企業(yè)納稅策劃及稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

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摘要：本文基于企業(yè)納稅策劃與稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)在降低企業(yè)成本、規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)、提供發(fā)展與決策支持等方面的重要意義，從稅收本身提出層次策略，依據(jù)低層次、中層次、高層次采取納稅策略；并根據(jù)企業(yè)所處的不同發(fā)展階段，采取差異化納稅策劃策略；從企業(yè)外部環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部分析了稅收風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，并有針對(duì)性地提出稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅策劃；稅收風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)

一、企業(yè)納稅策劃及稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意義

企業(yè)納稅策劃與稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展具有積極的意義，它不僅能夠有效利用稅收杠桿降低企業(yè)成本，而且能有效規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展與決策提供有力的支持。

1.降低企業(yè)運(yùn)行成本

稅收是企業(yè)運(yùn)行成本支出的一個(gè)重要組成部分，目前國(guó)家層面基于企業(yè)出臺(tái)了相關(guān)的稅收政策，以及基于不同行業(yè)出臺(tái)了相關(guān)的稅收優(yōu)化政策。科學(xué)的納稅策劃將有助于企業(yè)利用稅收政策，進(jìn)行合理的產(chǎn)業(yè)調(diào)整與政策運(yùn)用，合理、合法地降低企業(yè)稅收支出，從而有效降低企業(yè)運(yùn)行成本，為企業(yè)發(fā)展節(jié)約大量資金，推動(dòng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型與升級(jí)。

2.規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)

稅收是一個(gè)政策性問(wèn)題，也是一個(gè)高壓線，偷稅逃稅不僅會(huì)有損企業(yè)的社會(huì)形象，性質(zhì)嚴(yán)重的將導(dǎo)致企業(yè)觸碰法律高壓線，影響企業(yè)正常運(yùn)行與可持續(xù)發(fā)展，給企業(yè)發(fā)展造成風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅策劃與稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)將有效規(guī)避企業(yè)稅收造成的風(fēng)險(xiǎn)，真正做到企業(yè)發(fā)展零風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造一個(gè)健康、和諧的發(fā)展環(huán)境。

3.提供決策數(shù)據(jù)支持

企業(yè)的發(fā)展決策直接影響著企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，企業(yè)決策的制定往往依據(jù)大量的數(shù)據(jù)，尤其是大數(shù)據(jù)時(shí)代下，數(shù)據(jù)信息直接關(guān)系到企業(yè)決策的科學(xué)性。企業(yè)納稅策劃與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)將注重對(duì)企業(yè)運(yùn)行整個(gè)過(guò)程中的資金以及其他數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、整合，從而獲得全面的數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)決策提供有力的數(shù)據(jù)支持，提高企業(yè)決策的科學(xué)性與有效性。

二、企業(yè)納稅策劃策略

企業(yè)納稅策劃時(shí)，如果注重策略的運(yùn)用，將有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)合法稅收收益，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)納稅策劃的策略主要包括層次策略與差異策略。

1.層次策略

層次策略是從稅收本身而言，根據(jù)稅收策劃的水平、程序與規(guī)律等，主要分為三個(gè)不同的層次。從最低層次來(lái)說(shuō)，企業(yè)納稅首先要做到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)不進(jìn)行有效的納稅策劃，有可能出現(xiàn)企業(yè)實(shí)際支出超過(guò)法定稅額的現(xiàn)象，從而加重企業(yè)額外稅收負(fù)擔(dān)，從而導(dǎo)致企業(yè)額外的經(jīng)濟(jì)損失。通過(guò)企業(yè)納稅策劃，要做到企業(yè)涉稅賬目清清楚楚，依法納稅，從而消滅企業(yè)由于自身過(guò)錯(cuò)造成的額外納稅現(xiàn)象；不僅如此，企業(yè)還要對(duì)無(wú)意中可能出現(xiàn)的違反稅法的行為進(jìn)行深入的檢視，從而確保企業(yè)不會(huì)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，不然就會(huì)使企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)損失，而且也嚴(yán)重影響企業(yè)的名譽(yù)。這就需要企業(yè)對(duì)涉企各項(xiàng)稅收政策進(jìn)行充分而科學(xué)的解讀，從而做到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。從中層次來(lái)說(shuō)，要合法利用稅收優(yōu)惠政策。目前為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型，國(guó)家出臺(tái)了很多優(yōu)惠政策，稅收就是一個(gè)重要內(nèi)容。企業(yè)要及時(shí)掌握并解讀國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，從而在國(guó)家稅收政策允許的情況下，通過(guò)稅收策劃將企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降低到最小程度。稅收政策的解讀要全面，不能存在偏差，要對(duì)涉企稅收政策方方面面獲得準(zhǔn)確的理解，包括稅種性質(zhì)、納稅路徑、方法，以及稅收政策給企業(yè)帶來(lái)的政策紅利等。策劃重點(diǎn)要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，并進(jìn)行綜合考量，將預(yù)期的成本與收益進(jìn)行對(duì)照，從而遴選出最佳納稅策劃方案。從高層次來(lái)說(shuō)，企業(yè)納稅策劃要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光。企業(yè)納稅策劃要基于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的高度，著眼于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行納稅策劃。我國(guó)的稅收政策與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的格局密切相關(guān)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨成熟的背景下，稅收制度越來(lái)越體現(xiàn)出開(kāi)放性。企業(yè)要基于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策與稅收政策，及時(shí)地調(diào)整企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，從而使企業(yè)獲得更多的稅收政策扶持，從被動(dòng)地納稅策劃向主動(dòng)對(duì)接稅收政策轉(zhuǎn)變。

