企業納稅籌劃風險及對策探討

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摘要：隨著我國經濟的迅猛發展，企業運營越來越規范，競爭也越來越激烈。做好納稅籌劃是企業提高其市場競爭力的一個有效手段。科學合理的納稅籌劃，有利于為企業長遠發展蓄力。完善企業納稅籌劃對實現企業現代化管理目標有著重要的意義。在不違反國家相關法律法規的前提下，合理納稅籌劃有利于企業把控納稅風險，管理納稅成本。本文明確了納稅籌劃的意義及必要性，進一步分析納稅籌劃在企業管理中存在的風險，提出了一系列防范風險的對策，希望能對企業納稅籌劃管理工作質量的提高有一定的幫助。

關鍵詞：納稅籌劃；風險；防范舉措

隨著我國稅收法規的不斷推進和完善，對企業稅收管理要求越來越規范，對納稅籌劃要求越來越高，企業要不斷完善納稅籌劃的管理工作，降低納稅籌劃風險，才能使企業合理獲得稅收效益，促進企業資源有效配置，提高企業的綜合競爭力。

一、納稅籌劃的概念

納稅籌劃，是指通過對涉稅業務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。納稅籌劃是一項集會計、稅法、財務管理、企業管理等各方面知識于一體的綜合性行為。

二、納稅籌劃的意義

納稅籌劃是企業加強企業管理，防范稅收風險的一項經營活動。短期看，企業進行納稅籌劃是通過創新的模式安排商業活動，減少交稅，節約成本支出，以提高企業的經濟效益；從長期來看，企業自覺地把稅法的各種要求貫徹到各項經營活動之中，控制納稅風險，強化企業的納稅觀念及守法意識，促進企業健康發展。因此，無論從長期還是從短期來看，企業進行納稅籌劃都是很有意義的。

三、納稅籌劃的必要性

隨著我國經濟的發展，國家的稅收政策不斷完善，在減稅降費的大環境下，納稅籌劃的空間越來越大，模式也越來越多。企業通過充分運用國家所制定的稅收優惠政策，提前籌劃企業的經營活動，合理獲取稅收效益，有利于企業資源的科學配置。納稅籌劃能夠對企業經營中遇到的納稅風險有效的預測和規避，能有效控制企業納稅風險，降低企業稅收成本，推動資本合理流動，有助于企業更準確地實現經營目標，提升企業的管理效能，促進企業的可持續發展。

四、納稅籌劃存在的風險

企業納稅籌劃的風險存在著一定的客觀性，因為各種不確定因素或原因的存在，企業在經營管理中不能完全規避存在的風險。納稅籌劃的風險主要有政策變動風險、內部控制風險和涉稅協調風險。

1.政策變動風險在國家減稅降費的大環境下，財稅政策變動較快，而且新的政策往往會有一定的時效性。稅務機關在新政策出臺以后，宣講力度偏小，往往缺乏提醒納稅人予以重視，甚至有些政策處于模糊地帶，納稅人容易忽視或錯誤使用稅收政策。如果納稅人的納稅籌劃方案因為稅收籌劃者受專業知識局限，對相關政策理解不夠準確，跟不上國家最新的稅收法規，籌劃方案與現行的稅法政策和規定沖突，就會使導致稅收籌劃失效，甚至引發納稅風險。

2.內部控制風險企業內部控制設計漏洞或者執行不力，都會導致稅收籌劃失效和稅款流失。很多企業業務流程及稅務管理流程設計不合理、不完善，管理層及執行層對相關法律及稅務意識淡薄、專業素質不高，甚至缺乏專職的稅務風險管理機構，缺乏風險預警系統，稅收籌劃方案實施后，往往缺乏一些應有的跟蹤落實，出現偏差沒有配套的預案，未能及時修正處理，導致稅收籌劃失敗。

3.涉稅風險納稅籌劃方案通過稅收稽查考驗確認后，真實、完整的稅收收益才能被確定。在我國現有稅收政策體制下，稅務機關有自由裁量權，納稅人與稅務機關對相關政策的理解上的差異，同樣會給納稅人帶來納稅籌劃失敗的風險。稅務機關認定風險多數是以稅收政策對有關政策基本面作出的，很多方面不完善，不能覆蓋所有情況，稅法的某些規定具有一定的伸縮性，對某些具體的界定不明確，在確認過程中，取決于當地稅務機關的認定。

五、防范納稅籌劃風險的有效措施

1.明確納稅籌劃目標納稅籌劃必須遵從法律法規，納稅人在生產經營活動中，不能涉及違法犯罪行為，如：買賣發票、偷稅等。納稅籌劃不能單純為了獲取稅收收益為目的。企業在希望財富增長等一系列利益的驅動下，經營交易活動的安排，必須同時滿足獲取商業收益和稅收收益的目標。納稅籌劃要取得商業收益和稅收收益雙重收益的效果，而且企業獲取的稅收收益（包括減少、免除、延緩繳納稅款）要少于商業利益，明確納稅籌劃目標，有效控制納稅籌劃風險。

