涉稅風險規避下的納稅籌劃研究

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摘要：從稅收自身角度來說，具有強制性特點，使得企業財務壓力隨之升高。而納稅籌劃則是企業根據國家法律標準和自身運營情況而開展的一種節稅活動，其意義就是減少企業稅負，讓企業獲取理想效益，是一種合理、合法的工作行為。本文就結合企業納稅籌劃面臨的重要風險，對導致企業涉稅風險出現的主要因素進行解析，并以此為依據，提出企業以規避涉稅風險為導向的納稅籌劃對策。

關鍵詞：企業；涉稅風險；納稅籌劃

在企業運營發展中，納稅籌劃作為一項基本工作，科學編制納稅籌劃方案，能夠引導企業稅負壓力的減少，特別是針對剛成立的企業，通過合理納稅給企業節約部分成本，讓企業在運營發展中不會因為資金鏈斷裂而受到影響。企業在進行納稅籌劃時，應嚴格按照稅法要求和企業實際狀況，制定可行性納稅籌劃方案，并且從規避涉稅風險角度入手，將一切不合法行為扼殺在搖籃中，結合企業稅務籌劃要求，明確納稅籌劃目標，在減少稅務支出的同時，實現企業稅后效益最大化，給企業健康發展奠定良好基礎。

一、企業納稅籌劃面臨的重要風險

（一）政策風險政策風險通常源于對稅收政策認識不全面。從本質角度來看，納稅籌劃作為前期決策的經濟行為，是一項具有超前特點的稅務活動。在國家稅法不斷完善的環境下，也會形成諸多不明確的風險因素。如果從事稅務工作的相關人員缺少對稅務政策改革情況的了解，依舊按照原有稅務政策要求進行納稅籌劃編制，將會導致納稅籌劃結果和國家政策要求偏離，引發涉稅風險。

（二）操作風險操作風險是指由于信息系統或內部控制缺陷導致意外損失的風險。導致操作風險出現的原因有人為錯誤、內部控制不當等等。在完成納稅籌劃方案編制工作后，相關人員應將其執行到位，在此過程中，如果操作失誤，也會產生風險。例如，相關人員綜合素養有待提高，執法人員在執法理念上有所差別，再加上稅務部門沒有組建專業的執法管理部門，所以在管理上存在各種問題，執法標準沒能及時公開，從而引發納稅籌劃風險。此外，部分企業現有的規章制度不明確，容易導致企業和稅務部門對規章制度解讀上有所差異，使得企業在納稅籌劃過程中，和稅務部門執法要求背離，從而出現涉稅風險。

（三）技術風險企業在開展納稅籌劃工作過程中，為了可以減少納稅額度，使企業自身效益得到提升，在實際過程中，將會利用各種技術手段。但是，納稅籌劃在工作技術上有著嚴格要求，如果沒有根據相關法律法規和涉稅事項的具體要求選擇正確的處理方式，將會給納稅籌劃工作開展帶來不利影響，出現稅務風險。通常情況下，導致稅務風險出現的因素在于，企業中部分人員掌握的知識和技能不全面，對納稅籌劃工作要點和規章制度了解不徹底，同時在相關法律政策調整后，對工作技術調整不及時，使得納稅籌劃存在失誤，甚至違背國家法律標準，從而產生稅務風險。

二、導致企業涉稅風險出現的主要因素

（一）風險意識因素企業在發展過程中，缺少完善的管理體系。大部分管理人員在納稅籌劃方面風險意識不足，沒有對納稅籌劃實施過程進行追蹤管理，也沒有對可能出現的風險因素進行總結，在出現風險的情況下，企業將不能第一時間對風險進行處理，從而讓企業陷入更大危機中，影響企業運營。

（二）政策變化因素在市場經濟快速發展的當前，相關稅收法律政策也發生了巨大變化。企業在納稅籌劃過程中，如果沒有對當前所處市場環境和稅收政策有深入了解，沒能及時學習最新的法律知識，使得編制的納稅籌劃方案不滿足最新稅法政策要求，導致納稅籌劃失敗，甚至會被稅務部門追究相應責任，嚴重威脅企業正常發展。

（三）方案制定因素企業在制定納稅籌劃方案時，如果沒有對企業經營活動進行預測，或者沒有掌握生產經營特點，將會導致納稅籌劃方案缺少專業性，不能實現企業合理納稅。在納稅籌劃過程中，需要具有明確目標，從而保證籌劃工作順利進行。但是從目前情況來說，部分企業在納稅籌劃方案編制中，沒有對國家稅法改革內容有深入了解，隨意制定方案，無法將納稅籌劃應用價值充分發揮，使得企業納稅籌劃缺少靈活性，引發稅務風險。

