商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃

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摘要：隨著商業(yè)地產(chǎn)的不斷發(fā)展，對房地產(chǎn)企業(yè)來說，結合當期經(jīng)濟形勢做好納稅籌劃非常重要。本文主要是對商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃進行了研究和分析，從近期國家出臺的一系列稅收政策入手，進一步探析商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在納稅方面需要注意的方面，所產(chǎn)生問題以及解決方法，從而更好地做好企業(yè)納稅籌劃工作。

關鍵詞：地產(chǎn)企業(yè)；納稅籌劃對策

一、重視企業(yè)納稅籌劃的必要性

（一）合理規(guī)避稅務風險是非常必要的

商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)雖然有著特殊性，從標的上來看，它的商品價值比其他一般企業(yè)要高得多，生產(chǎn)周期長，資金流量大，基礎建設和項目分支龐大。但是，從防范稅務風險上來看，和其他的企業(yè)一樣，都應該重視和積極配合稅務工作。根據(jù)最新的稅務規(guī)定和政策，統(tǒng)領全局地進行歸納總結，充分的學習和研究國家稅收政策給企業(yè)帶來的影響，在按照國家規(guī)定的政策合理繳納稅款的同時，重視納稅稅收籌劃，設計出合理全面的把控風險方案，以降低企業(yè)的稅收風險，減緩資金的流轉壓力。

（二）掌握征稅期限，合理控制稅收進度

在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的情況下，會計期間是指，在會計工作中為核算經(jīng)營活動或預算執(zhí)行情況所規(guī)定的起訖期間。企業(yè)除了要在每個自然月結束后，向稅務部門申報上一月的納稅申報表來體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營情況外，還要在每年的年度結束后，5月末之前進行上一年度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作。商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)應該合理安排稅務申報和稅款繳納的時間。一方面，如果企業(yè)沒有把控好繳稅劃款的時間節(jié)點，企業(yè)過早的完成申報繳稅工作，無疑是降低了企業(yè)資金的流動利用率。而其項目很可能會因為短期內資金緊張，耽誤了施工進度的進行，新工程的項目因資金缺口問題遇到了阻礙，從而影響整體工程進度，給企業(yè)經(jīng)營帶來風險和損失。另一方面，稅務的資金籌劃不夠充分，沒有按時的預備好繳納稅款的資金，延誤了稅收征繳期限，不僅會增加企業(yè)的費用成本，還會產(chǎn)生晚交稅款的滯納金，在賬目上體現(xiàn)出營業(yè)外支出——罰沒支出項目，說明企業(yè)的運營資金不夠充足，給企業(yè)信譽和納稅信用帶來不良的影響。

（三）及時關注國家稅務政策變動

近幾年來，國家稅務總局幾次公布了增值稅的稅率下調和相關稅收優(yōu)惠政策，給予更多的有利于企業(yè)發(fā)展的政策。自2016年5月1日全面推開“營改增”試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入試點范圍。再從《財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號》公告4月1日起實行減稅上可以看出，國家的每次稅務政策的重大決策變更都是朝向中小企業(yè)有利的方向調整的。39號公告主要落實了七項增值稅政策。一是增值稅稅率降低；二是農(nóng)產(chǎn)品扣除率調低；三是出口退稅率和境外旅客購物離境退稅率調低；四是不動產(chǎn)一次性抵扣；五是旅客運輸服務進項抵扣；六是郵政電信現(xiàn)代生活服務進項加計抵扣10%，七是增值稅期末新增留抵退稅。其中，該公告對納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣，而是可以一次性抵扣處理，還有旅客運輸服務的也可以進項抵扣，對商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)來說，進項稅可以一次性抵扣可以在原來基礎上抵減增值稅及附加稅，減輕了一部分資金壓力，加快了企業(yè)的資金流轉。實時的關注國家稅務政策的變化，根據(jù)企業(yè)自身的性質和發(fā)展規(guī)格，適時的安排企業(yè)未來規(guī)劃的方向，做好全面的納稅籌劃工作，才能合理的享受國家給予的政策紅利，為企業(yè)節(jié)省一定的稅費，降低企業(yè)成本。

二、商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在納稅籌劃領域需要注意的問題

（一）對企業(yè)稅收籌劃的工作內容不夠重視

對于商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)來說，稅務申報跟繳納工作的完成需要企業(yè)從自身情況分析相關的稅收政策和文件，客觀的考慮適合企業(yè)的納稅籌劃方案，具有非常強的專業(yè)性和綜合性。有些企業(yè)對納稅籌劃的工作內容不夠重視，甚至根本沒有做過納稅籌劃，甚至有的企業(yè)企圖用投機取巧的方式少交稅，對相關的稅收政策了解不深，利用不夠充分，甚至采取偷稅的錯誤方式，這樣做的后果是非常嚴重的，不僅面臨遭受補稅和嚴重的處罰，而且在社會上會造成不利于企業(yè)發(fā)展的影響。因此，重視稅收籌劃，對防范企業(yè)自身的風險，是非常有必要的。

