醫(yī)院內(nèi)部審計問題與對策(5篇)
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【摘要】醫(yī)院內(nèi)部審計是醫(yī)院管理中的一項(xiàng)重要工作，是保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)性、合法性的必要措施，對于醫(yī)院的穩(wěn)定、良好經(jīng)營運(yùn)行具有重要意義。隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革持續(xù)推進(jìn)，原有的醫(yī)院內(nèi)部審計模式逐漸暴露出很多問題，已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前形勢發(fā)展，不利于醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)，因此，必須對醫(yī)院內(nèi)部審計工作模式進(jìn)行改善、創(chuàng)新。文章從醫(yī)院內(nèi)部審計的主要內(nèi)容及重要性出發(fā)，針對新醫(yī)改背景下醫(yī)院內(nèi)部審計面臨的問題，提出了相應(yīng)的解決對策，以提供借鑒。
【關(guān)鍵詞】新醫(yī)改；醫(yī)院內(nèi)部審計；問題；解決對策
為了構(gòu)建和諧、穩(wěn)定社會，提高人們的生活水平和生活質(zhì)量，我國以醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革為著力點(diǎn)，以醫(yī)院為重點(diǎn)改革對象，2009年通過新醫(yī)改提出了“有效減輕居民就醫(yī)費(fèi)用負(fù)擔(dān)，切實(shí)緩解‘看病難、看病貴’”的近期目標(biāo)，以及“為群眾提供安全、有效、方便、價廉的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)”的長遠(yuǎn)目標(biāo)。在這種發(fā)展背景下，各地紛紛推出改革新政，如藥品零加成，按病種付費(fèi)，分級診療，“醫(yī)聯(lián)體”、“醫(yī)共體”等等，這對醫(yī)院是一次較大的變革和挑戰(zhàn)，醫(yī)院必須及時轉(zhuǎn)變思路，加強(qiáng)內(nèi)部管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的免疫系統(tǒng)作用，及時反映和糾正醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題，防范經(jīng)營風(fēng)險。
一、醫(yī)院內(nèi)部審計的主要內(nèi)容及重要性
（一）醫(yī)院內(nèi)部審計的主要內(nèi)容
內(nèi)部審計是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動中一項(xiàng)必不可少的工作，貫穿于醫(yī)院整個經(jīng)營過程。醫(yī)院內(nèi)部審計內(nèi)容主要包括醫(yī)院收支情況、醫(yī)院財產(chǎn)及債務(wù)情況、醫(yī)院內(nèi)部控制制度以及重大經(jīng)濟(jì)活動等。首先，通過內(nèi)部審計，監(jiān)督和評價醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動中資金的籌集、使用、分配活動的真實(shí)性、合法性和完整性；其次，應(yīng)該確保醫(yī)院資產(chǎn)的完整性及安全性，并對醫(yī)院債務(wù)進(jìn)行全面調(diào)查和了解；然后，還要保證內(nèi)部控制制度建設(shè)的科學(xué)性及規(guī)范性，推動內(nèi)部控制保障系統(tǒng)的完善；最后，加強(qiáng)對涉及資金較大的財務(wù)活動的審查和監(jiān)督，保證財務(wù)活動的科學(xué)性及合理性。
（二）醫(yī)院內(nèi)部審計的重要性
醫(yī)院通過開展內(nèi)部審計工作，保證了內(nèi)部約束機(jī)制的健全，防范財務(wù)風(fēng)險，保證財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，能夠?yàn)榧o(jì)檢部門提供更加可靠的資料，對于糾正醫(yī)院不正之風(fēng)，加強(qiáng)廉政建設(shè)具有重要作用。同時，還能夠促進(jìn)醫(yī)院財產(chǎn)安全、增效管理，提高資金利用率，增加醫(yī)院經(jīng)營收益，對促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展具有重要作用。并且，還可以找出醫(yī)院經(jīng)營運(yùn)行過程中存在的問題，針對其中的薄弱環(huán)節(jié)加以改善解決，提高醫(yī)院管理水平和服務(wù)質(zhì)量，充分發(fā)揮出醫(yī)院社會服務(wù)職能[1]。
二、新醫(yī)改背景下醫(yī)院內(nèi)部審計面臨的問題
基于醫(yī)院內(nèi)部審計的重要性，必須健全該項(xiàng)工作，但是，在新醫(yī)改背景下，醫(yī)院內(nèi)部審計工作還存在很多不足，其中比較突出的問題主要包括以下幾方面。
（一）對內(nèi)部審計重視力度不足
醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計重視力度不足，是當(dāng)前醫(yī)院普遍存在的問題。部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計與醫(yī)院良性發(fā)展之間的關(guān)系，將工作重點(diǎn)全部放在了醫(yī)療質(zhì)量與安全方面，管理者認(rèn)為有財務(wù)監(jiān)督就可以了，內(nèi)部審計工作是重復(fù)和多余的，一些醫(yī)院設(shè)置審計部門是為了應(yīng)付醫(yī)院等級評審檢查，應(yīng)付上級部門考核的需要，沒有真正理解和重視內(nèi)部審計工作，一些內(nèi)審人員認(rèn)為內(nèi)部審計工作就是給別人“找茬”容易得罪人，因而工作不積極，應(yīng)付了事。
