談中小企業(yè)納稅籌劃

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摘要：近十年來(lái)，中小企業(yè)發(fā)展迅速，經(jīng)濟(jì)體量越來(lái)越大，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的地位越發(fā)舉足輕重。為了降低中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本、提高其經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)、進(jìn)一步提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，關(guān)于企業(yè)納稅籌劃的研究一直都是研究的熱點(diǎn)問(wèn)題。尤其近年來(lái)稅改全面實(shí)行，企業(yè)管理者實(shí)行稅務(wù)籌劃的積極性不斷提高。文章就中小企業(yè)納稅籌劃中存在的問(wèn)題，結(jié)合其實(shí)際情況，提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；納稅籌劃；稅改；風(fēng)險(xiǎn)

一、中小企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃的必要性

納稅籌劃是指企業(yè)在繳納稅款時(shí)，根據(jù)國(guó)家相關(guān)稅法規(guī)定，尊重相應(yīng)法律法規(guī)，在國(guó)家允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定一套有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的納稅方案。對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)實(shí)行既定的納稅方案，一方面，可以保障自己的納稅方案在相關(guān)政策和法律法規(guī)的規(guī)定范圍內(nèi)，避免納稅過(guò)程中由于違法行為導(dǎo)致的不必要的經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)企業(yè)在市場(chǎng)上良好的形象和口碑；另一方面，企業(yè)采取科學(xué)規(guī)范的納稅方案，可以做到合理避稅，有效降低其在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的成本，減少稅收占企業(yè)資金的比例，從而提高其在會(huì)計(jì)年度的利潤(rùn)。并且企業(yè)可以拿節(jié)省下的成本用于企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生產(chǎn)設(shè)備的更新?lián)Q代以及發(fā)放更多的員工福利，不僅有利于企業(yè)的擴(kuò)張發(fā)展、提高員工的工作積極性，還切實(shí)增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。對(duì)于國(guó)家而言，稅收是國(guó)家財(cái)政收入的保證，是國(guó)家維持基本運(yùn)轉(zhuǎn)的保證，中小企業(yè)采取納稅籌劃措施，可以有效減少其納稅過(guò)程中發(fā)生的違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，比如降低偷稅、漏稅等對(duì)國(guó)家稅收造成的負(fù)面影響。并且企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃，可以更好地響應(yīng)國(guó)家現(xiàn)行的稅收政策；企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃的結(jié)果，及時(shí)反饋給相關(guān)部門(mén)，能夠幫助國(guó)家做出更優(yōu)的稅收政策。

二、中小企業(yè)納稅籌劃中存在的問(wèn)題

（一）管理人員納稅籌劃認(rèn)識(shí)不足雖說(shuō)納稅籌劃在我國(guó)企業(yè)的普及程度較高，但是對(duì)于中小企業(yè)的管理者而言，很多人并沒(méi)有把納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分。并且他們認(rèn)為納稅籌劃僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，并沒(méi)有建立起財(cái)務(wù)部門(mén)同企業(yè)的采購(gòu)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)等其他部門(mén)有效的信息交流通道，這就導(dǎo)致涉稅人員在納稅過(guò)程中的運(yùn)作效率低下，出現(xiàn)錯(cuò)誤的概率較高。甚至部門(mén)企業(yè)管理者認(rèn)為，納稅籌劃就是偷稅、漏稅，是一個(gè)違法的活動(dòng)，同時(shí)也嚴(yán)禁涉稅人員進(jìn)行納稅籌劃相關(guān)的活動(dòng)。即便個(gè)別企業(yè)管理者注重納稅籌劃，但并沒(méi)有詳細(xì)比較納稅籌劃過(guò)程中發(fā)生的成本費(fèi)用和納稅籌劃所能帶來(lái)的稅收減免，有時(shí)候可能發(fā)生成本大于稅收減免的現(xiàn)象，這就違背了納稅籌劃的初衷。企業(yè)管理者對(duì)納稅籌劃的漠視，是企業(yè)不重視納稅籌劃的根本原因，長(zhǎng)此已久，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成不可估量的消極影響。

