新形勢下的企業(yè)內(nèi)部審計

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摘要：國內(nèi)企業(yè)已向跨行業(yè)、跨地區(qū)發(fā)展，審計隨著企業(yè)的發(fā)展，也不斷與時俱進。學習黨的精神，深入審計全覆蓋，在新形勢下，尋求審計的新重點，適應企業(yè)的新發(fā)展、新理念，提出審計的新任務、新方法、新要求，防微杜漸，為企業(yè)筑起一道防護墻。

關(guān)鍵詞：加強;促進;審計;風險防范

一、內(nèi)部審計的新任務、新發(fā)展、新要求

（一）新形勢下內(nèi)審工作新任務

深化審計全覆蓋，充分落實審計監(jiān)督職能是我們學習貫徹黨的精神后的重要工作任務。在“新時代、新發(fā)展、新理念”的形勢下，企業(yè)審計人員肩負內(nèi)審工作的新使命，以創(chuàng)新審計方式，加大審計力度，實現(xiàn)審計工作新作為，完成企業(yè)的監(jiān)督守護任務。努力提高審計工作站點的整體性和宏觀性是目前內(nèi)審工作的當務之急。首先，拓展職責范圍，對企業(yè)進行分類，強化審計管理，使著力點更加全面。其次，增強審計人員的大局觀，從完善機制、體制和管理制度層面開展審計工作，提出審計建議，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標實現(xiàn)提供支持，為企業(yè)的決策提供依據(jù)，發(fā)揮“參謀長”的作用。

（二）新發(fā)展下注重風險防范及加強內(nèi)控

目前國內(nèi)企業(yè)已向跨行業(yè)、跨地區(qū)發(fā)展，深入世界經(jīng)濟的脈搏，審計工作的范圍已不再是單純的財務收支審計、經(jīng)營業(yè)績考核審計，而是深入企業(yè)的各個領(lǐng)域，注重對企業(yè)的風險防范，重大經(jīng)營決策、對重大投資項目、對重大資金運作等進行審計等，之所以審計是為企業(yè)防控風險筑起一道墻，為企業(yè)管理水平提高提供有價值的建議。

（三）新理念下對審計隊伍建設新要求

保持審計隊伍的活力，不僅要求加強對內(nèi)審人員的職業(yè)培訓，也要不斷地總結(jié)在新理念下應對各種出現(xiàn)的新問題、新矛盾的方法與途徑。取得領(lǐng)導的信任和支持是保證開展內(nèi)審工作的重要一環(huán)。從機制上進行創(chuàng)新，加強審計管理，確保審計質(zhì)量；從資源上進行審計資源合理配置，整合隊伍建設；從審計信息化上，推進審計效率的提升。只有審計隊伍得到建設，才能使審計工作做到與時俱進，適應新理念下新發(fā)展。

二、新形勢下內(nèi)部審計的工作重心

（一）加強經(jīng)濟責任審計，促進企業(yè)領(lǐng)導依法履職

對領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計，是我國加強對經(jīng)濟建設合規(guī)性、真實性和合法性審計的必然趨勢。企業(yè)通過建立企業(yè)領(lǐng)導干部的數(shù)據(jù)庫，分層建立經(jīng)濟責任審計輪審計劃庫，對企業(yè)領(lǐng)導進行任期內(nèi)的輪審，對離任的領(lǐng)導干部進行離任審計。通過經(jīng)濟責任審計，對領(lǐng)導干部在職期間的經(jīng)營管理活動進行客觀的評價，從遵守法律法規(guī)和企業(yè)管理制度情況、重大經(jīng)營決策情況、重大工程項目、資產(chǎn)質(zhì)量和負債情況、內(nèi)部控制和管理情況以及廉潔從業(yè)等多角度,反映企業(yè)領(lǐng)導的履職情況，對企業(yè)提供客觀評價,滿足上級對領(lǐng)導干部管理監(jiān)督的需要，同時也是加強對權(quán)利運行的制約和監(jiān)督。

（二）加強內(nèi)部控制審計，促進企業(yè)提升風險防范

企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)審通過檢查企業(yè)內(nèi)部管理制度和管理行為，揭露企業(yè)的經(jīng)營行為是否存在薄弱環(huán)節(jié)，從而督促企業(yè)加以整頓，把存在的各種風險消滅在萌芽狀態(tài)，從而維護企業(yè)的資產(chǎn)和資源安全。