2.差異策略

差異化策略是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)層面而言，根據(jù)企業(yè)所處的不同階段進(jìn)行納稅策劃的一種策略。企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展情況，合理地選擇納稅策劃的角度與方法。企業(yè)發(fā)展初級(jí)階段，企業(yè)在選擇投資形式時(shí)，要充分解讀企業(yè)所在地的稅收政策，從而使企業(yè)投資形式與所在地稅收政策保持高度的協(xié)調(diào)性，合理地選擇投資形式。企業(yè)運(yùn)營(yíng)階段是稅收策劃的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段的稅收策劃包括兩個(gè)重點(diǎn)，一是核算方法策劃，二是籌資安排。籌資安排環(huán)節(jié)，要根據(jù)納稅因素合理安排籌資形式，以及選擇合理的籌資渠道，不同的策劃就會(huì)造成差異化稅收負(fù)擔(dān)，無(wú)論是哪一種形式與渠道，都要以最大程度節(jié)約籌資成本為追求。財(cái)務(wù)核算方法的選擇，要利用納稅時(shí)間，最大程度上合法延遲納稅時(shí)間，這樣可以有效地利用時(shí)間差提高資金流動(dòng)率，對(duì)納稅時(shí)期進(jìn)行策劃也是納稅策劃的重要手段之一。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)包括兩個(gè)重要環(huán)節(jié)，一是對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源進(jìn)行剖析，二是基于涉稅風(fēng)險(xiǎn)采取有效的應(yīng)對(duì)策略。

1.涉稅風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

根據(jù)企業(yè)所處的環(huán)境，涉稅風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源主要包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源與外部風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。外部風(fēng)險(xiǎn)主要是涉稅政策環(huán)境調(diào)整，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，國(guó)家往往借助稅收杠桿，調(diào)整稅收政策，在新稅收政策出臺(tái)初期，不少企業(yè)對(duì)新稅收政策缺乏充分、全面的解讀，就會(huì)給企業(yè)稅收造成風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)內(nèi)部控制乏力，容易造成稅收風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制主要表現(xiàn)在組織設(shè)置不合理，內(nèi)部審核機(jī)制不健全、不完善，從而造成財(cái)稅人員損害企業(yè)利益、名譽(yù)等行為，此外企業(yè)管理階層對(duì)納稅策劃的重視程度也有可能造成稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)首先要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，企業(yè)要基于可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)財(cái)稅工作，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為，完善企業(yè)財(cái)稅制度，為企業(yè)財(cái)稅工作人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，不斷提升企業(yè)財(cái)稅人員的綜合素質(zhì)，及時(shí)關(guān)注國(guó)家涉企財(cái)稅政策，從而根據(jù)外部環(huán)境做出積極的應(yīng)對(duì)，關(guān)鍵是企業(yè)要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制機(jī)制，全程做好稅務(wù)管理、監(jiān)督、問(wèn)責(zé)等各項(xiàng)保障工作，并且完善財(cái)務(wù)部門與稅務(wù)工作之間的制約機(jī)制。最后，還要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)企業(yè)可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并制定有效的應(yīng)對(duì)舉措，從而提升企業(yè)未知稅收風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)納稅策劃與稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)于降低企業(yè)成本，規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展與決策提供有力的支持等方面具有積極的意義，也是企業(yè)提高資金運(yùn)行效率的重要渠道。企業(yè)要進(jìn)一步提高納稅策劃與稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的認(rèn)識(shí)，從稅收本身與企業(yè)運(yùn)營(yíng)階段等方面，合理地選擇有層次、有差異的納稅策劃策略，并針對(duì)企業(yè)稅收外在與內(nèi)部可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)控制與評(píng)估、防范等，發(fā)揮稅收杠桿作用，在依法納稅的前提基礎(chǔ)上，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有力的支持。

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作者：陶桂生 單位：中國(guó)石油吉林銷售分公司