談中小企業納稅籌劃

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摘要：近十年來，中小企業發展迅速，經濟體量越來越大，在我國國民經濟體系中的地位越發舉足輕重。為了降低中小企業的經營成本、提高其經濟利潤、進一步提高其市場競爭力，關于企業納稅籌劃的研究一直都是研究的熱點問題。尤其近年來稅改全面實行，企業管理者實行稅務籌劃的積極性不斷提高。文章就中小企業納稅籌劃中存在的問題，結合其實際情況，提出相應的建議。

關鍵詞：中小企業；納稅籌劃；稅改；風險

一、中小企業加強納稅籌劃的必要性

納稅籌劃是指企業在繳納稅款時，根據國家相關稅法規定，尊重相應法律法規，在國家允許的范圍內，根據自身的實際情況，制定一套有利于提高企業經濟利益的納稅方案。對于企業而言，企業實行既定的納稅方案，一方面，可以保障自己的納稅方案在相關政策和法律法規的規定范圍內，避免納稅過程中由于違法行為導致的不必要的經濟損失，維護企業在市場上良好的形象和口碑；另一方面，企業采取科學規范的納稅方案，可以做到合理避稅，有效降低其在經營活動中的成本，減少稅收占企業資金的比例，從而提高其在會計年度的利潤。并且企業可以拿節省下的成本用于企業的基礎設施建設、生產設備的更新換代以及發放更多的員工福利，不僅有利于企業的擴張發展、提高員工的工作積極性，還切實增強了企業的市場競爭力和抗風險能力。對于國家而言，稅收是國家財政收入的保證，是國家維持基本運轉的保證，中小企業采取納稅籌劃措施，可以有效減少其納稅過程中發生的違法亂紀的現象，比如降低偷稅、漏稅等對國家稅收造成的負面影響。并且企業實行稅務籌劃，可以更好地響應國家現行的稅收政策；企業實行稅務籌劃的結果，及時反饋給相關部門，能夠幫助國家做出更優的稅收政策。

二、中小企業納稅籌劃中存在的問題

（一）管理人員納稅籌劃認識不足雖說納稅籌劃在我國企業的普及程度較高，但是對于中小企業的管理者而言，很多人并沒有把納稅籌劃作為企業財務管理的一部分。并且他們認為納稅籌劃僅僅是財務部門的事情，并沒有建立起財務部門同企業的采購部門、銷售部門等其他部門有效的信息交流通道，這就導致涉稅人員在納稅過程中的運作效率低下，出現錯誤的概率較高。甚至部門企業管理者認為，納稅籌劃就是偷稅、漏稅，是一個違法的活動，同時也嚴禁涉稅人員進行納稅籌劃相關的活動。即便個別企業管理者注重納稅籌劃，但并沒有詳細比較納稅籌劃過程中發生的成本費用和納稅籌劃所能帶來的稅收減免，有時候可能發生成本大于稅收減免的現象，這就違背了納稅籌劃的初衷。企業管理者對納稅籌劃的漠視，是企業不重視納稅籌劃的根本原因，長此已久，就會對企業的發展造成不可估量的消極影響。

（二）缺乏納稅籌劃方面的人才納稅籌劃作為一項重要的財務管理活動，它要求進行納稅籌劃的人員必須熟知企業內部的情況以及外部情況，如稅收的相關法規和政策等，除此之外，還要求其有過硬的專業能力和豐富的稅務方面的經驗。而中小企業由于自身規模的原因，無法引進高質量的財務人員，這就造成了中小企業的涉稅人員素質普遍較低，并且對國家、地方稅收政策了解少，即便存在中小企業的稅收減免政策，他們也不知曉，更談不上使用這些政策去幫助企業減免稅款。會計事務所以及稅務師事務所等相關機構存在這種高水平的人才，但是企業迫于預算以及成本方面的考慮，不會進行相應的咨詢，這就導致了企業的納稅籌劃水平不會進步，甚至與其他企業的差距越來越大。最終，還是損害了企業自身的利益，不利于企業的發展。

（三）納稅籌劃中監督力度不足中小企業規模較小，員工也較少，以至于在最初的部門設定中，大多數企業就沒有設立對納稅籌劃進行監督的部門。并且中小企業大多數都是家族產業，有的企業管理部門和財務部門都是“一家人”，企業的管理者對于財務部門的納稅情況不聞不問，很容易出現涉稅人員以權謀私，把通過納稅籌劃的減免稅款放進自己的口袋，在這種情況下，即便有科學的納稅籌劃方案，也不能發揮其應有的作用。財務人員以權謀私情況的出現，就是企業內部缺乏相應監督部門的嚴格監管引起的。假如中小企業想要完善納稅籌劃措施，就必須對企業內部的監管體系做出足夠的重視。