（二）醫(yī)院內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理
內(nèi)部審計具有一定的特殊性，必須設(shè)置獨(dú)立的審計部門，但是當(dāng)前很多醫(yī)院的審計結(jié)構(gòu)設(shè)置存在嚴(yán)重的不合理現(xiàn)象，降低了內(nèi)部審計效果。部分醫(yī)院沒有設(shè)置專門的審計部門，或者是設(shè)立的審計部門與財務(wù)部門職能相通，而審計工作是財務(wù)工作的再復(fù)核，甚至認(rèn)為審計部門對于醫(yī)院的財務(wù)、經(jīng)濟(jì)控制等影響了他們對于醫(yī)院管理的絕對權(quán)威[2]，導(dǎo)致審計部門名存實(shí)亡。同時，審計人員往往會存在身兼多職現(xiàn)象，一般都是由財務(wù)人員兼任審計工作，工作上受到財務(wù)部門的制約。
（三）醫(yī)院內(nèi)部審計制度不夠完善
內(nèi)部審計制度不夠完善也是新醫(yī)改背景下醫(yī)院存在的通病。很多醫(yī)院沒有建立完善的內(nèi)部審計制度，無法為審計工作的有效開展提供可靠依據(jù)，也無法形成規(guī)范和約束作用，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作比較混亂，存在職責(zé)劃分不清現(xiàn)象。同時，醫(yī)院沒有建立科學(xué)的評估機(jī)制，無法對內(nèi)部審計結(jié)果的準(zhǔn)確性及合理性進(jìn)行評判，對審計人員起不到監(jiān)督作用，審計人員容易出現(xiàn)工作懈怠現(xiàn)象[3]。
（四）醫(yī)院內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍比較狹窄
大多數(shù)醫(yī)院的審計工作只涉及財務(wù)收支審計和工程結(jié)算審計上，僅僅是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后進(jìn)行查錯糾弊，審計范圍比較狹窄。比如，在物資采購審計，僅僅核查流程的合規(guī)性、合同的健全性、金額的一致性，而忽視對相關(guān)指標(biāo)、風(fēng)險和舞弊的分析和關(guān)注。也沒有開展計算機(jī)內(nèi)部審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)部控制制度審計與評價活動。
三、新醫(yī)改背景下醫(yī)院內(nèi)部審計面臨問題的解決對策
當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計中存在的眾多問題，嚴(yán)重影響了新醫(yī)改的持續(xù)推進(jìn)，不利于我國醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的順利進(jìn)行，所以，必須制定有效的策略加以妥善解決。
（一）提高醫(yī)院對內(nèi)部審計的認(rèn)識
要想保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作的有效落實(shí)，就需要提高對該項(xiàng)工作的認(rèn)識，明確內(nèi)部審計的重要性。醫(yī)院管理層應(yīng)該及時更新傳統(tǒng)管理理念，提高對內(nèi)部審計的重視力度，適當(dāng)調(diào)整工作重心，在加強(qiáng)財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)上，保證效益審計、管理審計以及內(nèi)控制度審計等幾方面工作的的同步性[4]。同時，醫(yī)院應(yīng)該將內(nèi)部審計上升到戰(zhàn)略層面，將其與醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展緊密聯(lián)系起來，對影響內(nèi)部審計的多方面因素進(jìn)行綜合考慮，重視內(nèi)部審計提出的合理化建議，建立規(guī)范的審計查出問題整改責(zé)任制，促進(jìn)醫(yī)院完善內(nèi)部治理，增加經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的最終目標(biāo)。
（二）優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)
醫(yī)院內(nèi)部審計工作的正常、有序開展，是在審計部門的監(jiān)督和評價下，由專業(yè)的審計人員完成的，所以，醫(yī)院就需要對內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，保證內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)設(shè)置的合理性。首先，應(yīng)該將內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門完全獨(dú)立，避免內(nèi)部審計工作受限于財務(wù)部門，確保審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。同時，要根據(jù)醫(yī)院規(guī)模以及醫(yī)院的實(shí)際情況，配置相應(yīng)的專業(yè)審計人員，清楚劃分審計人員的工作職責(zé)，2017年第03期下旬刊（總第655期）時代Times加強(qiáng)審計人員的后續(xù)教育力度，為審計工作的有效開展提供人才保障[5]。
（三）建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計制度