（三）加強業(yè)績考核審計，促進企業(yè)提高經(jīng)營管理水平

績效審計，是指由上級單位對所屬企業(yè)經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性及資金使用情況進行的審計。進行內(nèi)審時，以該企業(yè)完成年度核定的經(jīng)營目標為核心，開展審計活動，并對企業(yè)各項考核指標完成情況的真實性、合法性、完整性進行監(jiān)督評價。一般來說，其側(cè)重點是企業(yè)的主營業(yè)務、重大設施設備建設、外包服務、資產(chǎn)處置等方面，揭示重大資金在管理使用中決策是否存在失誤、存在損失和腐敗行為等。通過業(yè)績評價，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)關(guān)鍵領(lǐng)域內(nèi)的缺陷和風險，幫助企業(yè)堵塞管理上的漏洞，強化責任意識和績效意識，促進企業(yè)提高整體效益。

（四）加強重點項目審計，促進重大事項規(guī)范運作

加大對基本建設項目過程的審計力度，是以規(guī)范建設行為、節(jié)約投資、提高投資績效為目標，重點對建設項目進行標前審計、竣工決算審計和決算審計。關(guān)注集團企業(yè)重大設施設備的建設管理情況，通過對工程項目的初步設計審定、招投標、合同會簽等工作環(huán)節(jié)的審查，促進重大設施設備的建設管理情況規(guī)范化。對重點項目審計，既可以依托社會專業(yè)審計機構(gòu)，也可以通過企業(yè)自身審計力量進行。

（五）加強整改工作，促進實現(xiàn)審計整改閉環(huán)管理

只有進行審計整改工作，才能實現(xiàn)審計的目標。審計的最終目標是依法查處問題，督促有關(guān)部門進行整改，從而防范風險，提高管理的水平。企業(yè)對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要追根尋源，不能不了了之，需明確責任部門、責任人，要針對問題，制定整改措施，充分落實審計意見和建議，實現(xiàn)審計整改閉環(huán)管理。整改閉環(huán)管理可以通過建立工作臺賬和責任清單，逐一銷號，對未能完成整改的問題則按月向上級部門報送整改情況，直至整改落實全部完成。同時，通過審計整改，促使企業(yè)改進和完善制度、從根本上進行預防風險。

（六）加強審計工作流程管理，促進內(nèi)審管理規(guī)范化

一是建立健全內(nèi)部審計報告機制。下級單位應定期向集團企業(yè)報送內(nèi)部審計工作計劃、內(nèi)部審計工作總結(jié)、各類內(nèi)部審計報告和內(nèi)部審計工作情況統(tǒng)計表等。通過內(nèi)部審計報告制度，使各類信息交流通暢，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，提升企業(yè)的管理水平。二是開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估。開展對內(nèi)審人員和審計項目質(zhì)量評估工作，內(nèi)容包括遵守內(nèi)部審計準則和職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力、內(nèi)部審計業(yè)務開展及項目管理的規(guī)范程度、各利益相關(guān)方對內(nèi)部審計的認可程度和滿意程度，內(nèi)部審計質(zhì)量評估將通過問卷調(diào)查、訪談、現(xiàn)場查閱文檔等方法。通過內(nèi)部審計質(zhì)量評估帶動內(nèi)部審計質(zhì)量的提高。三是對社會中介審計業(yè)務進行質(zhì)量監(jiān)控。審計前對向社會中介委托審計項目提出目標要求，并對中介機構(gòu)進行選擇；定期或不定期地向利益相關(guān)部門了解委托審計的情況；按照委托審計合同的約定，對委托中介機構(gòu)審計的各項工作、各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和控制；審計結(jié)束后對審計質(zhì)量進行評估，并將評估結(jié)果作為續(xù)聘的重要依據(jù)。

三、內(nèi)部審計適應企業(yè)發(fā)展的新要求、新理念

（一）強化企業(yè)審計管理，建立審計管理新機制

大型企業(yè)一般會涉足多個行業(yè)，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務性質(zhì)，劃分為若干個區(qū)域，以企業(yè)最上級審計部門為核心，向各區(qū)域派遣審計專員，建立高效規(guī)范的審計專員委派機制，提升審計工作的效率。審計專員對區(qū)域內(nèi)所屬單位的經(jīng)營管理活動加強審計監(jiān)督檢查，揭示風險，防范風險，實現(xiàn)審計對整個企業(yè)經(jīng)營活動的全覆蓋。

（二）建立上下聯(lián)動機制，提高工作執(zhí)行力度

實現(xiàn)上下聯(lián)動機制，即上級審計部門與下級審計部門相呼應，上級審計部門制定總體計劃，明確審計工作的總體任務和審計重點、內(nèi)容，下級審計機構(gòu)按照總體計劃，分解審計工作，從而形成審計具體計劃。上級審計總體計劃，是下級審計部門進行審計監(jiān)督活動的依據(jù)，上級審計部門對下級審計部門負有指導責任，下級審計部門則負有匯報責任。通過上下聯(lián)動機制，帶動審計覆蓋面以及工作效率。

