納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系探析

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摘要:在企業(yè)經(jīng)營中，納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用，兩者的目標(biāo)與對(duì)象都有著密切的聯(lián)系，協(xié)調(diào)兩者的關(guān)系，使之能夠發(fā)揮一定的協(xié)同效應(yīng)，能夠在一定程度上促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，本文正是基于這種背景下，首先闡述了納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的概念，對(duì)兩者有一個(gè)大體的了解，其次，闡述納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，最后，針對(duì)這兩者之間的關(guān)系提出的對(duì)企業(yè)的建議措施，以求通過合理的措施促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

關(guān)鍵詞:納稅籌劃;財(cái)務(wù)管理;關(guān)系;優(yōu)化策略

一、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的概念闡述

納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理都屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)容，納稅籌劃主要是指在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)的指導(dǎo)下，針對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的策劃，制造一整套完整的納稅操作方案從而達(dá)到節(jié)稅的目的，是企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益的一種重要的方式，目前來講，納稅籌劃包括五方面的內(nèi)容，分別是避稅，節(jié)稅，規(guī)避“稅收陷阱”，轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)等，納稅籌劃需要遵循以下原則:首先，合法性原則，企業(yè)要在認(rèn)真研究稅務(wù)政策的基礎(chǔ)上開展各種規(guī)劃活動(dòng)，以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益;其次，應(yīng)該遵循效益性原則，其最終目的是為了幫助企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)該考慮其成本效益;再次，應(yīng)該遵循規(guī)劃性原則，是指根據(jù)稅務(wù)政策以及企業(yè)經(jīng)營狀況，將企業(yè)所有經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行提前規(guī)劃與設(shè)計(jì);最后，應(yīng)該遵循時(shí)效性原則，隨著稅收政策的不斷變化與完善，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)最新的稅務(wù)政策對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃與指導(dǎo)，具有一定的階段性。財(cái)務(wù)管理主要是指根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)于企業(yè)的資產(chǎn)購置，資本融通，經(jīng)營中的現(xiàn)金流量以及分配的利潤進(jìn)行的管理活動(dòng)，是企業(yè)中的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括以下五個(gè)環(huán)節(jié):首先，制定財(cái)務(wù)目標(biāo)，是指根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營現(xiàn)狀制定企業(yè)合理的財(cái)務(wù)目標(biāo);其次，實(shí)施財(cái)務(wù)規(guī)劃，將企業(yè)指定的財(cái)務(wù)目標(biāo)層層下分，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃;再次，實(shí)施財(cái)務(wù)活動(dòng)，根據(jù)企業(yè)制定的財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)計(jì)劃開展各種財(cái)務(wù)活動(dòng);第四，進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，將企業(yè)制定的財(cái)務(wù)規(guī)劃與財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的實(shí)際執(zhí)行效果進(jìn)行對(duì)比，然后執(zhí)行控制糾偏活動(dòng);最后，進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)效果進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，進(jìn)而進(jìn)行循環(huán)優(yōu)化，以提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

二、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系分析

納稅籌劃屬于財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，因?yàn)槠髽I(yè)通過稅務(wù)籌劃活動(dòng)可以直接影響財(cái)務(wù)管理的根本內(nèi)容—資金流，而財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)核算以及業(yè)務(wù)處理也會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃起到一定的影響作用，因此，兩者互相影響，相輔相成，本文以存貨角度，固定資產(chǎn)角度，銷售收入等來剖析兩者之間的影響作用。

1.存貨角度

存貨是企業(yè)運(yùn)營中不可缺少的資源，從存貨計(jì)價(jià)來看，其計(jì)價(jià)方式的多樣性為納稅籌劃的順利開展提供了一定的條件，企業(yè)選用不同的存貨計(jì)價(jià)方式，就會(huì)對(duì)稅務(wù)繳納產(chǎn)生不同的影響，在稅務(wù)政策不變的情況下，假如物價(jià)持續(xù)上漲，企業(yè)采用后進(jìn)后出法的會(huì)計(jì)核算方式，那么就會(huì)導(dǎo)致存貨成本降低，銷貨成本上升，企業(yè)在進(jìn)行所得稅繳納時(shí)就會(huì)少繳納相應(yīng)的稅款，進(jìn)而達(dá)到有效的節(jié)稅目的，反之，假如物價(jià)持續(xù)下跌，采用先進(jìn)先出法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，也會(huì)達(dá)到節(jié)稅的目的，假如物價(jià)處于不斷波動(dòng)的情況，那么企業(yè)就可以采用加權(quán)平均法，避免高估利潤多繳納所得稅。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的，在于通過合理的方式減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在存貨流轉(zhuǎn)中，增值稅的稅務(wù)籌劃也同等重要，增值稅采用購進(jìn)扣稅法，也就是說假如企業(yè)購進(jìn)一批貨物，那么就能夠計(jì)入當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，用來進(jìn)行增值稅的稅款抵扣，企業(yè)在進(jìn)行增值稅稅款繳納時(shí)，就可以扣除這一部分，雖然在整體角度來看，企業(yè)所負(fù)擔(dān)的增值稅數(shù)值沒有發(fā)生變化，但是企業(yè)可以通過合理的稅務(wù)籌劃延緩繳稅，相當(dāng)于企業(yè)借入了一筆無息貸款，提高了企業(yè)的現(xiàn)金流量，促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。

