國(guó)有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及措施探討

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摘要：在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的社會(huì)環(huán)境下，企業(yè)為提高自身競(jìng)爭(zhēng)能力，降低成本投入，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化，稅收籌劃被積極落實(shí)。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，為降低成本投入，提高自身在國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，也越發(fā)重視稅收籌劃問(wèn)題。然而，在實(shí)際納稅籌劃中，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。對(duì)此，掌握稅收籌劃內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，針對(duì)性解決風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮納稅籌劃效用，對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；措施

稅收作為國(guó)家在不同階段對(duì)不同對(duì)象的收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的重要工具，稅收的多少直接關(guān)系著企業(yè)投資成本的多少。而稅收籌劃則是通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的策劃，達(dá)到合法避稅、降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。為降低投資成本，實(shí)現(xiàn)稅收效益最大化，國(guó)有企業(yè)開(kāi)始落實(shí)稅收籌劃，并取得了一定效果。然而，在納稅籌劃實(shí)施過(guò)程中，種種因素的影響，納稅籌劃經(jīng)常遭遇風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，影響了納稅籌劃的節(jié)稅目的。對(duì)此，如何控制納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，成為國(guó)有企業(yè)稅收籌劃人員思考重點(diǎn)，本文對(duì)此進(jìn)行探討。

一、稅收籌劃開(kāi)展的作用

開(kāi)展稅收籌劃，主要作用包含如下方面：其一，能夠增強(qiáng)納稅人自身的納稅意識(shí)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革不斷深入，國(guó)有企業(yè)為在市場(chǎng)上脫穎而出，逐漸開(kāi)始并購(gòu)重組，企業(yè)隊(duì)伍的壯大，對(duì)稅收籌劃工作越發(fā)重視，同時(shí)，稅收籌劃對(duì)國(guó)有企業(yè)帶來(lái)巨大影響，企業(yè)納稅意識(shí)顯著提升，稅收管制越發(fā)嚴(yán)格，展現(xiàn)了稅收法律的權(quán)威性。其二，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平顯著提升。國(guó)有企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，為實(shí)現(xiàn)稅收效益的最大化，會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，依照稅法規(guī)定調(diào)整納稅，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決，會(huì)計(jì)管理水平顯著提升，推動(dòng)了國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。其三，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。企業(yè)稅收籌劃的開(kāi)展，為企業(yè)投資、籌資、管理等活動(dòng)提供了指導(dǎo)，在稅收籌劃中，籌劃人員根據(jù)國(guó)家稅法制定相應(yīng)的籌劃方案，而稅收作為調(diào)整經(jīng)濟(jì)的重要方式，為國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向提供了指導(dǎo)，企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)顯著優(yōu)化。

二、國(guó)有企業(yè)稅收籌劃中常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)

(一)政策風(fēng)險(xiǎn)新形勢(shì)下，市場(chǎng)改革不斷深入，稅法中的某些條例也時(shí)有變更，這些變更稅法可能是優(yōu)惠政策，也可能會(huì)導(dǎo)致稅款上升[1]。在國(guó)有企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃時(shí)，若籌劃人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不足，無(wú)法及時(shí)掌握稅收制度的變化，一旦在籌劃過(guò)程中忽視了新條例的變更、地方稅法的差異，極易導(dǎo)致企業(yè)籌劃方案和當(dāng)前法律不相符，甚至出現(xiàn)違法行為，為國(guó)有企業(yè)帶來(lái)信譽(yù)危機(jī)。須知，我國(guó)法律明確規(guī)定，企業(yè)在實(shí)際納稅籌劃中，應(yīng)避免濫用手段進(jìn)行逃稅，以此維護(hù)國(guó)家利益。如此，若稅收籌劃與實(shí)際稅法出現(xiàn)誤差，極易導(dǎo)致政策風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，定期、不定期開(kāi)展培訓(xùn)工作，使籌劃人員實(shí)時(shí)掌握稅收政策變動(dòng)，有助于降低政策風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮稅收籌劃效用，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。

(二)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益白熱化，國(guó)有企業(yè)越發(fā)重視經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)，對(duì)于納稅籌劃的重視度存在不足，忽視了籌劃風(fēng)險(xiǎn)[2]。在實(shí)際納稅籌劃中，籌劃人員很難與其他部門(mén)有效溝通，導(dǎo)致納稅籌劃人員籌劃內(nèi)容與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符。在該種情況下，不僅給國(guó)有企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)帶來(lái)威脅，還為國(guó)有企業(yè)納稅籌劃帶來(lái)不良影響。甚至于，在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中，經(jīng)營(yíng)方案難以發(fā)揮效用，納稅籌劃失去作用，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)較大經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)此，全面掌握市場(chǎng)情況，制定科學(xué)的納稅體系，建立專(zhuān)業(yè)的納稅機(jī)構(gòu)，時(shí)刻掌握市場(chǎng)情況，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)國(guó)有企業(yè)納稅效益最大化具有重要作用。