（二）缺乏納稅籌劃方面的人才納稅籌劃作為一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它要求進(jìn)行納稅籌劃的人員必須熟知企業(yè)內(nèi)部的情況以及外部情況，如稅收的相關(guān)法規(guī)和政策等，除此之外，還要求其有過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)能力和豐富的稅務(wù)方面的經(jīng)驗(yàn)。而中小企業(yè)由于自身規(guī)模的原因，無(wú)法引進(jìn)高質(zhì)量的財(cái)務(wù)人員，這就造成了中小企業(yè)的涉稅人員素質(zhì)普遍較低，并且對(duì)國(guó)家、地方稅收政策了解少，即便存在中小企業(yè)的稅收減免政策，他們也不知曉，更談不上使用這些政策去幫助企業(yè)減免稅款。會(huì)計(jì)事務(wù)所以及稅務(wù)師事務(wù)所等相關(guān)機(jī)構(gòu)存在這種高水平的人才，但是企業(yè)迫于預(yù)算以及成本方面的考慮，不會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的咨詢，這就導(dǎo)致了企業(yè)的納稅籌劃水平不會(huì)進(jìn)步，甚至與其他企業(yè)的差距越來(lái)越大。最終，還是損害了企業(yè)自身的利益，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（三）納稅籌劃中監(jiān)督力度不足中小企業(yè)規(guī)模較小，員工也較少，以至于在最初的部門(mén)設(shè)定中，大多數(shù)企業(yè)就沒(méi)有設(shè)立對(duì)納稅籌劃進(jìn)行監(jiān)督的部門(mén)。并且中小企業(yè)大多數(shù)都是家族產(chǎn)業(yè)，有的企業(yè)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)都是“一家人”，企業(yè)的管理者對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)的納稅情況不聞不問(wèn)，很容易出現(xiàn)涉稅人員以權(quán)謀私，把通過(guò)納稅籌劃的減免稅款放進(jìn)自己的口袋，在這種情況下，即便有科學(xué)的納稅籌劃方案，也不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。財(cái)務(wù)人員以權(quán)謀私情況的出現(xiàn)，就是企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)監(jiān)督部門(mén)的嚴(yán)格監(jiān)管引起的。假如中小企業(yè)想要完善納稅籌劃措施，就必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管體系做出足夠的重視。

（四）納稅籌劃目標(biāo)不清晰納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，同財(cái)務(wù)管理的其他環(huán)節(jié)一樣，需要以明確的目標(biāo)作為引導(dǎo)，只有這樣，企業(yè)的納稅籌劃才能通過(guò)不斷地完善、不斷地改進(jìn)，逐漸趨于完善。許多大型企業(yè)參照企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略和現(xiàn)階段的市場(chǎng)環(huán)境，為納稅籌劃設(shè)立專(zhuān)門(mén)的目標(biāo)，將納稅籌劃的目標(biāo)同公司的長(zhǎng)期發(fā)展結(jié)合起來(lái)。而大多數(shù)中小企業(yè)在納稅籌劃的過(guò)程中，只是機(jī)械地按照現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行操作，基本的做到按時(shí)報(bào)賬，不做假賬，不虛假申報(bào)，沒(méi)有對(duì)納稅籌劃作更深層次的要求；個(gè)別中小企業(yè)雖然也參照大型企業(yè)設(shè)立了納稅籌劃的目標(biāo)，但由于缺乏專(zhuān)業(yè)的指導(dǎo)和豐富的經(jīng)驗(yàn)，或者設(shè)立的目標(biāo)過(guò)大、不切合實(shí)際，并且也沒(méi)有將稅務(wù)籌劃過(guò)程中發(fā)生的成本和預(yù)期帶來(lái)的稅負(fù)減免結(jié)合起來(lái)。總的來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)普遍不重視納稅籌劃目標(biāo)設(shè)立這一環(huán)節(jié)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和企業(yè)納稅籌劃的進(jìn)步。