2.固定資產(chǎn)角度

企業(yè)的固定資產(chǎn)需要定期計(jì)提折舊，而固定資產(chǎn)折舊方式，折舊年限的估計(jì)以及凈殘值的確定都會(huì)對(duì)企業(yè)稅款繳納造成影響，例如，企業(yè)的折舊方式主要有平均年限法，工作量法以及加速折舊法，其中，加速折舊法就是將固定資產(chǎn)在前期多計(jì)提折舊，而在資產(chǎn)使用后期少計(jì)提折舊，那么企業(yè)在進(jìn)行稅款繳納時(shí)，前期的應(yīng)納稅所得額就會(huì)減少，后期的稅款繳納會(huì)增多，使得企業(yè)的一部分所得稅繳納時(shí)間向后拖移，增大了企業(yè)的現(xiàn)金流量，從這個(gè)角度來說，財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)核算方式的選擇會(huì)對(duì)企業(yè)的稅款繳納產(chǎn)生一定的影響，為稅務(wù)籌劃活動(dòng)又影響財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施，企業(yè)應(yīng)該稅務(wù)政策以及經(jīng)營狀況選擇合適的會(huì)計(jì)核算方式，以實(shí)現(xiàn)有效避稅。

3.銷售收入角度

企業(yè)通過提供商品或者服務(wù)實(shí)現(xiàn)銷售收入，假如對(duì)銷售收入進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，那么就可以延遲繳納所得稅，使本期的應(yīng)納稅所得額減少，因此，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，企業(yè)可以通過推遲產(chǎn)品銷售的時(shí)間來操作，例如，企業(yè)通過分期收款的方式銷售產(chǎn)品，以合同約定的時(shí)間為收入的確認(rèn)時(shí)間，而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售的，在交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，代銷的，可以在受托方交回代銷清單時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，企業(yè)根據(jù)稅務(wù)政策，將銷售收入的核算等財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)間往后推移，進(jìn)而推遲所得稅的繳納，從這個(gè)角度來看，通過稅務(wù)籌劃可以合理安排企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

三、針對(duì)兩者之間的關(guān)系提出的建議措施

通過以上分析可知，稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理具有相輔相成的關(guān)系，當(dāng)國家頒布稅務(wù)政策之后，企業(yè)就需要根據(jù)頒布的相關(guān)稅務(wù)政策和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)做出統(tǒng)籌安排，最終影響財(cái)務(wù)效果。因此，可以看出兩者最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)利益，可以說，稅務(wù)籌劃工作是開展財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)在經(jīng)濟(jì)動(dòng)力，假如企業(yè)想要減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，控制稅收，就必須通過稅務(wù)籌劃來對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃與安排，做好財(cái)務(wù)模式的選擇。因此，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，財(cái)務(wù)管理是一種非常必要的內(nèi)部管理手段，本文認(rèn)為，為了提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，需要做好納稅籌劃工作，通過稅務(wù)籌劃來安排企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。本文認(rèn)為可以從以下角度進(jìn)行優(yōu)化。

1.提升員工的納稅籌劃意識(shí)，建立高水平納稅籌劃人才團(tuán)隊(duì)

