國有企業納稅籌劃風險問題及措施探討

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摘要：在市場競爭日益激烈的社會環境下，企業為提高自身競爭能力，降低成本投入，實現稅收利益最大化，稅收籌劃被積極落實。國有企業作為我國國民經濟的支柱，為降低成本投入，提高自身在國內和國際市場中的競爭力，也越發重視稅收籌劃問題。然而，在實際納稅籌劃中，風險問題時有發生。對此，掌握稅收籌劃內的風險問題，針對性解決風險，發揮納稅籌劃效用，對國有企業發展具有重要意義。

關鍵詞：國有企業；納稅籌劃；風險問題；措施

稅收作為國家在不同階段對不同對象的收入進行調節的重要工具，稅收的多少直接關系著企業投資成本的多少。而稅收籌劃則是通過對涉稅業務的策劃，達到合法避稅、降低稅收負擔的目的。為降低投資成本，實現稅收效益最大化，國有企業開始落實稅收籌劃，并取得了一定效果。然而，在納稅籌劃實施過程中，種種因素的影響，納稅籌劃經常遭遇風險問題，影響了納稅籌劃的節稅目的。對此，如何控制納稅籌劃風險，成為國有企業稅收籌劃人員思考重點，本文對此進行探討。

一、稅收籌劃開展的作用

開展稅收籌劃，主要作用包含如下方面：其一，能夠增強納稅人自身的納稅意識。隨著市場經濟改革不斷深入，國有企業為在市場上脫穎而出，逐漸開始并購重組，企業隊伍的壯大，對稅收籌劃工作越發重視，同時，稅收籌劃對國有企業帶來巨大影響，企業納稅意識顯著提升，稅收管制越發嚴格，展現了稅收法律的權威性。其二，企業經營管理水平顯著提升。國有企業開展稅收籌劃工作時，為實現稅收效益的最大化，會計人員嚴格遵循會計準則，依照稅法規定調整納稅，及時發現問題并解決，會計管理水平顯著提升，推動了國有企業實現更好發展。其三，產業結構得到優化。企業稅收籌劃的開展，為企業投資、籌資、管理等活動提供了指導，在稅收籌劃中，籌劃人員根據國家稅法制定相應的籌劃方案，而稅收作為調整經濟的重要方式，為國有企業經營方向提供了指導，企業產業結構顯著優化。

二、國有企業稅收籌劃中常見風險

(一)政策風險新形勢下，市場改革不斷深入，稅法中的某些條例也時有變更，這些變更稅法可能是優惠政策，也可能會導致稅款上升[1]。在國有企業開展納稅籌劃時，若籌劃人員專業素養不足，無法及時掌握稅收制度的變化，一旦在籌劃過程中忽視了新條例的變更、地方稅法的差異，極易導致企業籌劃方案和當前法律不相符，甚至出現違法行為，為國有企業帶來信譽危機。須知，我國法律明確規定，企業在實際納稅籌劃中，應避免濫用手段進行逃稅，以此維護國家利益。如此，若稅收籌劃與實際稅法出現誤差，極易導致政策風險。對此，定期、不定期開展培訓工作，使籌劃人員實時掌握稅收政策變動，有助于降低政策風險，發揮稅收籌劃效用，推動國有企業健康發展。

(二)經營風險在國有企業生產經營中，市場競爭的日益白熱化，國有企業越發重視經營生產，對于納稅籌劃的重視度存在不足，忽視了籌劃風險[2]。在實際納稅籌劃中，籌劃人員很難與其他部門有效溝通，導致納稅籌劃人員籌劃內容與企業實際經營不符。在該種情況下，不僅給國有企業健康運營帶來威脅，還為國有企業納稅籌劃帶來不良影響。甚至于，在企業戰略發展中，經營方案難以發揮效用，納稅籌劃失去作用，為企業經營帶來較大經濟損失。對此，全面掌握市場情況，制定科學的納稅體系，建立專業的納稅機構，時刻掌握市場情況，降低經營風險，對國有企業納稅效益最大化具有重要作用。

(三)操作風險在國有企業納稅籌劃中，籌劃方案的編制非常關鍵，一旦所編制方案中出現差錯，或者在籌劃過程中出現偏差，極易影響整個方案的落實，甚至于，導致企業稅負不降反增。不過，納稅籌劃全過程都是由人工操作，錯忘漏是客觀存在的，操作風險難以避免。對此，國有企業應對納稅籌劃全過程進行重點監管，有效規避方案籌劃操作中的各項風險。