（二）企業(yè)的稅務工作與財務工作沒有做到有效對接

企業(yè)日常財務工作的歸集、整理是稅務申報的前提，財務數(shù)據(jù)的處理，會計憑證的編制應該根據(jù)企業(yè)會計準則制度來完成。稅務工作與財務工作沒有做到有效的對接，沒有長遠的考慮稅收籌劃，稅務工作的跟進與信息不對等。都會造成延誤納稅籌劃的最佳時機，理解不到位，錯誤的時間點可能會造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。

（三）相關人員的業(yè)務水平不能與時俱進

在時代不斷發(fā)展，管理理念更新的環(huán)境下，人員的素質水平也應該隨著企業(yè)的發(fā)展不斷地完善與提升。許多納稅籌劃人員沒有具備較強的業(yè)務水平，風險意識欠缺，再加上學習能力不夠，對于政策的理解不夠深入徹底，導致納稅籌劃的方式設計的不夠科學，實踐中會遇到很多的問題沒有做到未雨綢繆。缺乏全面的整體規(guī)劃能力，只能在風險或者困難來臨的時候，束手無策，坐以待斃，給企業(yè)直接或者間接的造成了經(jīng)濟效益的損失，后悔莫及。沒有專業(yè)的人才來跟進，導致稅務工作的開展困難重重。而稅務與企業(yè)直接的重要勾連就在于相關崗位人員的有效溝通，重要崗位的人員的業(yè)務水平和企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管機制，以及控制企業(yè)各項風險的有效手段，與企業(yè)稅務風險大小密切相關。

三、企業(yè)做好納稅籌劃的對策

（一）重視企業(yè)納稅籌劃工作并加大風險管理力度

商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的運營模式周期較長，每個運營階段會面臨各種復雜情況的影響，所以，企業(yè)應該重視各個環(huán)節(jié)的風險管理，加大風險監(jiān)管力度。將每個項目的責任具體落實到人，有計劃有目的地安排企業(yè)納稅籌劃活動。安排籌劃人員到工程現(xiàn)場中，及時了解工程的進度進展等實際情況，并應用于納稅籌劃方案中。

（二）財務工作與稅務工作做到有效勾連

隨著政策上的不斷更新和完善，征收工作的不斷細化和具體，對財務工作的要求也有所提高。流程和征收方式的調整，財務處理方式也應該做到相應的調整。對商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)內部來說，要求相關部門科學的測算每個政策對企業(yè)的影響，結合實際工作內容及運營狀況，設計出分工責任到人，保證稅務工作與財務工作的密切聯(lián)動、有效溝通、完美對接的制度流程，確保納稅工作及會計核算的一致性和合理性。不弄虛作假，不做有損企業(yè)發(fā)展的錯誤決策。

（三）堅持全面性原則進行納稅籌劃

納稅籌劃需要持續(xù)的長遠的為企業(yè)的發(fā)展做規(guī)劃，不是一時興起，也不是階段性敷衍了事。是要真正的根據(jù)政策，有效的規(guī)避風險，從商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的實際出發(fā)，應用于企業(yè)的具體實踐中。由于企業(yè)內部的項目比較復雜，涉及方方面面的分支項目，是一個比較龐大的經(jīng)濟結構體。在納稅時，需要多方面的考慮周全，合理高效的利用資金周轉，可靠的估計收入和成本的預計，提前做好納稅籌劃工作。

（四）提供相關人員的業(yè)務水平

提高企業(yè)納稅籌劃人員的自身素質，定期指定相關政策的學習方案。對于國家新的稅收政策的變更，以團隊的方式組織培訓，大家集思廣益，共同探討對政策方面的解讀和理解。充分利用自深的專業(yè)水平，制定適合企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務風險。

四、結語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的全面納稅籌劃已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展中非常關鍵的環(huán)節(jié)，加強對商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃工作把控，對企業(yè)能良性發(fā)展意義重大。企業(yè)在確保納稅申報方面規(guī)避稅務風險、把控繳稅時間的同時，注重信息的有效性及相關人員的培養(yǎng)，對企業(yè)更好地進行全面性納稅籌劃工作都起到非常重要的作用。只有商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)做好了納稅籌劃的方案，加大納稅籌劃的風險管理力度，并切實有效的實施，才能確保商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟利益，才能讓企業(yè)更加穩(wěn)定、持續(xù)、健康的發(fā)展。

參考文獻

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作者：譚華 單位：湖南國信建設集團股份有限公司