(三)操作風(fēng)險(xiǎn)在國(guó)有企業(yè)納稅籌劃中，籌劃方案的編制非常關(guān)鍵，一旦所編制方案中出現(xiàn)差錯(cuò)，或者在籌劃過(guò)程中出現(xiàn)偏差，極易影響整個(gè)方案的落實(shí)，甚至于，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不降反增。不過(guò)，納稅籌劃全過(guò)程都是由人工操作，錯(cuò)忘漏是客觀存在的，操作風(fēng)險(xiǎn)難以避免。對(duì)此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)納稅籌劃全過(guò)程進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管，有效規(guī)避方案籌劃操作中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、國(guó)有企業(yè)納稅籌劃的落實(shí)對(duì)策

(一)增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在國(guó)有企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃中，為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)首先保障領(lǐng)導(dǎo)層擁有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能在稅收籌劃前規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以此推動(dòng)稅收籌劃的有效落實(shí)。對(duì)此，在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中，應(yīng)重視納稅籌劃的評(píng)判工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)籌劃中的各項(xiàng)問(wèn)題，規(guī)避違法違規(guī)現(xiàn)象。同時(shí)，企業(yè)管理層、納稅籌劃人員應(yīng)重視市場(chǎng)信息收集工作，實(shí)時(shí)掌握稅法與政策變動(dòng)，及時(shí)調(diào)整納稅籌劃方案，有效落實(shí)納稅籌劃，達(dá)到節(jié)稅目的，并且有效規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)，避免給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(二)構(gòu)建科學(xué)的納稅籌劃體系為發(fā)揮納稅籌劃效果，首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全稅收籌劃體系，以此保障納稅籌劃在企業(yè)的落實(shí)，降低納稅成本，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供更多資金支持。其次，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)積極分析國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，明確企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為是否與市場(chǎng)發(fā)展相符，準(zhǔn)確掌握企業(yè)納稅情況，為納稅籌劃體系的科學(xué)制定提供詳細(xì)信息支撐。再次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)納稅籌劃的宣傳工作，使籌劃人員重視自身工作，并不斷提升自身技能，為納稅籌劃提供人才支撐。最后，積極借鑒國(guó)外先進(jìn)的納稅籌劃體系，根據(jù)國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況，構(gòu)建出適合企業(yè)實(shí)際情況的籌劃體系。同時(shí)，明確納稅籌劃人員的崗位職責(zé)，使籌劃人員之間相互促進(jìn)、相互制約，為納稅籌劃作用的發(fā)揮、企業(yè)納稅效益最大化奠定基礎(chǔ)[3]。

(三)設(shè)立專(zhuān)業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)在企業(yè)納稅籌劃中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較為常見(jiàn)，其主要因素在于：籌劃人員與其他部門(mén)溝通不足、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況掌握不足導(dǎo)致。對(duì)此，建立專(zhuān)業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，有助于提高全體人員納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于籌劃人員和其他部門(mén)間的有效溝通具有重要推動(dòng)力。對(duì)此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建專(zhuān)業(yè)管理機(jī)構(gòu)，由領(lǐng)導(dǎo)層直接負(fù)責(zé)，以此對(duì)納稅籌劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，有效控制潛在風(fēng)險(xiǎn)。其次，積極引進(jìn)專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控人員，為風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的落實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)的有效控制提供人力支撐。最后，積極利用互聯(lián)網(wǎng)，對(duì)國(guó)有企業(yè)納稅籌劃的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象，應(yīng)及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)隱患并解決，若隱患較多，可分析其可能帶來(lái)的損失，制定風(fēng)險(xiǎn)處理的先后時(shí)間，以此將風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。

(四)加強(qiáng)納稅籌劃人員的綜合素養(yǎng)培訓(xùn)稅收籌劃主要是通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資等進(jìn)行前期籌劃，以此達(dá)到降低稅收，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。而想要發(fā)揮稅收籌劃的目的，控制籌劃風(fēng)險(xiǎn)，籌劃人才的培訓(xùn)是關(guān)鍵。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、法律、財(cái)務(wù)、稅收等知識(shí)的掌握，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員溝通能力、情緒控制能力、工作責(zé)任心等，有效降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其次，高薪聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)能力較高的籌劃人員，尤其在整個(gè)稅收籌劃團(tuán)隊(duì)中樹(shù)立榜樣，提高全體財(cái)務(wù)人員的能力[4]。最后，對(duì)納稅籌劃人員定期考核，并進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以此提高籌劃人員學(xué)習(xí)自主性、工作積極性等，全面發(fā)揮納稅籌劃效果。

四、總結(jié)

總而言之，在國(guó)有企業(yè)發(fā)展中，納稅籌劃的落實(shí)，有助于降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。然而，在實(shí)際納稅籌劃中，若出現(xiàn)問(wèn)題，極易導(dǎo)致政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，為國(guó)有企業(yè)發(fā)展帶來(lái)阻礙。對(duì)此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建科學(xué)的納稅籌劃體系，設(shè)立專(zhuān)業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)納稅籌劃人員的綜合素養(yǎng)培訓(xùn)。如此，全面發(fā)揮納稅籌劃效果，降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

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作者：嚴(yán)麗梅 單位：佛山市南海博愛(ài)投資建設(shè)有限公司