物流行業(yè)納稅籌劃探析

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摘要：自2016年全面營改增實施完畢以來，我國物流行業(yè)的經(jīng)營管理模式發(fā)生了巨大的變化。作為一個新興產(chǎn)業(yè)，物流行業(yè)在電子商務行業(yè)的積極推動下，近年來取得了十分驚人的發(fā)展成就。營改增的試點及實施在很大程度上改變了物流企業(yè)的經(jīng)營方式與財務制度，也對企業(yè)的納稅籌劃工作提出了更高的要求。本文主要對全面營改增后物流行業(yè)的納稅籌劃進行探析。

關(guān)鍵詞：全面營改增；物流行業(yè)；納稅；籌劃

營改增的實施使得物流企業(yè)的稅負逐漸加大，所面臨的涉稅風險日漸突出。在新的經(jīng)濟政策下，物流行業(yè)必須認清形勢，貫徹及落實各項稅收新規(guī)，同時，及時的轉(zhuǎn)變線下的經(jīng)營管理模式，將貨物運輸、儲存、流通、配送等基本工作進行結(jié)構(gòu)優(yōu)化和協(xié)調(diào)管控，在不違反相關(guān)稅收政策及法律法規(guī)的前提下，合理的運用稅收資源進行納稅籌劃，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造更加有利的條件。

一、全面營改增對物流行業(yè)帶來的影響

（一）經(jīng)營層面的影響

全面營改增后，物流行業(yè)納稅體制發(fā)生了根本性的變革。與以往營業(yè)稅納稅主體有所不同，作為增值稅納稅義務人，物流企業(yè)必須面臨著新的增值稅專用發(fā)票抵扣問題，因為大多數(shù)物流企業(yè)在營改增之前，正常繳納營業(yè)稅是不存在進項抵扣問題的，許多企業(yè)因此并不具備良好的發(fā)票意識，開票不規(guī)范甚至不進行開票的現(xiàn)象時有發(fā)生，而在營改增實施以后，物流企業(yè)要想成功抵扣掉經(jīng)營活動當中產(chǎn)生的進項稅額，就要加強對增值稅專用發(fā)票的重視及規(guī)范性管理，減少稅收風險的產(chǎn)生。

（二）稅負層面的影響

營改增對物流行業(yè)帶來的最大的影響莫過于稅負體制的轉(zhuǎn)變。有研究表明，在營改增試點初期，大多數(shù)試點地區(qū)的物流企業(yè)在短時間內(nèi)出現(xiàn)了稅負急劇上升的情況，部分企業(yè)甚至因為稅負的突然加重，經(jīng)營效益大大降低，由此可見，加強稅收管理對于降低物流企業(yè)所面臨的稅收負擔來說具有重要意義[1]。

（三）財務層面的影響

毫不夸張的說，營改增的實施是物流企業(yè)財務人員最為“頭疼”的一個問題，在會計核算科目下，以前的“營業(yè)稅金及附加”變成了“稅金及附加”，這就意味著稅收核算標準及核算方式的徹底變革。一方面，增值稅是價外稅，可以利用增值稅進項發(fā)票進行抵扣，貨物在采購階段的成本將有所降低，這在一定程度上緩解了稅負壓力。另一方面，企業(yè)固定資產(chǎn)科目下的不動產(chǎn)項目稅額也可以進行抵扣，因此，該科目的入賬成本會有所降低，相應的折舊費用也會降低，這些都對企業(yè)財務核算人員提出了新的工作要求。

（四）涉稅風險層面的影響

稅收方式、稅率、核算等各種因素的變化使得物流企業(yè)的稅收環(huán)境面臨著更加復雜的涉稅風險[2]。企業(yè)不僅要及時了解和掌握新的稅收政策，還要充分的利用好新政策當中的優(yōu)勢，最大限度的降低企業(yè)的經(jīng)濟損失，企業(yè)稅務會計還需對新的報稅系統(tǒng)和增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)進行學習和掌握。