納稅籌劃工作的順利開展有賴于員工思想意識(shí)的提升，由于稅務(wù)籌劃活動(dòng)牽涉到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，對(duì)各種業(yè)務(wù)活動(dòng)做出統(tǒng)籌安排。因此，企業(yè)需要明確納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，宣傳納稅籌劃對(duì)企業(yè)帶來的積極影響，并且將稅務(wù)籌劃提升到企業(yè)戰(zhàn)略角度，納入到企業(yè)的經(jīng)營決策中去，將納稅籌劃工作安排到實(shí)處;其次，為了保證稅務(wù)籌劃效果，制定合理的稅務(wù)籌劃人才招聘制度，重視稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)與選拔，定期開展培訓(xùn)，講座等形式，加強(qiáng)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平;最后，需要制定績效考評(píng)制度，對(duì)納稅籌劃人員的工作開展科學(xué)的考評(píng)，為薪酬確定與職位晉升提供科學(xué)的參考標(biāo)準(zhǔn)，最終提升整體的納稅籌劃水平。

2.因地制宜，合理選擇納稅籌劃方案

企業(yè)在開展納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，需要考慮經(jīng)濟(jì)政策，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，地域限制等影響，不同的地域由于稅務(wù)政策不同，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案的差異性，并且，不同行業(yè)的發(fā)展重點(diǎn)，行業(yè)優(yōu)勢(shì)也會(huì)導(dǎo)致納稅方式的不同，最終影響納稅籌劃方案的選擇。因此，企業(yè)需要因地制宜，根據(jù)自身的經(jīng)營狀況進(jìn)行納稅籌劃，一方面，企業(yè)可以借助國際市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，由于兩個(gè)國家的稅務(wù)政策有所差異，因此，兩處不同點(diǎn)的結(jié)合是納稅籌劃的重點(diǎn)，企業(yè)可以在掌握兩國的稅務(wù)政策的基礎(chǔ)上，調(diào)整投資方向與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，規(guī)避納稅范圍，實(shí)現(xiàn)有效節(jié)稅;另一方面，企業(yè)可以借助政府頒布的宏觀調(diào)控政策，對(duì)政府頒布的自身行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，進(jìn)而積極調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)方向，有效安排財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)籌劃，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

3.加強(qiáng)與各個(gè)單位的聯(lián)系，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃主要是根據(jù)稅務(wù)政策對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)做出統(tǒng)籌安排，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，稅務(wù)籌劃涉及到企業(yè)經(jīng)營的方方面面，例如生產(chǎn)部門以及銷售部門等，當(dāng)稅務(wù)籌劃方案選擇并實(shí)施之后，企業(yè)需要加強(qiáng)與各個(gè)單位，各個(gè)部門之間的協(xié)作，貫徹稅務(wù)籌劃方案，主要從以下幾個(gè)方面來完善:首先，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部門之間的協(xié)同，企業(yè)要將稅務(wù)籌劃工作落實(shí)為制度，當(dāng)稅務(wù)部門制定稅務(wù)籌劃方案之后，需要相關(guān)部門人員予以配合，在實(shí)施稅務(wù)籌劃方案時(shí)注意信息反饋，及時(shí)與稅務(wù)人員交流，保證實(shí)施效果，需要注意的是，可以在企業(yè)內(nèi)部建立統(tǒng)一的信息管理渠道，各個(gè)將納稅籌劃活動(dòng)方案以及實(shí)施情況通過信息平臺(tái)進(jìn)行交流，防止出現(xiàn)信息孤島等現(xiàn)象;其次，企業(yè)還需要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系，一方面，可以了解最新的稅務(wù)政策，然后根據(jù)稅務(wù)政策做出合理的稅務(wù)籌劃，另一方面，可以加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)中潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該及時(shí)與稅務(wù)部門溝通交流，取得稅務(wù)部門的支持與理解，最終提升納稅籌劃水平。

四、小結(jié)

通過以上分析，可以得知，企業(yè)的納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理存在相互促進(jìn)的關(guān)系，但是，需要注意的是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，不能夠一味地考慮稅收成本的降低，而忽略了因?yàn)檫x擇該方案引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或者收益的減少，必須綜合考慮稅務(wù)籌劃方案實(shí)施之后對(duì)企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益，稅負(fù)最輕的方案不一定是最優(yōu)的稅收籌劃方案。因此，一方面，企業(yè)需要認(rèn)真研讀稅務(wù)政策，組織經(jīng)驗(yàn)較為豐富的稅務(wù)人員通過合理的納稅籌劃手段達(dá)到節(jié)稅目的，提升經(jīng)濟(jì)效益;另一方面，企業(yè)應(yīng)該以理性的思維看待納稅籌劃，不能只局限于降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)這一角度，最終通過科學(xué)的方式促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

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作者：王莉 單位：聊城市水利工程總公司汽車銷售服務(wù)中心