海事系統內部審計與黨內監督的結合應用

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［摘要］隨著中央全面從嚴治黨和加強黨內監督的深入開展，為有效利用單位現有監督資源，提高監督效率，實現監督力量間的優勢互補，本文對建立巡視巡察、內部審計、紀檢辦案有機結合的綜合監督機制進行探討，就構建海事系統“大監督”體系提出了具體操作建議。

［關鍵詞］內部審計;黨內監督

近年來，全面從嚴治黨要求日趨嚴格。2016年《中國共產黨黨內監督條例》，將審計作為黨內監督的重要手段，明確指出“審計機關依法進行審計監督”。研究內部審計與黨內監督的有效結合形式，對更好發揮巡視巡察、內部審計的監督作用，提升單位內部管理規范性，預防和懲治腐敗等均具有重要意義。

一、海事系統內部審計存在的問題

內部審計以經濟責任審計、基本建設審計、財務收支審計、專項審計等形式對單位經濟活動開展督查，針對性強、專業性要求高，是海事系統內部監督的重要力量，起到排頭兵的作用。但由于內部審計自身固有的局限性和海事體制上的制約，當前工作中存在一些薄弱環節，表現在以下方面：一是內部審計的獨立性有限。尤其是2015年直屬海事系統獨立審計部門撤銷并入財務處之后，“內部人審計內部人”，內部審計易傾向于例行化、表面化，演變成財務處的業務檢查指導，一定程度上存在不敢動真碰硬的情況。二是內部審計的震懾力有限。被審計單位對內部審計的認識不到位，認為都是單位內的檢查，“大事化小、小事化了”；各職能部門易認為審計審的對象是財務處，事不關己；被審單位對問題的整改往往停留在被查出的個別問題，不能舉一反三，整改力度不強。后續懲戒措施不足，相應的問責機制不完善或不執行。三是內部監督力量和手段有限，工作任務重、人手緊張，未能與單位其他監督資源有效整合，某些監督重復或無效，可利用的信息化技術還比較落后。四是事后監督為主，習慣于對以前年度財務情況開展審計，經濟活動業已發生，整改較被動且難度大。

二、黨內監督方式優勢分析

巡視巡察作為黨內監督的主要手段，作用日益顯現。2015年《中國共產黨巡視工作條例》，要求對黨組織實現巡視全覆蓋。同年，交通運輸部黨組印發《中共交通運輸部黨組巡視工作實施辦法》，將系統內的巡視巡察工作常態化、制度化。海事系統積極推進巡視巡察工作，2017年起巡視巡察全面深入每個基層海事單位。巡視監督和審計監督均為單位內部監督不同形式，在工作的目的、實施的程序方法、發揮的作用等方面既具有高度一致性，同時也存在差異。較內部審計，巡視巡察這個監督形式具有以下幾方面的優勢：一是巡視巡察的規格高，是上級黨委（組）派出的工作組，組長一般由上級黨委（組）領導擔任或指定，組員抽調系統內各部門業務骨干，是一種自上而下的強勢監督，其權威性強、震懾力大。二是巡視巡察針對的主要是被巡視巡察單位的領導班子及其成員，被巡視巡察單位的重視力度大，配合程度高。三是巡視巡察覆蓋范圍廣、全局性強，重視宏觀監督和決策監督，并不局限于具體業務，更有利于透過現象看本質，從源頭上抓住要害。四是巡視巡察更有時效性和前瞻性，監督手段也更加靈活，易發現苗頭性問題，做好事前防范和事中監督。黨內監督的這些特點正與內部審計形成較好的互補。

三、建立綜合監督機制的探索

為提高單位監督資源利用效率，減少重復監督，建議探索將巡視巡察與內部審計、紀檢辦案有機結合的綜合監督機制。巡視巡察側重于發現黨風廉政建設和反腐敗斗爭、貫徹落實八項規定精神、干部任免等方面問題，主要面向領導班子及成員，即“整個面”；內部審計側重于對單位經濟活動合規性和內部控制有效性方面進行客觀評價，圍繞職能管理“一條線”；紀檢辦案則針對的具體案件，進行線索核實，是“一個點”上的突破。整合單位現有這三類監督資源，構建點、線、面“三位一體”的“大監督”格局，將大大優化監督資源配置，提高監督效率，形成信息互享、優勢互補、協同互動的內部監督體系，實現切實有效的內部監督。海事系統構建綜合監督機制有以下幾方面具體操作建議。

