商業地產企業納稅籌劃

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摘要：隨著商業地產的不斷發展，對房地產企業來說，結合當期經濟形勢做好納稅籌劃非常重要。本文主要是對商業地產企業的納稅籌劃進行了研究和分析，從近期國家出臺的一系列稅收政策入手，進一步探析商業地產企業在納稅方面需要注意的方面，所產生問題以及解決方法，從而更好地做好企業納稅籌劃工作。

關鍵詞：地產企業；納稅籌劃對策

一、重視企業納稅籌劃的必要性

（一）合理規避稅務風險是非常必要的

商業地產企業雖然有著特殊性，從標的上來看，它的商品價值比其他一般企業要高得多，生產周期長，資金流量大，基礎建設和項目分支龐大。但是，從防范稅務風險上來看，和其他的企業一樣，都應該重視和積極配合稅務工作。根據最新的稅務規定和政策，統領全局地進行歸納總結，充分的學習和研究國家稅收政策給企業帶來的影響，在按照國家規定的政策合理繳納稅款的同時，重視納稅稅收籌劃，設計出合理全面的把控風險方案，以降低企業的稅收風險，減緩資金的流轉壓力。

（二）掌握征稅期限，合理控制稅收進度

在企業持續經營的情況下，會計期間是指，在會計工作中為核算經營活動或預算執行情況所規定的起訖期間。企業除了要在每個自然月結束后，向稅務部門申報上一月的納稅申報表來體現企業經營情況外，還要在每年的年度結束后，5月末之前進行上一年度的企業所得稅年度匯算清繳工作。商業地產企業應該合理安排稅務申報和稅款繳納的時間。一方面，如果企業沒有把控好繳稅劃款的時間節點，企業過早的完成申報繳稅工作，無疑是降低了企業資金的流動利用率。而其項目很可能會因為短期內資金緊張，耽誤了施工進度的進行，新工程的項目因資金缺口問題遇到了阻礙，從而影響整體工程進度，給企業經營帶來風險和損失。另一方面，稅務的資金籌劃不夠充分，沒有按時的預備好繳納稅款的資金，延誤了稅收征繳期限，不僅會增加企業的費用成本，還會產生晚交稅款的滯納金，在賬目上體現出營業外支出——罰沒支出項目，說明企業的運營資金不夠充足，給企業信譽和納稅信用帶來不良的影響。

（三）及時關注國家稅務政策變動

近幾年來，國家稅務總局幾次公布了增值稅的稅率下調和相關稅收優惠政策，給予更多的有利于企業發展的政策。自2016年5月1日全面推開“營改增”試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。再從《財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號》公告4月1日起實行減稅上可以看出，國家的每次稅務政策的重大決策變更都是朝向中小企業有利的方向調整的。39號公告主要落實了七項增值稅政策。一是增值稅稅率降低；二是農產品扣除率調低；三是出口退稅率和境外旅客購物離境退稅率調低；四是不動產一次性抵扣；五是旅客運輸服務進項抵扣；六是郵政電信現代生活服務進項加計抵扣10%，七是增值稅期末新增留抵退稅。其中，該公告對納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣，而是可以一次性抵扣處理，還有旅客運輸服務的也可以進項抵扣，對商業地產企業來說，進項稅可以一次性抵扣可以在原來基礎上抵減增值稅及附加稅，減輕了一部分資金壓力，加快了企業的資金流轉。實時的關注國家稅務政策的變化，根據企業自身的性質和發展規格，適時的安排企業未來規劃的方向，做好全面的納稅籌劃工作，才能合理的享受國家給予的政策紅利，為企業節省一定的稅費，降低企業成本。

二、商業地產企業在納稅籌劃領域需要注意的問題

（一）對企業稅收籌劃的工作內容不夠重視

對于商業地產企業來說，稅務申報跟繳納工作的完成需要企業從自身情況分析相關的稅收政策和文件，客觀的考慮適合企業的納稅籌劃方案，具有非常強的專業性和綜合性。有些企業對納稅籌劃的工作內容不夠重視，甚至根本沒有做過納稅籌劃，甚至有的企業企圖用投機取巧的方式少交稅，對相關的稅收政策了解不深，利用不夠充分，甚至采取偷稅的錯誤方式，這樣做的后果是非常嚴重的，不僅面臨遭受補稅和嚴重的處罰，而且在社會上會造成不利于企業發展的影響。因此，重視稅收籌劃，對防范企業自身的風險，是非常有必要的。