2.加快企業理念創新納稅籌劃在一定程度上，能影響企業的經營決策，貫穿于企業經營活動管理的全過程。納稅籌劃的核心工作是實現“業稅融合”，將創新的納稅模式與企業日常經營活動有效融合，將基于獲取稅收收益的稅收交易，融入企業的商業交易活動中，將稅收利益融入到合理的商業利益中。納稅人還可以通過打開企業邊界，通過有效融通、整合稅收資源，幫助納稅利益相關的客戶獲取稅收利益，從而提升企業自身價值。只有企業經營理念創新，納稅籌劃才能促進企業和諧發展，降低納稅籌劃風險，適應社會發展需求。

3.掌握和運用最新稅收政策我國市場經濟不斷發展，稅法體系也隨之不斷健全，在稅法健全的過程中，會伴隨著稅收法規的推陳出新，如果對稅法研究得不深入、不透徹，就有可能多交稅，也有可能漏稅。實際上，現在很多企業對稅法的熟悉程度及運用能力還是很欠缺的，很多企業因為對稅法的理解不到位，從而導致繳交“冤枉稅”。在國家財稅政策變動較快的當下，納稅籌劃人要想做好納稅籌劃，必須隨時隨地、密切通過網絡、手機等媒體，關注國家稅制法規和最新稅收政策，深入學習理解政策的實質，關注權威部門對新政策、新法規的解讀。在不違背稅收法規精神的前提下，通過深入研究稅法，結合企業的經營業務，充分利用稅收法規中的起征點、減免、特殊地區、特殊行業等一系列優惠政策，科學地把相關政策貫徹到納稅籌劃中，在合法的范圍內，減輕企業稅收壓力，確保納稅籌劃的質量。

4.運用先進的信息技術手段納稅籌劃是企業提高稅收風險管控能力的有效途徑。企業的納稅籌劃工作會隨著企業業務規模日益壯大而越來越復雜繁瑣，將信息化的技術手段應用到納稅籌劃工作中，能大大提高納稅籌劃的工作質量及工作效率。企業應在內部管理的各環節增設數據信息化管理系統。在國家稅收政策等法律法規調整及企業經營出現變化時，納稅籌劃人能從企業數據庫及時提取各部門、各環節共享的最新數據，并對原來的納稅籌劃方案作出合理調整，確保納稅籌劃的有效實施。企業運用先進的數據信息化管理系統，不僅可以給納稅籌劃人提供更全面、更加客觀公正的數據，降低人為判斷誤差出現的概率，還可以提高企業內控系統的管理效率。

5.加強企業全面預算管理企業全面預算是稅收籌劃的基礎。全面預算是各部門及各階層人員的共同參與編制的預算，具有全程、全員以及全額的特點，需要企業從上到下協同工作，而不是僅僅依靠財務工作人員，使用財務指標，片面編制的預算。全面預算能夠真實、完整、全面地反映企業經營的狀況及發展需求，科學確定預算管理目標，合理配置企業的資源。由于全面預算是服務于企業發展戰略目標的，建立在全面預算基礎上的納稅籌劃，更貼近于企業的發展需求。全面預算的精準度決定納稅籌劃的質量，企業要加強全面預算管理，提高納稅籌劃的效率與權威性。

6.提高納稅籌劃人員的專業能力納稅籌劃不是單純的一項稅收預測計算行為，而是一項需要會計、稅法、財務管理、企業管理等各方面知識綜合運用的籌劃行為。企業應設置專職的稅務籌劃職位，在人員選擇時，優先考慮工作經驗豐富，精通法律知識，通曉國家稅收法規，且財會知識扎實，熟悉企業的經營狀況和發展戰略，具有較強專業能力兼有良好道德素養的職工，最好是企業的管理層人員。納稅籌劃人員要定期參加相關財稅、法律等高質量培訓課程，實時掌握最新的法律法規，及時更新觀念，保證納稅籌劃的工作質量。納稅籌劃人員還需要加強與當地稅務管理者的溝通，盡量避免因雙方對政策理解差異而導致納稅籌劃失敗的情況。

六、結語

綜上所述，伴隨著國家經濟的快速發展，稅收法規的不段完善，納稅籌劃能助力企業的發展，越來越多的企業重視、使用納稅籌劃，隨之而來的是面臨各種風險。為了防范納稅籌劃帶來的風險，企業可以采取一些防控措施，比如：運用先進的信息技術手段、加強企業全面預算管理等，為納稅籌劃營造有利的條件，從而確保納稅籌劃的有效實施。

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作者：傅錦儀 單位：珠江水利水電開發有限公司