企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃分析

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一、企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃的意義

納稅籌劃指的是企業(yè)在符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定下，不觸犯法律法規(guī)，遵守我國(guó)稅收的有關(guān)政策，制定出適應(yīng)于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資中開(kāi)展納稅的籌劃。納稅籌劃應(yīng)當(dāng)符合法律規(guī)定，企業(yè)需要做到遵紀(jì)守法。企業(yè)納稅籌劃有著非常大的意義，使用科學(xué)的納稅籌劃，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本不但可以降低，還能提高自身的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。我國(guó)的稅率較高，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，國(guó)家的稅收可以對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀(guān)調(diào)控。新稅收政策的制定相對(duì)降低了一些企業(yè)的納稅壓力，有益于企業(yè)更好的發(fā)展。一些企業(yè)制定的稅收方案，在時(shí)間上降低了義務(wù)納稅時(shí)間，也減少了稅收對(duì)資金的占用率，使企業(yè)的資金可以更好地運(yùn)用到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中。納稅籌劃即企業(yè)在完全明白國(guó)家法律的基礎(chǔ)上，選取最適用于企業(yè)發(fā)展的納稅方式。納稅籌劃在各個(gè)行業(yè)皆有所體現(xiàn)，企業(yè)所在地不同，經(jīng)營(yíng)的范圍也不一樣，自然納稅的方式也存在差異。通過(guò)增強(qiáng)政府與企業(yè)的聯(lián)系，尋找稅收中出現(xiàn)的問(wèn)題，有助于我國(guó)稅收政策的改革和我國(guó)稅法的完善。經(jīng)過(guò)納稅籌劃，可以反映出企業(yè)的意志，即企業(yè)投資、計(jì)劃的響應(yīng)。企業(yè)科學(xué)性的納稅籌劃，有助于加快國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控。在宏觀(guān)調(diào)控過(guò)程中了解企業(yè)現(xiàn)狀，能夠幫助國(guó)家作出及時(shí)的政策調(diào)整。

二、企業(yè)納稅籌劃中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)管理人員對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)存在缺陷。迄今為止，許多企業(yè)的管理者還無(wú)法認(rèn)清納稅籌劃的關(guān)鍵性和技巧，管理人員把納稅籌劃跟偷稅、漏稅等問(wèn)題相混淆，認(rèn)為納稅籌劃存在違法行為，使企業(yè)無(wú)法運(yùn)用法律法規(guī)保護(hù)自身的合法利益。還有部分管理者覺(jué)得納稅籌劃是財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該負(fù)責(zé)的工作，因此，在執(zhí)行納稅籌劃時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法與其他部門(mén)維持緊密的溝通與交流，導(dǎo)致納稅籌劃運(yùn)行不暢。一些企業(yè)一味地重視納稅籌劃對(duì)資金的節(jié)約，卻不計(jì)算納稅籌劃實(shí)行過(guò)程中所需的費(fèi)用，脫離了企業(yè)日常的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，最終導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常的經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)。這造成了納稅籌劃中極高費(fèi)用的出現(xiàn)，也就無(wú)法為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)。假如企業(yè)管理人員不能對(duì)納稅籌劃進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的考慮打算，只是一味的獲利，也就不能全面的體現(xiàn)出企業(yè)自身存在的價(jià)值。（二）納稅籌劃實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)大。企業(yè)應(yīng)先考慮到納稅風(fēng)險(xiǎn)，再進(jìn)行納稅的籌劃工作，否則將會(huì)導(dǎo)致工作失敗。納稅籌劃能否成功實(shí)現(xiàn)取決于企業(yè)對(duì)國(guó)家法律法規(guī)的理解程度。企業(yè)的納稅籌劃受到國(guó)家制度和政策的制約，這往往會(huì)影響企業(yè)實(shí)際實(shí)施的效果，并且企業(yè)納稅籌劃離不開(kāi)稅法、會(huì)計(jì)、外匯等相關(guān)知識(shí)的幫助。在納稅籌劃當(dāng)中，一部分條例界限混淆，致使納稅籌劃開(kāi)展時(shí)出現(xiàn)各類(lèi)不盡相同的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家沒(méi)有對(duì)此進(jìn)行明確的政策規(guī)定。國(guó)家會(huì)根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求進(jìn)行政策上的迅速調(diào)整，假如企業(yè)對(duì)這些政策不能做出快速反應(yīng)，就會(huì)使其在納稅籌劃方面違反法律規(guī)定。（三）企業(yè)缺乏納稅籌劃的人才。納稅籌劃不但要了解企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)行為，還要注重外部環(huán)境和國(guó)家政策，所以，納稅籌劃具有復(fù)雜性高和綜合性強(qiáng)的特點(diǎn)。企業(yè)選用的納稅籌劃方式要以國(guó)家稅收政策為根本，因此，企業(yè)的納稅籌劃人應(yīng)足夠了解稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并且對(duì)金融、會(huì)計(jì)類(lèi)的知識(shí)進(jìn)行良好的把握，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及生產(chǎn)了如指掌，進(jìn)而為納稅籌劃的精心設(shè)計(jì)爭(zhēng)取到足夠的時(shí)間?？墒?，事實(shí)上，這種人才在納稅籌劃企業(yè)中極為罕見(jiàn)，致使納稅籌劃實(shí)施不能夠順利進(jìn)行，還有可能面臨失敗。（四）納稅籌劃存在不可知的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在納稅籌劃中經(jīng)常會(huì)碰到不可預(yù)估的危險(xiǎn)。這包括國(guó)家政策的改變以及企業(yè)的錯(cuò)誤決策，這些方面都不利于納稅籌劃的制定。由于稅務(wù)部門(mén)的行政執(zhí)法人員良莠不齊，極有可能影響到企業(yè)的納稅籌劃與實(shí)踐，假如某些執(zhí)法人員對(duì)稅法認(rèn)識(shí)上產(chǎn)生偏見(jiàn)，就會(huì)阻礙納稅籌劃工作的順利開(kāi)展。一部分企業(yè)違法經(jīng)營(yíng)，執(zhí)法人員在利益的驅(qū)使下，就會(huì)評(píng)定企業(yè)優(yōu)秀，使國(guó)家利益受到損失。