（三）整合審計資源，優(yōu)化資源配置

審計管理的核心就是整合審計資源，優(yōu)化配置。審計部門要加強與紀委、財務和工程等部門的聯(lián)系，借助各部門現(xiàn)有的數(shù)據(jù)、文件等資料，開展審計審查。成立審計項目組時，應打破專業(yè)的界限，合理配置審計人員，注重審計人員能力和結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢互補，使審計組成為一支緊湊的、高效能的工作小組。同時借助社會中介機構(gòu)，發(fā)揮社會審計機構(gòu)在專業(yè)上的優(yōu)勢，彌補企業(yè)內(nèi)部審計在專業(yè)上的短板。

（四）加強審計項目的統(tǒng)籌安排，提供工作質(zhì)量和效率

如何進行科學的審計計劃安排，是提高審計工作質(zhì)量和效率的基石。因此，有重點、有計劃地把審計計劃和審計項目進行統(tǒng)籌，成為保證審計效率的前提條件。企業(yè)以近3至5年的審計工作目標為指導，結(jié)合審計項目的持續(xù)性和時間分配，制定審計部門中長期規(guī)劃及近期目標，并以此為基礎(chǔ)細化各項將要開展審計，編制有針對性、可操作性的審計方案，然后進行部署、督促和指導。

（五）抓好審計隊伍建設，打造清正廉潔審計隊伍

對審計中出現(xiàn)的新情況、新問題，應始終把是否符合法律法規(guī)和企業(yè)發(fā)展方向作為審計定性判斷的標準，把鼓勵創(chuàng)新、推動改革作為重大任務和工作主題，既要遵從法律、嚴肅審計、嚴格執(zhí)法，又要尊重事實、與時俱進、客觀處理，增強審計工作的政治性、大局觀和時代感。首先，講規(guī)矩、重次序，加強思想建設。通過學習精神，提高審計人員的政治理論水平，提高對黨和國家方針政策的解讀能力，有效履行審計監(jiān)督職責，自覺紀律約束。工作上，規(guī)范工作流程，重程序、講規(guī)矩，堅決杜絕審計權(quán)力的濫用，確保審計權(quán)力依法正確行使。其次，加強業(yè)務培訓及繼續(xù)教育。通過繼續(xù)教育和專項教育培訓，擴充審計人員的認知，如企業(yè)以審計工作例會和審計組學習活動為模式建立審計交流平臺，幫助審計人員提高審計認知；通過審計項目實踐，促進審計人員審計勝任能力的提高；鼓勵審計人員取得專業(yè)資格，為審計人員提供各個崗位學習的機會。通過采取以上措施，推動審計隊伍建設，調(diào)動審計人員積極性。

（六）開展信息化的建設，提升審計工作效率質(zhì)量

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展，信息化已經(jīng)深入到企業(yè)經(jīng)濟活動的各個方面，除了財務用軟件外，業(yè)務部門使用的操作系統(tǒng)軟件、倉庫物資部門的物資管理軟件等，這些都推動著審計向信息化發(fā)展?！按髷?shù)據(jù)”的使用、“云計算”、“物聯(lián)網(wǎng)”等，更以新技術(shù)新模式，推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)、管理和營銷方式的變化，審計人員以傳統(tǒng)的審計方式，光依賴職業(yè)判斷已經(jīng)不能適應新形式下的新要求，因為企業(yè)的審計對象、線索和方法等發(fā)生了很大改變，傳統(tǒng)審計方式已經(jīng)無法獲得相關(guān)審計證據(jù)。通過審計信息化建設，發(fā)揮計算機的優(yōu)勢，利用審計軟件高效獲取數(shù)據(jù)并進行精準分析，降低人工判斷失誤和人工采集數(shù)據(jù)花費時間長等問題，促進工作標準化、規(guī)范化高效發(fā)展。進行信息化建設，一要高度重視硬件設施建設。良好的裝備是信息化建設的基礎(chǔ)，沒有電腦等設備的配備也就無法進入信息化審計的基本領(lǐng)域。二要將信息化裝備運用于審計領(lǐng)域，利用財務系統(tǒng)、物資采購平臺等系統(tǒng)，進行在線審計，利用審計軟件進行分析，實現(xiàn)與企業(yè)財務、工程等部門之間的數(shù)據(jù)信息共享。三要建立科學的審計管理系統(tǒng)。審計管理內(nèi)容既要包括內(nèi)外勤管理、項目計劃、人員調(diào)整、經(jīng)費安排，也要包括項目資料庫、法律法規(guī)庫、集團規(guī)章制度庫的建立和人員培訓等，通過科學的審計管理系統(tǒng)，促進審計管理規(guī)范化。

參考文獻：

[1]張玉，羅路，彭臻.高校內(nèi)部審計履責的新任務與新路徑.2017

[2]丘君.審計信息化建設存在問題與措施.

作者:雷正寰 單位:上港集團