三、國有企業納稅籌劃的落實對策

(一)增強領導層納稅籌劃風險意識在國有企業開展稅收籌劃中，為規避風險，應首先保障領導層擁有風險意識，才能在稅收籌劃前規避風險，以此推動稅收籌劃的有效落實。對此，在國有企業經營生產中，應重視納稅籌劃的評判工作，及時發現籌劃中的各項問題，規避違法違規現象。同時，企業管理層、納稅籌劃人員應重視市場信息收集工作，實時掌握稅法與政策變動，及時調整納稅籌劃方案，有效落實納稅籌劃，達到節稅目的，并且有效規避政策風險，避免給企業帶來涉稅風險。

(二)構建科學的納稅籌劃體系為發揮納稅籌劃效果，首先，國有企業應建立健全稅收籌劃體系，以此保障納稅籌劃在企業的落實，降低納稅成本，為企業生產經營活動提供更多資金支持。其次，領導層應積極分析國有企業運營情況，明確企業經濟行為是否與市場發展相符，準確掌握企業納稅情況，為納稅籌劃體系的科學制定提供詳細信息支撐。再次，企業應加強納稅籌劃的宣傳工作，使籌劃人員重視自身工作，并不斷提升自身技能，為納稅籌劃提供人才支撐。最后，積極借鑒國外先進的納稅籌劃體系，根據國有企業實際情況，構建出適合企業實際情況的籌劃體系。同時，明確納稅籌劃人員的崗位職責，使籌劃人員之間相互促進、相互制約，為納稅籌劃作用的發揮、企業納稅效益最大化奠定基礎[3]。

(三)設立專業納稅籌劃風險管理機構在企業納稅籌劃中，經營風險較為常見，其主要因素在于：籌劃人員與其他部門溝通不足、對企業經營情況掌握不足導致。對此，建立專業的納稅籌劃風險管理機構，有助于提高全體人員納稅籌劃風險意識，對于籌劃人員和其他部門間的有效溝通具有重要推動力。對此，國有企業應對納稅籌劃風險構建專業管理機構，由領導層直接負責，以此對納稅籌劃進行風險分析，有效控制潛在風險。其次，積極引進專業風險管控人員，為風險管理機構的落實、風險的有效控制提供人力支撐。最后，積極利用互聯網，對國有企業納稅籌劃的全過程進行監督，一旦發現異常現象，應及時分析風險隱患并解決，若隱患較多，可分析其可能帶來的損失，制定風險處理的先后時間，以此將風險損失降至最低。

(四)加強納稅籌劃人員的綜合素養培訓稅收籌劃主要是通過對國有企業經營、投資等進行前期籌劃，以此達到降低稅收，提高企業經濟效益的目的。而想要發揮稅收籌劃的目的，控制籌劃風險，籌劃人才的培訓是關鍵。首先，國有企業應定期對財務人員進行培訓，提高財務人員對風險、法律、財務、稅收等知識的掌握，增強財務人員溝通能力、情緒控制能力、工作責任心等，有效降低納稅籌劃風險。其次，高薪聘請專業能力較高的籌劃人員，尤其在整個稅收籌劃團隊中樹立榜樣，提高全體財務人員的能力[4]。最后，對納稅籌劃人員定期考核，并進行獎懲，以此提高籌劃人員學習自主性、工作積極性等，全面發揮納稅籌劃效果。

四、總結

總而言之，在國有企業發展中，納稅籌劃的落實，有助于降低企業稅務負擔，提高企業經濟效益，增強國有企業市場競爭力。然而，在實際納稅籌劃中，若出現問題，極易導致政策風險、經營風險、操作風險等，為國有企業發展帶來阻礙。對此，國有企業應重視稅務籌劃的風險規避，增強領導層納稅籌劃風險意識，構建科學的納稅籌劃體系，設立專業納稅籌劃風險管理機構，加強納稅籌劃人員的綜合素養培訓。如此，全面發揮納稅籌劃效果，降低籌劃風險，推動國有企業進一步發展。

參考文獻：

[1]韓杰.國有企業稅收籌劃現狀及對策初探[J].科技經濟導刊，2017(24)：232-232.

[2]姚福軍.國有企業稅收籌劃現狀及對策分析[J].中國經貿，2016(8)：266-267.

[3]孔祥峰.我國國有企業稅收籌劃的稅務監管問題研究[J].納稅，2017(24)：37-37.

[4]張欣慧.國有集團企業稅收籌劃風險及其防范[J].財會學習，2017(21)：183-183.

作者：嚴麗梅 單位：佛山市南海博愛投資建設有限公司