三、企業以規避涉稅風險為導向的納稅籌劃對策

（一）強化風險管理意識，增強對稅務籌劃工作理解為了保證納稅籌劃工作順利進行，真正實現涉稅風險科學規避，企業管理人員應給予納稅籌劃工作高度注重，做好風險控制管理工作，強化納稅籌劃風險意識，完善相關管理體系。在實際中，不可僅憑借以往工作經驗進行操作，而應從客觀角度入手進行納稅籌劃編制，綜合思考企業當前所處稅務環境和經營狀況，不能一味依賴于傳統方式，而是需要深入分析企業運營發展情況。同時，管理人員應具有戰略目光，在整個納稅籌劃過程中，可以系統評估籌劃成本和籌劃效益，讓籌劃過程中風險和效益呈現出均衡狀態，把價值最大化目標為核心，同時協調各個稅種之間關系，利用有效的籌劃方式實現納稅，減少涉稅風險出現。除此之外，企業在進行納稅籌劃過程中，需要對國家最新頒布的稅收政策有深入了解，對企業運營發展狀況進行追蹤監管，將兩者充分融合，從而制定迎合企業戰略發展要求又符合國家稅收政策標準的納稅籌劃方案。

（二）認真學習稅收政策，合理進行稅務籌劃在現有的稅收體系中，稅收優惠政策作為不可或缺的一部分，合理應用各種優惠政策，將會給企業納稅籌劃工作順利開展帶來直接影響。納稅人需要對最新稅收政策有全面的認識，并綜合思考各種影響因素，統籌規劃和安排，把納稅籌劃工作提升到日程中，保證納稅籌劃結果的合理性和合法性。與此同時，為了保證納稅籌劃的合理性和規范性，應該對當前市場發展情況有一定認識，對企業所處發展方向進行預測，精準掌握市場發展走向和稅收政策變化趨勢，根據市場變化不斷調整企業運營發展戰略，對稅務籌劃編制依據進行適當調整，以更好滿足國家稅收政策要求，在實現合理避稅的同時，也能減少涉稅風險出現，給企業運營發展奠定基礎。

（三）結合國家政策標準，把握稅務籌劃工作靈活性在進行納稅籌劃編制過程中，需要秉持合理、合法的原則，跟隨法律政策進行。納稅籌劃作為一項事前工作，根據該特點需要明確納稅籌劃的及時性特點。納稅籌劃的基本要求在于合理性和合法性，需要對最新稅收政策內容進行研讀和分析，以保證企業納稅籌劃滿足國家法律要求，不會出現任何違規違法操作行為。在進行納稅籌劃過程中，需要嚴格按照國家法律標準進行，這也是實現涉稅風險控制管理的關鍵。在納稅籌劃過程中，要求稅務人員根據當前企業所處環境，做好籌劃內容評估調查工作，保證在企業生產運營中適應稅收政策變化，實現稅務籌劃工作的動態監管。通過這種方式，能夠及時識別和控制納稅籌劃中可能存在的各個風險，降低風險造成的不良影響，對企業運營發展起到重要作用。并且，企業應及時和稅務部門交流，在開展納稅籌劃工作之前，應對相關法律法規和稅收政策有深入的了解，保持與稅收管理部門的有效溝通，在確保納稅籌劃方案規范、合理的同時，也能減少涉稅風險出現，保證企業運營安全。除此之外，在企業運營發展中，難免會和其他機構產生一定關系，如稅務機構。所以，委托稅務機構進行納稅籌劃時，企業有權利要求機構提升水平，完善自身體系。機構自身也要構建完善的激勵和約束機制，保證工作質量，秉持獨立、公開的標準，抵制各種違規違法行為的出現，加強注冊稅務師監管，積極落實好審查工作，避免一些非執業人員從事稅務工作，對各種違規行為進行處理，保證企業納稅籌劃的嚴肅性。

四、結語

綜上所述，涉稅風險往往以客觀形勢出現，在企業納稅籌劃過程中，如果沒有做好稅務籌劃及政策了解工作，將會給涉稅風險出現提供條件。所以，企業應根據納稅籌劃過程中各個風險產生因素，做好分析工作，通過對納稅籌劃本質探究，提出防范控制對策。企業在納稅籌劃過程中，應加強風險防范管理，正確解讀稅務政策，及時和稅務部門交流，得到稅務部門的認可，利用納稅籌劃方案實現企業合理納稅，減少涉稅風險出現，實現企業健康發展。

參考文獻

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作者：肖秀慧 單位：廣東誠安信會計師事務所有限公司