三、完善企業(yè)納稅籌劃的措施

（一）扣除項(xiàng)目的籌劃。第一，工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的籌劃。企業(yè)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些按標(biāo)準(zhǔn)扣除的費(fèi)用項(xiàng)目，比如：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等，已經(jīng)超出的部分就按既定標(biāo)準(zhǔn)去除，低于既定標(biāo)準(zhǔn)的部分按真實(shí)數(shù)目去除。所以，在已經(jīng)確定實(shí)際數(shù)字的情況下，工資薪金要盡可能多地列出一些支出條目，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分的可以用來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)員工，合并在工資中一同發(fā)放，員工工資由此上漲，同樣提升的還有職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等扣款金額，這有利于所得稅負(fù)稅的降低，節(jié)省下來(lái)的資金可以用于職工的教育與培訓(xùn)，這樣的優(yōu)惠政策，能夠有效激發(fā)員工的工作熱情。第二，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的籌劃。當(dāng)前企業(yè)的所得法標(biāo)準(zhǔn)中，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中生成的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是這樣規(guī)定的，扣款應(yīng)占額度的60%，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的0.5%為最高限制。并且《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第25條設(shè)立了相關(guān)的雙重標(biāo)準(zhǔn)，即當(dāng)年?duì)I業(yè)額包含視同營(yíng)業(yè)額。稅法一般選擇兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)中條件低的那一個(gè)。換句話(huà)說(shuō)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的招待費(fèi)用，需要納稅的為40%，另外60%需要考慮其是否高于營(yíng)業(yè)額的0.5%。假如高出營(yíng)業(yè)額標(biāo)準(zhǔn)，高出的部分就要繳納負(fù)稅。所以，企業(yè)的招待費(fèi)用盡量維持在營(yíng)業(yè)收入的5%以下。第三，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的籌劃。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》中提出的內(nèi)容可知，除去稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)、國(guó)務(wù)院財(cái)政機(jī)構(gòu)的規(guī)定之外，公司產(chǎn)生的業(yè)務(wù)宣傳成本與廣告成本，應(yīng)該在自身銷(xiāo)售收益的15％以?xún)?nèi)；超出15％的成本費(fèi)用，應(yīng)該按照結(jié)束后的納稅年進(jìn)行扣除。盡管超出15％的部分是結(jié)束后按年扣除的稅收，但是仍需關(guān)注扣除期限與后期公司的經(jīng)營(yíng)狀況，因?yàn)檫@些要素具有多變性。所以，公司應(yīng)該將費(fèi)用支出控制在一定的金額之中。（二）籌資過(guò)程中的納稅籌劃。公司實(shí)行經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的前提條件即籌集資金。