工程建筑業(yè)一般納稅項目稅務籌劃

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摘要：一般情況下工程建筑業(yè)的施工周期都很長，并在施工過程中存在著一系列的安全隱患問題和其他不確定性因素。為了促使工程建筑業(yè)能夠實現(xiàn)長期持續(xù)發(fā)展，要求針對項目工程中的納稅項目進行稅務籌劃。本文則針對現(xiàn)階段工程建筑業(yè)中的一般納稅項目的稅務籌劃相關內容進行闡述，通過提出一系列切實可行的有效措施來促使工程建筑業(yè)更好的進行稅務籌劃。

關鍵詞：工程建筑業(yè)；納稅項目；稅務籌劃

經(jīng)濟的發(fā)展致使工程建筑業(yè)的競爭也越來越激烈，若想在激烈的競爭當中實現(xiàn)長期立足，要求從事工程建筑的企業(yè)必須合理的制定稅務籌劃工作。稅務籌劃又被稱之為節(jié)稅，其含義是指在不違反我國法律規(guī)定的相關稅收政策前提條件下，利用合法的稅務手段和技巧避免一些不必要的納稅行為。企業(yè)通過實施稅務籌劃工作可以提升自身的綜合實力和市場競爭力，國家稅收作為企業(yè)在經(jīng)營過程中需要額外繳納的附加成本，目前已經(jīng)受到了社會和各企業(yè)的高度重視與關注。現(xiàn)階段我國正在針對有關稅務的相關法律條例進行修訂，而工程建筑業(yè)若想針對納稅項目更好的進行稅務籌劃，要求其必須清楚的了解稅務法律法規(guī)中有關工程建筑業(yè)的內容規(guī)定，只有這樣才能促使工程建筑業(yè)更合理、有效的實施稅務籌劃工作。

一、提高工程建筑業(yè)管理層領導的意識

工程建筑業(yè)針對一般納稅項目若想更合理的實施稅務籌劃工作，首先要求其管理層領導必須提高對稅務籌劃的重視程度和意識。這要求工程建筑業(yè)的管理層領導需要清楚的意識到稅務籌劃對于工程建筑業(yè)未來長期持續(xù)發(fā)展的重要意義[1]。增強工程建筑業(yè)管理層領導的意識還需要讓他們詳細的了解我國當前的工程建筑業(yè)的納稅相關法律條例內容，除此之外還要求其以身作則，將稅務籌劃的相關工作具體安排落實下去，并在執(zhí)行過程中督促各部門員工。只有工程建筑業(yè)的管理層領導提高了意識和重視程度，才能促使稅務籌劃工作更好的開展。

二、合理設置工程建筑企業(yè)的會計項目

在針對工程建筑業(yè)需要進行納稅的一般項目實施稅務籌劃分析的過程中，要求必須合理的設置會計項目。由于工程建筑業(yè)的施工周期一般都會很長，且涉及的多種項目類型數(shù)量多且較為復雜，因此在進行部分項目對接時經(jīng)常出現(xiàn)各種錯誤。這種情況不僅會造成在會計進行費用核算時出現(xiàn)費用核算錯誤，同時還會造成工程建筑業(yè)由于費用核算錯誤而承擔一些不必要的稅務費用負擔。例如工程建筑業(yè)中涉及的會務費、差旅費與業(yè)務招待費就有著本質區(qū)別，會務費和差旅費只需要開具合法的票據(jù)憑證即可免除這部分費用[2]。如若工程建筑業(yè)沒有合理的設置會計項目，那么將會出現(xiàn)在針對納稅項目核算過程中繳納一些不必要的費用，這也不利于工程建筑業(yè)更好的實施稅務籌劃工作。同時也突顯出合理設置會計項目的重要性，只有設置了會計項目，才能針對現(xiàn)階段工程建筑業(yè)的納稅項目和費用核算進行更詳細的計算和規(guī)劃。

三、選擇合理的存貨計價方式

近年來工程建筑業(yè)中常用的施工材料鋼筋、水泥等價格一直不穩(wěn)定，價格浮動的幅度較大，這會造成工程建筑業(yè)往往需要花費更多的費用和承擔更多的納稅風險購買材料。為了避免這一情況，促使工程建筑業(yè)更加合理的實施稅務籌劃工作要求選擇一種合理的存貨計價方式。通過設置合理的存貨計價方式，來有效避免由于建筑材料價格波動而可能造成的一系列風險[3]。合理存貨的計價方式要求在材料價格下浮程度較大時，選擇先進先出法進行計價，這可以保障期末的存貨數(shù)量降低，提高本期的銷貨。這樣可以有效減少工程建筑業(yè)在購買材料中需要繳納的稅務費用，從而滿足稅務籌劃的工作需求。而在建筑材料價格持續(xù)上漲期間，可以選擇利用加權平均法進行計價，通過這種方式來有效的降低工程建筑企業(yè)需要繳納的稅費負擔。