二、全面營改增后物流行業(yè)的納稅籌劃策略

（一）供應商主體的納稅籌劃

營改增給物流企業(yè)帶來了新的稅收籌劃問題，作為一般納稅人，物流企業(yè)必須加強對發(fā)票的重視及管理，要明確供應商的主體性質(zhì)，因為只有在雙方主體性質(zhì)都為增值稅一般納稅人的前提下，企業(yè)才能獲取到對方所開具的增值稅專用發(fā)票進行進項抵扣，若供應商一方不是增值稅一般納稅人，那么發(fā)票上的進項稅額便不能進行抵扣，企業(yè)的稅負便會增加，因此，企業(yè)在選擇供應商時，要嚴格審查對方的主體性質(zhì)，確保增值稅進項稅額得以完全抵扣，減少進項成本。

（二）稅負轉(zhuǎn)嫁方面的納稅籌劃

營改增后，物流行業(yè)在短時間內(nèi)必然會面臨著稅負加重的問題，事實上，營改增政策的實施對于物流行業(yè)的長期發(fā)展來說是有很大的好處的[3]。因此，物流企業(yè)要正確認識新政策的實行，并積極配合新的稅收政策，做好稅制改革工作，結(jié)合自身的實際發(fā)展現(xiàn)狀及市場整體定價變化，適當?shù)恼{(diào)整物流服務定價，將稅負適當?shù)姆殖鲆恍┙o下游企業(yè)以及消費者群體，實現(xiàn)部分稅負的轉(zhuǎn)嫁，以此來降低企業(yè)的稅收負擔。

（三）業(yè)務方面的納稅籌劃

物流企業(yè)在日常經(jīng)營中獲取的業(yè)務收入通常會根據(jù)不同的業(yè)務性質(zhì)被劃分適用于不同的稅率，因此，物流企業(yè)要適當?shù)霓D(zhuǎn)變自身的業(yè)務經(jīng)營模式，在法律允許的范圍內(nèi)，最大限度的避免和減少企業(yè)稅負的增加。比如，針對租金業(yè)務，企業(yè)可以將出租設備作為異地貨物裝卸進行改變，便可繼續(xù)按照原來6%的部分現(xiàn)代服務業(yè)稅率進行增值稅繳納。另外，由于交通運輸業(yè)務和物流輔助業(yè)務在營改增后分別適用于不同的稅率，因此，企業(yè)在納稅籌劃中，要對各項物流收入進行明確的分類，以避免從高適用稅率，適當?shù)臏p少企業(yè)的納稅成本。

（四）發(fā)票取得環(huán)節(jié)的納稅籌劃

物流企業(yè)在日常運行中，時常會由于車輛運輸而產(chǎn)生較多的車輛修理業(yè)務及加油業(yè)務。按照稅法的相關(guān)政策規(guī)定，在依法取得增值稅專用發(fā)票的前提下，這些業(yè)務產(chǎn)生的進項稅額都可以進行抵扣，但是在實踐當中，由于物流行業(yè)所服務的地區(qū)十分廣泛，很多司機在進行車輛加油或者修理的時候，往往會選擇當?shù)匦〉募佑驼净蛘咝蘩淼辏瑢е聵I(yè)務行為無法獲取到對應的增值稅專用發(fā)票，針對這種情況，企業(yè)可以為其購買統(tǒng)一的加油卡或者從指定修理廠購買批量的修理服務，以確保及時取得抵扣憑證，降低企業(yè)稅收損失。

結(jié)語：

納稅籌劃對于當今物流行業(yè)的發(fā)展來說十分必要，企業(yè)要及時轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，加強對稅收新規(guī)的了解和落實，在合理的范圍內(nèi)，充分發(fā)揮出納稅籌劃的重要作用，減輕企業(yè)的稅收負擔，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]馮艷新.“營改增”背景下物流企業(yè)的納稅籌劃研究[D].云南財經(jīng)大學，2016.

[2]王峰聲.全面營改增后物流行業(yè)的納稅籌劃研究[J].河南財政稅務高等專科學校學報，2017，31（04）:20-22.

[3]董曉冬.淺析營改增后物流企業(yè)的納稅籌劃[J].財政監(jiān)督，2017（20）:84-87.

作者：程瀟 單位：中國郵政速遞物流股份有限公司湖北省分公司