（二）企業的稅務工作與財務工作沒有做到有效對接

企業日常財務工作的歸集、整理是稅務申報的前提，財務數據的處理，會計憑證的編制應該根據企業會計準則制度來完成。稅務工作與財務工作沒有做到有效的對接，沒有長遠的考慮稅收籌劃，稅務工作的跟進與信息不對等。都會造成延誤納稅籌劃的最佳時機，理解不到位，錯誤的時間點可能會造成企業的經濟損失。

（三）相關人員的業務水平不能與時俱進

在時代不斷發展，管理理念更新的環境下，人員的素質水平也應該隨著企業的發展不斷地完善與提升。許多納稅籌劃人員沒有具備較強的業務水平，風險意識欠缺，再加上學習能力不夠，對于政策的理解不夠深入徹底，導致納稅籌劃的方式設計的不夠科學，實踐中會遇到很多的問題沒有做到未雨綢繆。缺乏全面的整體規劃能力，只能在風險或者困難來臨的時候，束手無策，坐以待斃，給企業直接或者間接的造成了經濟效益的損失，后悔莫及。沒有專業的人才來跟進，導致稅務工作的開展困難重重。而稅務與企業直接的重要勾連就在于相關崗位人員的有效溝通，重要崗位的人員的業務水平和企業監督監管機制，以及控制企業各項風險的有效手段，與企業稅務風險大小密切相關。

三、企業做好納稅籌劃的對策

（一）重視企業納稅籌劃工作并加大風險管理力度

商業地產企業的運營模式周期較長，每個運營階段會面臨各種復雜情況的影響，所以，企業應該重視各個環節的風險管理，加大風險監管力度。將每個項目的責任具體落實到人，有計劃有目的地安排企業納稅籌劃活動。安排籌劃人員到工程現場中，及時了解工程的進度進展等實際情況，并應用于納稅籌劃方案中。

（二）財務工作與稅務工作做到有效勾連

隨著政策上的不斷更新和完善，征收工作的不斷細化和具體，對財務工作的要求也有所提高。流程和征收方式的調整，財務處理方式也應該做到相應的調整。對商業地產企業內部來說，要求相關部門科學的測算每個政策對企業的影響，結合實際工作內容及運營狀況，設計出分工責任到人，保證稅務工作與財務工作的密切聯動、有效溝通、完美對接的制度流程，確保納稅工作及會計核算的一致性和合理性。不弄虛作假，不做有損企業發展的錯誤決策。

（三）堅持全面性原則進行納稅籌劃

納稅籌劃需要持續的長遠的為企業的發展做規劃，不是一時興起，也不是階段性敷衍了事。是要真正的根據政策，有效的規避風險，從商業地產企業的實際出發，應用于企業的具體實踐中。由于企業內部的項目比較復雜，涉及方方面面的分支項目，是一個比較龐大的經濟結構體。在納稅時，需要多方面的考慮周全，合理高效的利用資金周轉，可靠的估計收入和成本的預計，提前做好納稅籌劃工作。

（四）提供相關人員的業務水平

提高企業納稅籌劃人員的自身素質，定期指定相關政策的學習方案。對于國家新的稅收政策的變更，以團隊的方式組織培訓，大家集思廣益，共同探討對政策方面的解讀和理解。充分利用自深的專業水平，制定適合企業發展的納稅籌劃方案，最大限度的控制企業的稅務風險。

四、結語

綜上所述，隨著我國經濟的快速發展，商業地產企業的全面納稅籌劃已經成為企業發展中非常關鍵的環節，加強對商業地產企業的納稅籌劃工作把控，對企業能良性發展意義重大。企業在確保納稅申報方面規避稅務風險、把控繳稅時間的同時，注重信息的有效性及相關人員的培養，對企業更好地進行全面性納稅籌劃工作都起到非常重要的作用。只有商業地產企業做好了納稅籌劃的方案，加大納稅籌劃的風險管理力度，并切實有效的實施，才能確保商業地產企業的經濟利益，才能讓企業更加穩定、持續、健康的發展。

參考文獻

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［3］李中堂.淺談商業地產企業內部控制存在的問題及建議［J］.中國國際財經,2018（12）

作者：譚華 單位：湖南國信建設集團股份有限公司