三、中小企業(yè)納稅籌劃的改進(jìn)建議

（一）提高企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)第一，企業(yè)的管理者作為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理政策的制定者，應(yīng)當(dāng)建立納稅籌劃管理意識(shí)，將納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要的一環(huán)來(lái)看待。除此之外，在制定企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和確定企業(yè)的發(fā)展方向時(shí)，管理者也要將納稅籌劃考慮進(jìn)去。同時(shí)，企業(yè)管理者可以參考大型企業(yè)納稅籌劃的成功案例，吸納他們的成功經(jīng)驗(yàn)，借鑒他們先進(jìn)的納稅籌劃管理理念，用來(lái)武裝自己，不斷提高自己的納稅籌劃管理意識(shí)。第二，企業(yè)的涉稅人員作為企業(yè)納稅籌劃方案的實(shí)施者，一定要加強(qiáng)他們的納稅籌劃意識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平和實(shí)操經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)可以聘請(qǐng)外面高素質(zhì)的納稅籌劃人員定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部涉稅人員進(jìn)行培訓(xùn)，也可以組織涉稅人員參觀納稅籌劃施行較成功的企業(yè)，讓他們進(jìn)一步加深納稅籌劃意識(shí)。這樣可以在企業(yè)內(nèi)部形成重視納稅籌劃的良好的學(xué)習(xí)風(fēng)氣和氛圍，可逐漸形成一種企業(yè)文化，使納稅籌劃深入人心，成為企業(yè)的一部分。除此之外，可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，讓企業(yè)涉稅人員及時(shí)了解國(guó)家、地方新出臺(tái)的關(guān)于中小企業(yè)的稅收地減免政策，加深他們對(duì)相關(guān)政策的熟悉程度，這樣才可以更好地應(yīng)用到企業(yè)的納稅籌劃工作中去。

（二）制定科學(xué)的納稅籌劃體系一個(gè)科學(xué)的納稅籌劃體系涉及到納稅籌劃方案的初始制定、方案的執(zhí)行以及實(shí)施結(jié)果的反饋三個(gè)階段。在方案的初始制定時(shí)，制定者一定要將理論和實(shí)際結(jié)合起來(lái)，既要建立在一定的理論基礎(chǔ)之上，也要充分考慮到企業(yè)的實(shí)際情況，必要時(shí)也可聘請(qǐng)外界高素質(zhì)人才參與方案的制定；在方案的實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)要保證財(cái)務(wù)部門(mén)同企業(yè)其他各部門(mén)信息交流的及時(shí)性和有效性。另外，企業(yè)也需要建立相應(yīng)的監(jiān)督體制，監(jiān)督是方案實(shí)行過(guò)程中必不可少的一環(huán)，也是納稅籌劃按既定方案實(shí)施的重要保證；在反饋階段，制定者根據(jù)納稅籌劃實(shí)施過(guò)程的順利程度、實(shí)際實(shí)施的效果和預(yù)期的成果進(jìn)行比較，對(duì)納稅籌劃方案需要改進(jìn)的地方進(jìn)行優(yōu)化，使得納稅籌劃方案在一次次改進(jìn)后更加完善。

（三）聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃國(guó)家近年來(lái)出臺(tái)的關(guān)于中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策較為頻繁，中小企業(yè)的涉稅人員即便經(jīng)過(guò)培訓(xùn)，也很難對(duì)所有的政策做到充分的了解。這個(gè)時(shí)候就需要公司以外的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)幫助。稅務(wù)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)性水平較高，對(duì)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)稅收政策了解性也較多，企業(yè)可以聘請(qǐng)這些機(jī)構(gòu)的高級(jí)人員對(duì)企業(yè)的納稅籌劃方案進(jìn)行指導(dǎo)。另外，憑借著對(duì)高級(jí)人員的咨詢，也可以有效提高企業(yè)納稅籌劃的實(shí)施效率，節(jié)省不必要的成本。積累夠一定經(jīng)驗(yàn)后，企業(yè)可以靈活把握聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)咨詢的頻率，這樣既可提高公司內(nèi)部納稅籌劃的效率，也可以規(guī)避一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要一環(huán)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力起著不可替代的作用。中小企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，理應(yīng)更加重視納稅籌劃。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在理論知識(shí)的指導(dǎo)下，結(jié)合其實(shí)際情況，提升相關(guān)人員的納稅籌劃意識(shí)、完善納稅籌劃體系、培養(yǎng)高水平人才，不斷提高企業(yè)自身的納稅籌劃水平，促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)更好地發(fā)展。

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作者：尚立國(guó)單位：大同新通實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主管