地質(zhì)礦產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)分析

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摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷推進(jìn)，各個(gè)行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)是越來越激烈。自然，地質(zhì)礦產(chǎn)行業(yè)也不例外。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響下，地質(zhì)礦產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的功能發(fā)揮不盡人意，而且影響內(nèi)部審計(jì)工作的因素較多，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作相對(duì)滯后，急需改善。本文從地質(zhì)礦產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀中分析存在的問題，并有針對(duì)性提出加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)措施建議。

關(guān)鍵詞：地質(zhì)礦產(chǎn)行業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；措施

一、前言

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，地質(zhì)礦產(chǎn)企業(yè)都是由國家統(tǒng)一規(guī)劃和組建，而且管理和運(yùn)行都是由國家負(fù)責(zé)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷推進(jìn)，該行業(yè)也遇到了前所未有的緊迫感。在這種形勢(shì)下，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是形勢(shì)發(fā)展所需。但是從內(nèi)部審計(jì)實(shí)況來看，在各種因素影響下，內(nèi)部審計(jì)還存在各種不足之處，還需要采用措施進(jìn)一步強(qiáng)化。

二、開展內(nèi)部審計(jì)必要性分析

1.是提高安全管理所需。如今國家加大了安全的政治力度，而且近些年礦產(chǎn)生產(chǎn)的安全事故呈下降趨勢(shì)，但每一年依然會(huì)發(fā)生一些事故，給人們的生命和生活造成巨大影響。究其原因，基礎(chǔ)建設(shè)薄弱、責(zé)任未落實(shí)到位以及排查不徹底等主要原因。但是采用內(nèi)部審計(jì)制度，就能夠及時(shí)排查安全隱患，確保法律法規(guī)落到實(shí)處，確保企業(yè)生產(chǎn)安全，更是提高企業(yè)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值的新舉措。

2.是提高企業(yè)內(nèi)部控制所需。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，檢查企業(yè)各個(gè)控制系統(tǒng)后就發(fā)表檢查意見，檢查意見具有合法性、適當(dāng)性及有效性。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面提出新的控制舉措，而且監(jiān)督和評(píng)價(jià)各個(gè)部門的控制措施，讓內(nèi)部審計(jì)完善了企業(yè)的內(nèi)部控制。

3.是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向所需。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要是用戰(zhàn)略性的眼光評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)整個(gè)審計(jì)流程。對(duì)地質(zhì)礦產(chǎn)行業(yè)而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大都數(shù)來自于財(cái)務(wù)舞弊與生產(chǎn)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，和傳統(tǒng)查錯(cuò)防弊功能相比較具有更高要求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就必須要滿足企業(yè)發(fā)展所需，通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作重心進(jìn)行轉(zhuǎn)移。

三、地質(zhì)礦產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

事實(shí)上，地質(zhì)礦產(chǎn)行業(yè)也在不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，雖然取得了一定成績(jī)，但是總體來說還存在如下一些問題：

1.工作浮于表面。現(xiàn)實(shí)中內(nèi)部審計(jì)一味滿足完成多少審計(jì)項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)多少問題，開展多少審計(jì)類型等各種走過程形式，進(jìn)行數(shù)字游戲，而查出及解決了多少問題，有多少跟蹤考核就避而不談。工作流于形式，審計(jì)工作只是走過程，根本無法發(fā)揮其真正作用。

2.缺乏專業(yè)知識(shí)。內(nèi)部審計(jì)具有防護(hù)、制約、參謀以及鑒證等作用，地址礦產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要是監(jiān)督與服務(wù)。如今內(nèi)部審計(jì)人員大多專業(yè)知識(shí)不足，審計(jì)理論不精，極難對(duì)地址礦產(chǎn)單位進(jìn)行有效的分析及評(píng)價(jià)，審計(jì)對(duì)象主要就是會(huì)計(jì)報(bào)表，賬本，憑證及相關(guān)資料，而工作幾乎都集中到財(cái)務(wù)領(lǐng)域的表層。

3.審計(jì)人員工作責(zé)任心不強(qiáng)。如今地址礦產(chǎn)行業(yè)中，許多單位依然是吃大鍋飯，干多干少一個(gè)樣，干好干壞一個(gè)樣，人際關(guān)系影響著個(gè)人價(jià)值的發(fā)揮。加之一些單位考評(píng)績(jī)效存在不確定因素，因此審計(jì)人員大多是得過且過，即便鉆研審計(jì)理論和技術(shù)也是為拿到高職稱資格，真正敢于追求實(shí)際審計(jì)的人員非常少。

4.領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)比較模糊。事實(shí)上，單位控制制度執(zhí)行力和單位文化密切相關(guān)，但是在利益驅(qū)動(dòng)影響下，地質(zhì)礦產(chǎn)單位決策層大多沒有授予內(nèi)審人員查處違紀(jì)違規(guī)行為的處分權(quán)，沒有有效約束被審計(jì)者，無法形成有力的震懾，僅僅依據(jù)揭示及審計(jì)建議等形式極難達(dá)到審計(jì)糾錯(cuò)的目標(biāo)。

5.內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性差。內(nèi)部審計(jì)特有的監(jiān)督性和批評(píng)性，都無法得到別人善意的理解，常常會(huì)受到對(duì)抗、冷遇及行政干預(yù)等各種壓力。導(dǎo)致審計(jì)人員缺乏安全感，工作上也就缺乏責(zé)任心，顧慮重重，對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性造成影響。

