企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險探討

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摘要：隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷改革與發(fā)展，納稅籌劃成為企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)利潤最大化的重要手段，因此納稅籌劃問題所受到的關(guān)注度越來越高。由于其涉及的稅種相對較多，面臨的納稅籌劃風(fēng)險因為采取納稅籌劃方案的不同而不斷變化。本文通過對納稅籌劃風(fēng)險的分析并提出納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)對策略；以指導(dǎo)企業(yè)的納稅籌劃活動，提高企業(yè)的納稅籌劃水平，實(shí)現(xiàn)收益最優(yōu)的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；納稅籌劃風(fēng)險；風(fēng)險探討

1企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險分析

納稅籌劃風(fēng)險是指企業(yè)或組織運(yùn)用不同方法進(jìn)行納稅籌劃程序中，受內(nèi)外部環(huán)境影響，將要面臨的風(fēng)險。具體包括以下方面：1.1國家稅收政策風(fēng)險。納稅籌劃是在不違背法律法規(guī)以及經(jīng)濟(jì)政策的條件下為了實(shí)現(xiàn)節(jié)稅行為而采取的措施，但由于國家稅收政策的不斷變化，企業(yè)就有可能存在風(fēng)險。假如稅收政策進(jìn)行調(diào)整或者企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時出現(xiàn)了不合理手段，這時企業(yè)將面臨違背法律的風(fēng)險，還有可能會造成企業(yè)的重大損失，這就是政策性風(fēng)險。1.2企業(yè)納稅籌劃的操作風(fēng)險。企業(yè)納稅籌劃的運(yùn)作風(fēng)險與納稅籌劃方案的決策者和執(zhí)行者密切相關(guān)，如果制訂的方案不當(dāng)，將會造成重大損失。納稅籌劃方案制定由財務(wù)人員負(fù)責(zé)，這與財務(wù)人員的工作素養(yǎng)、知識儲備以及對法律法規(guī)的了解程度有密不可分的關(guān)系，同樣決策者和執(zhí)行者也與納稅籌劃方案的實(shí)施有重大影響，所以，參與整個納稅籌劃方案的所有人員都使得企業(yè)的納稅籌劃具有風(fēng)險性，這就是納稅籌劃的操作風(fēng)險。1.3納稅籌劃的經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)是不斷運(yùn)營發(fā)展的，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都具有多變性和不確定性，所帶來的收益也具有不可預(yù)知性。而企業(yè)的納稅籌劃是對未來發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行事先安排，如果在企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)了重大變故，將直接影響對納稅事項籌劃的結(jié)果，因此，企業(yè)本身的生產(chǎn)活動給納稅籌劃帶來了經(jīng)營性風(fēng)險。1.4稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的風(fēng)險。對納稅事項的籌劃本身是在法定以及切合稅收政策的前提下實(shí)行的，是從企業(yè)盈利角度出發(fā)，但稅法是具有強(qiáng)制性的，稅法沒有對納稅籌劃明確規(guī)定的部分，這個范圍是可變的，是否合法由稅務(wù)行政機(jī)構(gòu)和執(zhí)法部門確定，這決定于執(zhí)法人員的專業(yè)素養(yǎng)。所以企業(yè)制度的納稅籌劃方案，很有可能面臨毫無作用的風(fēng)險，甚至被認(rèn)定為逃稅、避稅等違法行為。

2納稅籌劃風(fēng)險的成因分析

2.1稅收政策制度的多變性。當(dāng)今經(jīng)濟(jì)迅速崛起，經(jīng)濟(jì)內(nèi)外環(huán)境的不斷改變要求稅法政策也要順應(yīng)潮流，不斷做出調(diào)節(jié)和改革來順應(yīng)當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，國家的稅收政策制度的改變給納稅主體的納稅籌劃帶來了不確定性。納稅籌劃是一項持續(xù)性、長期性的工作，稅收制度的變化必然會影響納稅籌劃的結(jié)果，使得納稅籌劃存在不確定的風(fēng)險。2.2納稅籌劃參與者專業(yè)技能的不穩(wěn)定。納稅籌劃是一項具有技巧性、綜合性的活動，對工作人員的要求是具有較強(qiáng)的專業(yè)性、較強(qiáng)的綜合能力和工作素質(zhì)。由于我國的納稅籌劃還不成熟，全面掌握相關(guān)知識以及專業(yè)技能的高技術(shù)人才較少。較多企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時，沒能完全理解相關(guān)的法律法規(guī)或者納稅籌劃方案選擇不當(dāng)，給企業(yè)帶來損失，降低企業(yè)收益。2.3生產(chǎn)經(jīng)營及納稅籌劃成本估算不準(zhǔn)確。生產(chǎn)經(jīng)營存在不確定性，生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的效益會上下波動，有不少企業(yè)只注重收益而忽略成本的估算。并且納稅籌劃活動也具有不確定性，受內(nèi)外部較多因素的影響，成本估算也較為困難。

3企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的應(yīng)對策略

納稅籌劃是一項具有不確定性和風(fēng)險性較強(qiáng)的一項活動，因此在籌劃過程中應(yīng)注意如何防范和應(yīng)對，以下是對納稅籌劃風(fēng)險的應(yīng)對措施：3.1加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)，及時調(diào)整籌劃方案。中國是發(fā)展大國，稅收政策種類頗多，經(jīng)濟(jì)生長環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)趨勢的變革的同時中國的稅收政策也在持續(xù)更新。有許多政策具有時效性，而不符合時間性和政策性的變化會給納稅籌劃帶來不小的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)密切注視稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收政策的更替，對一些籌劃方案也做出相應(yīng)調(diào)整，這樣才能保證納稅籌劃在不違反法律法規(guī)的條件下有效實(shí)行，得到有關(guān)部門的認(rèn)可，達(dá)到為公司獲得最大收益的目的。3.2提高相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)，準(zhǔn)確認(rèn)識納稅籌劃。進(jìn)行納稅籌劃的相關(guān)人員擁有較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)行能力是納稅籌劃活動順利完成的保障，企業(yè)應(yīng)結(jié)合面臨的環(huán)境和與繳納稅款有關(guān)的政策變化開展對納稅籌劃活動的人員的不定期培訓(xùn)，使其了解最新的政策法規(guī)，提升專業(yè)素養(yǎng)與溝通協(xié)作能力，互相配合來確保納稅籌劃活動的順利完成。3.3做好基本的財務(wù)核算工作，堅持成本效益原則。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時，會因為納稅籌劃的手段的實(shí)施以及專業(yè)人員的應(yīng)用產(chǎn)生一部分的籌劃成本。當(dāng)籌劃后的利潤多于成本時，納稅籌劃方案才具有意義，達(dá)到最初的目的。財務(wù)部門在進(jìn)行這方面核算時應(yīng)做到準(zhǔn)確、真實(shí)，與企業(yè)整體運(yùn)營戰(zhàn)略相結(jié)合，做出最契合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的納稅籌劃方案，堅持成本效益原則，才能促成企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化盈利的目的。3.4增加與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流，建立友好的稅企關(guān)系。納稅主體進(jìn)行納稅籌劃的基本目的是降低稅負(fù)，節(jié)約繳稅成本，但這一目標(biāo)要實(shí)現(xiàn)必須要符合政策法規(guī)，通過稅收機(jī)關(guān)的審查尤為重要，所以要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，熟悉了解最新的政策法規(guī)和審查標(biāo)準(zhǔn)，為通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查奠定基礎(chǔ)，要得到主管機(jī)關(guān)的認(rèn)同，納稅籌劃才會具有現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)

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作者:李超 單位:武漢晴川學(xué)院