事業單位采購內部控制工作探究

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摘要：隨著社會主義市場經濟改革不斷推進，為了充分發揮市場在物資分配中的調節作用，政府采購已經成為國家調控宏觀經濟的重要手段，在事業單位各項經濟活動中起到了規范管理、節約資金等重要作用。為加強事業單位政府采購內部控制工作，本文首先分析政府采購所發揮的重要意義，其次就目前事業單位政府采購存在的問題進行分析，最后為加強事業單位政府采購內部控制工作提供有效的改進措施，進一步規范事業單位政府采購內部控制工作。

關鍵詞：事業單位：政府采購：內部控制工作

引言

目前，我國事業單位政府采購程序:編制政府采購預算，匯編政府采購計劃，確定政府采購方式，組織實施采購，簽訂及履行采購合同，驗收及結算。政府采購預算是反映采購單位年度政府采購項目及資金的計劃，是事業單位部門預算的組成部分。負有編制部門預算職責的部門在編制下一財政年度部門預算時，應當編制該財政年度政府采購項目及資金預算。屬于集中采購目錄的項目由集中采購機關組織實施，屬于分散采購的項目由采購單位組織實施。事業單位政府采購避免了各單位分別采購的重復性，提高了政府集約化操作和事業單位的工作效率。當前我國政府采購規模不斷擴大，基于事業單位的角度進行分析，政府采購已經成為其內部控制關注和風險防控的重點，采購流程任何一個環節出現問題，對事業單位的資金使用與流動性都會造成阻礙，而且對單位信譽也會產生一定的負面影響。因此，為提高事業單位的管理水平和資金使用效率，建立科學有效的政府采購內部控制體系十分必要。

1事業單位開展政府采購的意義

1.1有利于節約成本，提高資金使用效率

事業單位作為國有資產的重要組成部分，其所需要的物資和服務都要經過政府的財務審批。通過實施政府集中采購，一方面加強政府對事業單位采購的統一管理，另一方面也提高了政府部門及事業單位的工作效率。另外，政府統一采購還能節約事業單位時間成本，獲得較低的價格優勢，降低事業單位采購成本。因此，政府為事業單位所需物品和服務執行集中采購，對事業單位機構運轉和資金使用都發揮著至關重要的作用。

1.2有利于反腐倡廉，規范財政工作秩序

以往事業單位的物資和服務實施自行采購，采購行為較為分散且數量較少，采購的審批只需要經過單位領導審核即可，具有較強的主觀因素。因此，采購過程易產生中貪污腐敗行為，不利于實現政府部門的集約化發展。另外，事業單位自行采購也很難獲得價格優勢，增加了資金的使用成本。通過政府集約化管理，實施部門集中采購，是我國事業單位政府采購的創新式發展，不僅可以有效防止事業單位采購過程中滋生的腐敗行為，還可以節約事業單位購買成本，提高資金使用效率，對整頓政府財政秩序將發揮重要作用。通過政府集中采購加強采購的可監控性，防止內部暗箱操作行為，為社會營造一個公平公正的市場環境。

1.3有利于促進公共財政秩序的良好發展

事業單位的物資采購由最初的單獨采購發展成為政府集中采購，是我國財政改革進步與發展的集中體現，政府集約化發展趨勢，實現了財政預算編制管理工作的科學化，促進政府部門預算管理水平的提高。例如建立單獨的采購賬戶，以實現集約化、統一管理。另外，通過資金專款專用的分配方法，提高政府部門資金使用效率，防止資金錯配現象。在政府集中采購制度中，對采購預算及采購行為進行公示，有效提高了采購信息的透明度，促進了我國公共財政秩序的良好發展。

2事業單位政府采購內部控制問題分析

綜上所述，政府集約化采購對事業單位及政府部門長遠發展尤為重要。當前，我國政府采購財政體系依然處于初步探索階段，政府采購執行過程中依然存在一些問題和不足，集中體現在以下幾個方面：

2.1內部控制意識不足，缺少內部管理制度

隨著《政府采購法》及其實施條例的頒布與實施，事業單位對政府采購的重視程度不斷提高。尤其是近年來，國家大力推行政府采購，事業單位根據政府采購法的有關規定，制定了符合自身實際的采購制度。但事業單位內部控制也需要隨著經濟社會的發展不斷調整，由于各事業單位內部控制調整不同，導致單位部門對采購物資的數量及種類存在較大差異，而政府采購相關部門缺乏有效的內部管理制度加以約束，這必然會給政府采購帶來潛在隱患，甚至促使貪污腐敗現象的產生。

2.2政府采購人員業務素質水平有待提升

政府采購是一個系統性較強的工作，擁有一整套比較完整的操作流程，這對政府采購人員的業務素質提出了較高要求，不僅要懂得招投標、采購方式、合同管理、財經法規等，還要具備較為全面的市場經濟方面的專業知識。目前，事業單位政府采購的歸口管理部門多為財務部門，未設專門的采購機構，配備專職的采購人員，財務部門人員兼職做采購人員。財務人員沒有系統學習采購方面的專業知識，政府采購方面專業技能不足，難以滿足事業單位的采購需求。