四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的措施

從地質(zhì)礦產(chǎn)單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀來看，在審計(jì)過程中還存在各種問題，還需要采取有效措施加強(qiáng)審計(jì)工作。

1.提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。近些年國家財(cái)政部門采用了單位編制部門預(yù)算、預(yù)算外資金與罰沒收入的收支分為兩條線管理、國庫集中支付等模式，一些地質(zhì)礦產(chǎn)單位領(lǐng)導(dǎo)片面認(rèn)為無需再近些內(nèi)部審計(jì)，這種錯(cuò)誤觀念嚴(yán)重影響著內(nèi)部審計(jì)工作的開展。事實(shí)上內(nèi)部審計(jì)屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，只能加強(qiáng)，不能削弱。要通過行政發(fā)文、各種媒體宣傳、政府審計(jì)及財(cái)政監(jiān)督等多種手段提高領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、職工以及內(nèi)部審計(jì)工作者的認(rèn)識(shí)，只有提高了認(rèn)識(shí)，才能夠不斷開拓內(nèi)部審計(jì)路子，才能夠真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功效。

2.合理建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)獨(dú)立性。事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位與層次越高，權(quán)威性越大，也才能夠充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。首先要合理建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，在形式上內(nèi)部主體具有獨(dú)立性。主要是和其他職能部門獨(dú)立，尤其是要和紀(jì)檢、財(cái)務(wù)及監(jiān)察部門獨(dú)立，而且還必須要單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)，獨(dú)立形式審計(jì)職能，只對(duì)單位的主要責(zé)任人負(fù)責(zé)；其次加強(qiáng)審計(jì)工作規(guī)范化、制度化；在內(nèi)審章程中必須要明確審計(jì)的地位與組織形式，制定審計(jì)的流程與方法。賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)處罰權(quán)限，對(duì)于審計(jì)意見及決定，要建立執(zhí)行追究制，如果拒不執(zhí)行或者推諉延遲應(yīng)該審計(jì)工作，就要追究責(zé)任人的責(zé)任。讓被審計(jì)部門主動(dòng)接受審計(jì)，采納審計(jì)意見。

3.明確審計(jì)工作的思路。內(nèi)部審計(jì)是單位主要負(fù)責(zé)人的參謀助手，做好內(nèi)部審計(jì)能夠加強(qiáng)單位部門的內(nèi)部管理，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。因此內(nèi)部審計(jì)并非是要看查出多少違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，而是要在定位上發(fā)揮作用。要搞好地址礦產(chǎn)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，一定要堅(jiān)持實(shí)事求是、解放思想、一切從實(shí)況入手，打破計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的傳統(tǒng)影響，建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的觀點(diǎn)和思想，分析與處理審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題。并且在此基礎(chǔ)上提出決策依據(jù)，給負(fù)責(zé)人的決策服務(wù)，并將服務(wù)置身在監(jiān)督上。在審計(jì)過程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的各種問題一定要弄清楚事實(shí)，要分析引發(fā)問題的原因與后果，從幫助改正角度出發(fā)提出解決辦法，合理給予處理并提出建議。必須要恰當(dāng)處理監(jiān)督和服務(wù)之間的關(guān)系，不能夠只監(jiān)督不服務(wù)，也不能夠只服務(wù)而不監(jiān)督，必須要二者聯(lián)系起來，形成統(tǒng)一。

4.按章開展審計(jì)工作。依法審計(jì)，按章辦事，是提高審計(jì)工作的基本依據(jù)。因此審計(jì)機(jī)構(gòu)就要依照國家相關(guān)法律法規(guī)，依照內(nèi)部審計(jì)的程序方法進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的制度化、法制化及規(guī)范化。要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目的，首先就要加強(qiáng)審計(jì)工作相關(guān)人員的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，熟練掌握相關(guān)的法律法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)要求；其次要建立完善的審計(jì)控制制度、建立激勵(lì)機(jī)制及責(zé)任制度，以制度規(guī)范審計(jì)人員的行為，克服工作的盲目性與隨意性，有效維護(hù)好審計(jì)工作的正義性和嚴(yán)肅性。

5.加強(qiáng)審計(jì)人才建設(shè)。事實(shí)上要做好地質(zhì)礦產(chǎn)單位的審計(jì)工作，擁有一支作風(fēng)硬、政治強(qiáng)、素質(zhì)好、業(yè)務(wù)精的審計(jì)隊(duì)伍非常重要。要不斷總結(jié)審計(jì)實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，加大審計(jì)人員的思想作風(fēng)與業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、思想政治素質(zhì)及工作能力，便于適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。其一要從實(shí)況入手，完善審計(jì)人員管理辦法，妥善解決工作人員的激勵(lì)及待遇等各種問題，調(diào)動(dòng)工作積極性；其二嚴(yán)格把控審計(jì)人員引入質(zhì)量關(guān)，引入綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人到審計(jì)崗位上；其三加大內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，在加強(qiáng)崗培同時(shí)還要更新審計(jì)的知識(shí)內(nèi)容，增強(qiáng)審計(jì)技能；其四明確審計(jì)人員的工作職責(zé)，嚴(yán)肅紀(jì)律，發(fā)揮審計(jì)崗位的監(jiān)督作用。

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作者：劉柳 單位：河南省有色金屬地質(zhì)礦產(chǎn)局第七地質(zhì)大隊(duì)