（一）建立綜合監督聯動機制

實現“三位一體”綜合監督的關鍵，是建立職能分工基礎上的聯動機制，使各職能部門既獨立又統一，形成強有力的監督合力，成立高級別的領導小組或將相關部門由同一領導分管，同謀劃、同部署、同協作開展工作。內部審計可以借助巡視巡察的權威性，提高政治站位，尤其對黨內監督重點業務和經濟責任審計加強審計力度；巡視巡察可以充分利用內部審計成果，充分發揮內審人員熟悉單位內部控制風險的專業優勢，減少對違反財經紀律的重復監督；運用好監督執紀“四種形態”，內部審計和巡視巡察發現重大違法違紀問題移交紀檢部門，及時處理；紀檢辦案中涉及情況，能夠舉一反三，作為同時期系統內內部審計工作重點，實現內部監督閉環管理；各個環節要及時通報信息，形成良好的信息反饋鏈，實現信息共享。

（二）制定綜合監督年度計劃

除制度保障外，實現各監督力量同步聯合行動，還需要一個科學合理的年度實施計劃，統一部署、統一協調，統籌安排。在內部審計和巡視巡察對象的選擇、重點監督內容的確定等方面綜合考量，提高內部審計與黨內監督要求的契合度，加大“三重一大”制度執行、黨風廉政、經濟責任審計等與黨內監督對接領域的審計力度。在監督組成員的挑選、監督實施時間的安排等方面，系統內統一調配，避免被監督單位多次接受監督、監督人員間重復勞動等情況，提高監督效率。切實形成覆蓋全面、分工明確、制約有力的大監督體系。

（三）完善問題整改督辦機制

首先對審計報告應與巡視巡察報告一致，確定公示制度，加大透明力度，接受群眾監督。二是建立“問題清單”整改督辦機制，從問題整改、舉一反三、源頭整改三個層面，對問題整改跟蹤督查，提高整改落實率，杜絕問題屢審屢犯。督促被監督單位建立長效機制，與內部控制建設結合，查漏補缺，夯實規范管理基礎，降低違法違紀風險。不僅被監督單位要舉一反三，更要將發現問題在全系統內自查自糾。透過問題看本質，查找根源，治標治本，徹底解決。三是落實問題追責機制，與違紀案件查辦結合，充分發揮紀檢部門的監督懲處職能，及時查處相關人員，使“從嚴治黨”壓力層層傳導，達到“問責一個，驚醒一片”警示效果。四是加大監督成果應用，堅持制度未完善不放過，責任未落實不放過，資金未追回不放過，整改未見效不放過的“四不放過”原則，監督結果與年度考核和干部選任等直接掛鉤，違法違紀嚴重的情況實行“一票否決”。

（四）加強綜合監督隊伍建設

綜合監督體系構建，需要轉變工作思路，監督關口從事后監督向過程控制轉變，監督目的從查錯防弊向價值管理轉變，監督內容從合規導向向問題導向轉變，內部審計工作重點從財務收支向管理審計轉變。需要挖掘和培育單位內部監督人才，打造一支政治過硬、業務過硬、作風優良、紀律嚴明的內部監督“鐵軍”。監督人員應當具備良好的政治素質和職業精神，盡職擔當，敢抓敢管；應當具備精湛的專業技能，尤其對內部審計人員而言，應在精通財經知識的同時，了解黨政方針，熟知黨內監督的相關要求，要向紀檢干部學習溝通、談話等辦案技巧；應當積極順應互聯網技術發展趨勢，掌握和運用好先進信息化手段，實現從現場檢查向現場和遠程結合的轉變，同時保障“大監督”體系中的信息互享暢通。

參考文獻

[1]郎付山.高效內部審計監督與黨內監督的有機結合[J].中國審計,2017(10):59-60.

[2]陶華.提高巡視與內審監督效率探析[J].青海金融,2012(1):57-59.

作者:許寧寧 單位:中華人民共和國杭州海事局