2.3政府采購預算編制缺乏系統性

長期以來，事業單位政府采購預算編制存在諸多問題，比如預算與支出出入大，采購項目不合理等。事業單位制定的采購計劃簡單粗糙，未對采購項目進行市場考察和論證，形成具體規劃和系統的采購方案，采購預算的數字只能粗略估算，造成采購預算偏高或偏低，編制的采購預算缺少科學性和嚴密性。個別單位本著“先爭指標，再定需求”，為了獲得更多的資金支持，夸大單位的采購需求，造成項目配置過高或重復采購的現象，資源未得到有效利用。另外，政府采購預算編制隨意性大，編制人員僅憑以往經驗編制，導致政府采購預算科學性不夠。單位部門之間缺少有效溝通，采購預算與單位實際需求缺少合理對接，形成單位的采購浪費。

2.4政府采購缺乏有效的監管機制

政府采購的監督管理制度有待完善,節約財政資金、避免浪費是政府采購的目的之一。目前，存在部分政府采購價格高于市場價格或低價購入產品質量配置低下等問題。有時雖然政府采購的物品價格低于市場價格，但經銷商或者生產商所提供的物品與市場流通出售的同類產品有所差別，造成購入后使用效率的降低。目前，政府采購法及其實施條例進一步規范了政府采購行為，對采購過程需要接受監督的單位都有明確規定，包括財務部門、審計部門、紀檢部門及社會群眾的監督等。從制度上看，政府采購內部與外部監管很全面，但是具體到貫徹落實也存在諸多問題。比如政府預算的編制、采購招標的執行、采購物資的驗收及價款結算等規范性，還缺乏一套行之有效的監督方法，存在政府采購效率不高和采購浪費等情況。

3強化事業單位政府采購內部控制的對策建議

3.1提高風險防控意識，完善內控管理制度

為改善政府集約化管理水平，提高政府資金使用效率。首先要改變觀念，高度重視政府采購內部控制工作。歸口部門對政府采購每一個環節做到心中有數，找出各個環節可能存在的潛在問題，并制訂相應的防范措施，其中包括采購預算、采購計劃、采購方式、合同簽訂、采購驗收及檔案管理等方面。其次要明確職權，完善內控流程。一是明確委托權利義務。委托機構進行采購時，簽訂委托協議，明確采購范圍及權限。二是政府采購實施歸口管理。歸口管理部門應根據單位情況，制定符合單位實際的政府采購內部控制制度，嚴格按照財政部門批復的預算與采購方式開展采購活動，加強政府采購的執行力度。同時明確采購崗位職責，避免與采購機構、供應商等存在利益關系的人員接觸，進一步規范采購行為。三是做好政府采購意向公開和信息工作。事業單位應當在采購活動開始前30日公開采購意向，采購意向公開的內容包括采購項目名稱、采購需求概況、預算金額、預計采購時間等。同時，按照政府采購信息管理辦法，采購相關信息。

3.2加強事業單位政府采購人才隊伍建設

人才是推動所有行業發展的前提基礎，也是確保事業單位政府采購管理工作運行的重要保障。因此，必須注重政府采購人員業務素質的提高。首先，要設立獨立的采購部門，增加對專業素質人才的招收和培養，加強政府采購人才隊伍建設。其次，定期開展后續技能培訓工作，聘請專業技術人員予以實踐指導，通過項目實踐訓練，提高采購人才的實際操作能力。

3.3科學編制政府采購預算工作

政府采購預算編制的科學性，是政府采購實施行為的重要依據。因此，科學的政府采購預算編制工作至關重要。首先在編制預算方面，制訂詳細的采購計劃，結合采購項目的具體需求，盡可能將采購項目細化，如采購種類、規格、數量、質量要求、時間需求、所需金額等內容。其次是在市場調研方面，做好細致的市場調研，清晰掌握產品市場分布情況，把握市場不同層次的價格，進而根據事業單位的需求進行集中采購。在滿足事業單位物資需求的基礎上，把預算控制在科學合理的范圍內，避免造成單位采購浪費。另外，優化采購預算相關部門的設立，刪繁就簡，保留必要的部門和人員，制訂規范的操作流程，縮短層層上報的時間，提高工作效率。

3.4強化政府采購內部監管工作

隨著當前政府集約化管理不斷增強，政府采購規模不斷增大，政府采購的經濟活動也變得更加多樣化。因此，政府采購部門對采購工作應該給予高度重視，建立完善的采購內部監督管理體系，是政府采購工作正常開展的前提。全過程跟蹤采購執行情況，對政府采購實施方及采購供應方進行有效監督，包括對采購預算的監督、采購計劃的監督、采購過程的監督、對采購合同履行的監督、采購實施效果的監督等。另外，事業單位應明確具體的管理部門，加強對采購部門和人員的管理監督，進一步規范政府采購行為，提高財政資金的使用效率，確保政府采購工作的有效運行。

4結語

為適應市場經濟改革需求，事業單位應建立健全內部控制管理工作機制，建立科學的政府財政預算體系，加強事業單位政府采購內部控制工作。只有完善政府采購內部控制體系，規范政府采購行為，才能不斷推進事業單位健康持續發展。

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作者:靳學軍 單位:河南黃河河務局工程建設中心