公司雖然可以通過(guò)發(fā)行股票、積累資金、長(zhǎng)時(shí)間負(fù)債等途徑進(jìn)行資金籌集，但是公司的主要資金源頭除了權(quán)益資金外，便是負(fù)債。負(fù)債包含短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。資本結(jié)構(gòu)是長(zhǎng)期融合權(quán)益資金后所形成的關(guān)系。公司投入的成本費(fèi)用與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)均由資本結(jié)構(gòu)影響。在一定范圍內(nèi)，稅后的收益水準(zhǔn)與稅負(fù)水準(zhǔn)也取決于資本結(jié)構(gòu)。負(fù)債融資的杠桿效果即息稅前的投資效益應(yīng)高于負(fù)債成本費(fèi)用，負(fù)債的額度與效率都高，表明節(jié)稅的效果顯著，因?yàn)樨?fù)債利息能夠抵扣稅收。所以公司實(shí)行資金籌集時(shí)，應(yīng)深入對(duì)比、剖析不同的資金籌集策略，選取可以促進(jìn)公司投資收益、縮減稅收的策略，這主要是由于負(fù)債融資杠桿有時(shí)也會(huì)產(chǎn)生負(fù)面作用。（三）投資過(guò)程中的納稅籌劃。第一，投資結(jié)構(gòu)的納稅籌劃。面對(duì)地區(qū)與行業(yè)中不同的投資項(xiàng)目，國(guó)內(nèi)為其提供的納稅策略也存在明顯的差異。所以，公司應(yīng)該對(duì)投資項(xiàng)目對(duì)自身稅負(fù)水準(zhǔn)和效益產(chǎn)生的影響作出考量，對(duì)投資構(gòu)造進(jìn)行改善，降低公司的納稅負(fù)擔(dān)與應(yīng)繳稅款。第二，投資方式的納稅籌劃。間接投資和直接投資是投資的兩個(gè)主要方式。通常情況下，直接投資者可以直接把控和治理公司的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)，直接投資時(shí)應(yīng)繳納的稅種較為復(fù)雜，間接投資時(shí)需要繳納的稅種普遍與債券、股票形成的資金所得稅和利息、股息所得稅等有關(guān)，因此，與間接投資相比，直接投資要繳納更多的稅種。（四）利用壞賬損失處理方法進(jìn)行納稅籌劃。針對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)體制，當(dāng)公司解決壞賬損耗時(shí)，可以采用備抵法或直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法。計(jì)算應(yīng)收賬款的始發(fā)時(shí)期時(shí)，可以運(yùn)用備抵法，公司應(yīng)準(zhǔn)備好后再計(jì)提壞賬，對(duì)當(dāng)期扣除的項(xiàng)目進(jìn)行添加，進(jìn)而有效降低扣除項(xiàng)目所產(chǎn)生的稅款。公司可以使用備抵法后移當(dāng)期內(nèi)部分利益，來(lái)幫助公司獲取延期納稅的收益。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本可以通過(guò)公司科學(xué)的納稅政策而得到降低。公司面臨嚴(yán)峻的局勢(shì)，應(yīng)當(dāng)提升自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，通過(guò)保證公司的經(jīng)營(yíng)水準(zhǔn)，來(lái)確保公司經(jīng)濟(jì)收益的最大化。公司的意志可以通過(guò)納稅策略體現(xiàn)出來(lái)，另外，也能夠?qū)ξ覈?guó)公司經(jīng)營(yíng)的狀況進(jìn)行深入的了解，促進(jìn)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的快速進(jìn)展，調(diào)整戰(zhàn)略，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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［2］吳述友.論新時(shí)期的企業(yè)稅收籌劃［J］.中國(guó)管理信息化,2019（9）.

作者:陳春粉 單位:蒼南縣臨港污水處理有限公司