（四）納稅籌劃目標不清晰納稅籌劃作為企業財務管理一個重要的環節，同財務管理的其他環節一樣，需要以明確的目標作為引導，只有這樣，企業的納稅籌劃才能通過不斷地完善、不斷地改進，逐漸趨于完善。許多大型企業參照企業的長期戰略和現階段的市場環境，為納稅籌劃設立專門的目標，將納稅籌劃的目標同公司的長期發展結合起來。而大多數中小企業在納稅籌劃的過程中，只是機械地按照現有的規章制度進行操作，基本的做到按時報賬，不做假賬，不虛假申報，沒有對納稅籌劃作更深層次的要求；個別中小企業雖然也參照大型企業設立了納稅籌劃的目標，但由于缺乏專業的指導和豐富的經驗，或者設立的目標過大、不切合實際，并且也沒有將稅務籌劃過程中發生的成本和預期帶來的稅負減免結合起來。總的來說，中小企業普遍不重視納稅籌劃目標設立這一環節，不利于企業的長期發展和企業納稅籌劃的進步。

三、中小企業納稅籌劃的改進建議

（一）提高企業相關人員的素質第一，企業的管理者作為企業內部財務管理政策的制定者，應當建立納稅籌劃管理意識，將納稅籌劃作為企業財務管理至關重要的一環來看待。除此之外，在制定企業的長期戰略目標和確定企業的發展方向時，管理者也要將納稅籌劃考慮進去。同時，企業管理者可以參考大型企業納稅籌劃的成功案例，吸納他們的成功經驗，借鑒他們先進的納稅籌劃管理理念，用來武裝自己，不斷提高自己的納稅籌劃管理意識。第二，企業的涉稅人員作為企業納稅籌劃方案的實施者，一定要加強他們的納稅籌劃意識，提高業務水平和實操經驗。企業可以聘請外面高素質的納稅籌劃人員定期對企業內部涉稅人員進行培訓，也可以組織涉稅人員參觀納稅籌劃施行較成功的企業，讓他們進一步加深納稅籌劃意識。這樣可以在企業內部形成重視納稅籌劃的良好的學習風氣和氛圍，可逐漸形成一種企業文化，使納稅籌劃深入人心，成為企業的一部分。除此之外，可以通過互聯網，讓企業涉稅人員及時了解國家、地方新出臺的關于中小企業的稅收地減免政策，加深他們對相關政策的熟悉程度，這樣才可以更好地應用到企業的納稅籌劃工作中去。

（二）制定科學的納稅籌劃體系一個科學的納稅籌劃體系涉及到納稅籌劃方案的初始制定、方案的執行以及實施結果的反饋三個階段。在方案的初始制定時，制定者一定要將理論和實際結合起來，既要建立在一定的理論基礎之上，也要充分考慮到企業的實際情況，必要時也可聘請外界高素質人才參與方案的制定；在方案的實施過程中，企業要保證財務部門同企業其他各部門信息交流的及時性和有效性。另外，企業也需要建立相應的監督體制，監督是方案實行過程中必不可少的一環，也是納稅籌劃按既定方案實施的重要保證；在反饋階段，制定者根據納稅籌劃實施過程的順利程度、實際實施的效果和預期的成果進行比較，對納稅籌劃方案需要改進的地方進行優化，使得納稅籌劃方案在一次次改進后更加完善。

（三）聘請中介機構進行納稅籌劃國家近年來出臺的關于中小企業稅收優惠的政策較為頻繁，中小企業的涉稅人員即便經過培訓，也很難對所有的政策做到充分的了解。這個時候就需要公司以外的稅務中介機構的指導幫助。稅務師事務所和會計師事務所等中介機構專業性水平較高，對國家出臺的相關稅收政策了解性也較多，企業可以聘請這些機構的高級人員對企業的納稅籌劃方案進行指導。另外，憑借著對高級人員的咨詢，也可以有效提高企業納稅籌劃的實施效率，節省不必要的成本。積累夠一定經驗后，企業可以靈活把握聘請中介機構咨詢的頻率，這樣既可提高公司內部納稅籌劃的效率，也可以規避一定的稅務風險。

四、結語

納稅籌劃作為企業財務管理的重要一環，對于企業的發展以及市場競爭力起著不可替代的作用。中小企業作為我國國民經濟的重要組成部分，理應更加重視納稅籌劃。中小企業應當在理論知識的指導下，結合其實際情況，提升相關人員的納稅籌劃意識、完善納稅籌劃體系、培養高水平人才，不斷提高企業自身的納稅籌劃水平，促進企業在市場更好地發展。

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作者：尚立國單位：大同新通實業有限責任公司會計業務主管