題，再做出針對性的處理，安排適當的培訓活動，提高人員的相關素養。在納稅工作過程中了解其在法律、金融、稅務等層面的知識要點合理，對納稅人員作出調控。使得其能夠了解一段時間內企業發展的具體前景，統籌現階段企業發展的實際，在各部門的工作協調過程中，為納稅工作的順利開展提供良好基礎[4]。

（五）結合企業發展內容對企業的運行過程來講，除了保障以上納稅活動的準確性外，企業的相應部門還必須基于現有企業發展的投資融合、利益分配等活動制度對發展過程進行適當的決策。在傳統的納稅統籌發展模式下，我國的企業收入過程往往是不再考慮某些稅收發展的，這常導致企業在稅收籌劃過程中只注重最終的影響。其納稅的某些行為局限于一些單方面的發展層面，這對于企業的納稅發展過程來講是十分不利的。納稅者必須在調控過程中，針對企業管理現狀，針對這些納稅行為做出高效性的處理，使得納稅發展過程變得更加合理。在統籌企業發展內容以及發展模式的情況之下，了解企業目前常遇到的一些危機。結合企業發展實際，對某些關鍵性的構成部分做出研究。這也能夠真正幫助企業克服困難，在研究發展內容作用體系下，企業的管理人員能夠真正借此做好稅務統籌。提高稅務籌劃工作的有效性及合理性，降低某些非隱性的成本。最終幫助企業做好稅務統籌管理，提升企業的自身經營效益。結語納稅統籌工作是每個企業在運行過程中都應該注重的問題，對于納稅統籌發展歷程來講，實際的公司人員也必須對某些納稅統籌關鍵點作出處理。由合理的納稅工作，幫助我國企業減少某些稅收負擔。這也是提高企業經濟效益，完整企業綜合能力發展的一項關鍵內容。在我國經濟領域內，企業必須做好納稅工作處理，為企業的后期發展過程奠定基礎。

參考文獻

[1]卿篤江.淺討企業納稅籌劃的局限性及其改進對策[J].納稅，2020，14（05）：31–32.

[2]牟軍輝.探究企業稅務籌劃與會計政策選擇[J].財會學習，2020（04）：158–159.

[3]唐民建.淺討企業納稅籌劃的局限性及改進對策[J].納稅，2020，14（04）：47+50.

[4]游彥莉.企業會計政策選擇的納稅籌劃方法探討[J].商訊，2019（27）：43+45.

作者：張茜 單位：中國農業銀行寧夏分行