四、選取專業(yè)人員實施稅務籌劃

多數(shù)工程建筑企業(yè)在實施稅務籌劃的過程中都會選取企業(yè)內部的財務部門人員來開展工作，但由于各個工程建筑企業(yè)內部的財務人員綜合素質參差不齊，導致無法更好的開展有關稅務籌劃的相關工作。企業(yè)選取內部人員開展稅務籌劃工作也是希望能夠在用人費用方面來節(jié)省資金成本。但是如若內部人員的綜合業(yè)務能力不強，最終導致稅務籌劃工作開展不順利，企業(yè)則會承擔更多的稅務費用[4]。因此要求工程建筑企業(yè)必須選取綜合素質極高的專業(yè)人員開展稅務籌劃工作，這樣可以幫助工程建筑業(yè)更好的規(guī)避繳納一些不必要項目的稅務費用，從而為企業(yè)節(jié)省了更多的資金成本費用。除此之外，聘請專業(yè)的稅務籌劃人員除了進行有關稅務籌劃的工作外，還需要對工程建筑企業(yè)內部的員工進行專業(yè)的培訓，提高內部工作人員對于稅務籌劃工作的認識，以及提高企業(yè)內部工作人員的稅務籌劃綜合業(yè)務能力，促使其制定的有關稅務籌劃方案更加合理有效。

五、選擇合適的納稅時間

工程建筑企業(yè)在進行項目結算的過程中，如若可以確保所有施工項目的款項費用能夠按照規(guī)定日期到賬的前提條件下，要求工程建筑企業(yè)盡量不要將提前設置好的預收款日期作為此次項目工程款項的結算日期[5]。而是將結算日期推遲到預收款日期后，這樣可以促使繳納營業(yè)稅的時間進行推遲。這種方式可以幫助工程建筑企業(yè)針對現(xiàn)有的資金更加合理的進行利用，從而促使稅務籌劃工作更好的開展。

六、合理安排生產(chǎn)經(jīng)營

工程建筑企業(yè)實施的稅務籌劃工作還可以通過合理的安排生產(chǎn)經(jīng)營項目來完成，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營項目的內容有多種，主要包括：工程項目的合同簽訂、工程項目中涉及的設備材料購置和使用等多項環(huán)節(jié)。這些生產(chǎn)經(jīng)營中的各個項目中都可以通過實施稅務籌劃而減少一些不必要的費用開銷。正因如此，才更應該在工程建筑業(yè)的多個項目環(huán)節(jié)中通過安排合理的生產(chǎn)經(jīng)營內容來達到降低所需繳納的稅務費用，從而促使稅務籌劃工作更好的開展。

七、利用行業(yè)慣例計算工資支出

現(xiàn)階段多數(shù)的工程建筑企業(yè)在員工工資開銷計費的過程中都會采取計稅工資扣除的方式，這要求工程建筑企業(yè)需要將員工工資開銷中的超出計稅工資部分費用進行調整。大多數(shù)的工程建筑企業(yè)都是根據(jù)含量工資的計算方法來計算員工的工資費用[6]。這種計算工資支出的方式由于在工程建筑企業(yè)中大范圍的普及應用使得稅務機關已經(jīng)認可了這一計算工資核算的方式。這要求工程建筑企業(yè)只有在明確含量工資的標準范圍內對員工的工資支出進行計算和發(fā)放，即可實現(xiàn)在繳納稅務費用前據(jù)實扣除。

八、降低建筑原料成本費用進行施工節(jié)稅

工程建筑業(yè)在開展項目工程的過程中，其營業(yè)額都會將工程項目涉及的材料費用計算在其中。因此工程建筑業(yè)若想更好的實施稅務籌劃工作，可以通過降低項目工程的材料價格，以此來降低工程建筑的總體營業(yè)額費用，從而實現(xiàn)節(jié)約稅收費用。例如某工程建筑企業(yè)為某單位建造員工宿舍樓，簽訂合同中明確總工程承包費用共800萬元。其中所有建筑材料費用需要由單位自行承擔，材料費用共計600萬元。在工程結束后，進行款項結算的過程中，施工的工程建筑企業(yè)需要繳納的營業(yè)稅計算方式為總承包費用加上材料費用乘以3%。最后得出此次工程項目的營業(yè)稅務費用為42萬元。如果施工單位自行購買建筑材料則可以花更少的費用購買相同的材料，從而降低營業(yè)稅的費用總額。

九、結語

綜上所述，稅務籌劃作為一項綜合性極強的工作，要求從事工程建筑的企業(yè)需要在內部建立一套完善的組織機構。由企業(yè)內部的財務部門來安排稅務籌劃工作，其他部門在財務部門開展稅務籌劃工作過程中給予積極的配合。本文針對當前工程建筑業(yè)中涉及到的納稅項目稅務籌劃也進行了詳細闡述，希望通過本文的相關內容闡述，能夠提供一些幫助，僅供參考。

參考文獻：

[1]李才昌.建筑業(yè)“營改增”后的納稅籌劃研究[J].中國市場，2018，17(15)：146-147.

[2]張瑞，李媛，劉麗紅.PPP項目會計核算研究——以重慶市垃圾處理PPP項目開展為例[J].納稅，2018，09(11)：56.

[3]郝莉.建筑施工企業(yè)預收賬款增值稅處理及納稅籌劃[J].經(jīng)貿實踐，2018，11(07)：297.

[4]張群婷，林惠賢，鄧美珍，徐柳杭.供給側改革背景下建筑業(yè)“營改增”后納稅籌劃研究[J].理論觀察，2017，24(09)：82-85.

[5]張丹楓.建筑業(yè)“營改增”中的企業(yè)納稅籌劃切入點探究[J].中國市場，2016，09(50)：124-125.

[6]吳再芳.“營改增”后建筑業(yè)的稅務處理及納稅籌劃[J].價值工程，2016，35(24)：37-38.

作者：王熙舜 單位：中交四航局第二工程有限公司