完善的內(nèi)部審計制度為內(nèi)部審計工作夠提供可靠依據(jù)，起到了指導(dǎo)和規(guī)范作用，所以醫(yī)院需要構(gòu)建完善的審計制度。首先，應(yīng)該制定規(guī)范的內(nèi)部審計工作流程，提高部門和員工的工作效率,減少互相推諉事件的發(fā)生；確定審計人員在工作中應(yīng)該履行的義務(wù)和承擔(dān)的責(zé)任，以國家頒布實(shí)施的法律法規(guī)為基本規(guī)范，結(jié)合醫(yī)院特點(diǎn)形成一套標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計操作指南。另外，還需要建立科學(xué)的考核評估機(jī)制，對內(nèi)部審計結(jié)果進(jìn)行準(zhǔn)確評判，建立監(jiān)督機(jī)制和獎懲機(jī)制，對審計人員形成督促作用，激發(fā)其工作積極性，提高其責(zé)任意識。
（四）拓寬醫(yī)院內(nèi)部審計范圍
醫(yī)院內(nèi)部審計所涉及到的內(nèi)容比較寬泛，審計部門要根據(jù)當(dāng)前新醫(yī)改的形式，既要保證審計內(nèi)容的全面性，又要有側(cè)重點(diǎn)開展工作，要以財務(wù)收支審計、效益審計、風(fēng)險管理審計以及內(nèi)部控制審計等幾方面工作為核心，對內(nèi)部審計內(nèi)容進(jìn)行延伸，將內(nèi)部審計落實(shí)到醫(yī)院各個工作環(huán)節(jié)，為醫(yī)院財產(chǎn)的安全性及完整性提供可靠保障。同時，在藥品零差價率改革之后，醫(yī)院要多措并舉規(guī)范藥品采購行為，審計、紀(jì)檢監(jiān)督到位，避免醫(yī)院內(nèi)部滋生貪污腐敗現(xiàn)象；改進(jìn)醫(yī)療服務(wù)價格收費(fèi)專項(xiàng)審計思路，倡導(dǎo)職能部門聯(lián)合辦公，嚴(yán)查過渡檢查、過渡治療、分解收費(fèi)等行為，規(guī)范醫(yī)療行為，保護(hù)患者的合法權(quán)益，緩解醫(yī)患關(guān)系，使醫(yī)院良性發(fā)展。
四、結(jié)束語
在新醫(yī)改發(fā)展形勢下，醫(yī)院既要滿足醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的基本要求，又要使醫(yī)院不斷發(fā)展，還要提高職工工作積極性，這給醫(yī)院增金融FinanceNO.03，2017（CumulativetyNO.655）加了經(jīng)營風(fēng)險，審計人員要主動學(xué)習(xí)有關(guān)新醫(yī)改文件，不斷探索適應(yīng)新醫(yī)改和醫(yī)院發(fā)展的新路子，審計部門要參與醫(yī)院管理，親自下科室了解新醫(yī)改政策執(zhí)行對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行變化情況，打破部門界限，把審計業(yè)務(wù)滲入醫(yī)療服務(wù)各個環(huán)節(jié)，真正融入醫(yī)院經(jīng)營管理的全過程，把審計業(yè)務(wù)提高到一個新層面，為醫(yī)院管理決策服務(wù)，為醫(yī)院的健康、穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障。針對當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計中存在的問題，可以通過提高對醫(yī)院內(nèi)部審計的認(rèn)識，優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)，建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計制度，拓寬醫(yī)院內(nèi)部審計范圍等策略加以解決，保證內(nèi)部審計工作的有效落實(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在促進(jìn)醫(yī)院穩(wěn)定運(yùn)行，對醫(yī)院管理的建設(shè)性和服務(wù)性作用，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的最大化。
參考文獻(xiàn)
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作者：莫薇薇 單位：河池市第三人民醫(yī)院
第二篇：公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計工作思路
摘要：隨著人們生活水平的提高，健康意識的不斷增強(qiáng)，對就醫(yī)環(huán)境和醫(yī)療服務(wù)水平的要求也越來越高，公立醫(yī)院的競爭越來越激烈。為了滿足患者的就醫(yī)要求，提高醫(yī)療服務(wù)水平，公立醫(yī)院的建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，各類新建、改擴(kuò)建工程項(xiàng)目日益增加。為了規(guī)范醫(yī)院投資活動，提高資金使用效益，切實(shí)維護(hù)醫(yī)院利益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的健康持續(xù)發(fā)展，建設(shè)工程項(xiàng)目內(nèi)部審計成了醫(yī)院審計人員的一項(xiàng)主要工作。
關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；建設(shè)工程；內(nèi)部審計
隨著人們生活水平的提高，健康意識的不斷增強(qiáng)，為了滿足患者的就醫(yī)要求，改善就醫(yī)環(huán)境，公立醫(yī)院的建設(shè)規(guī)模也在不斷地擴(kuò)大。但是，對于醫(yī)院建設(shè)工程而言，通常都具有建設(shè)周期長、投資金額大、專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，所以，對于內(nèi)部審計人員來說，在審計工作開展中要求越來越高，也是必須要面對的工作，那么該如何做好這項(xiàng)工作，提高資金使用效益成了審計人員應(yīng)該重點(diǎn)考慮的問題。
一、建設(shè)工程內(nèi)部審計概述
醫(yī)院內(nèi)部審計是主要針對醫(yī)院開展的以經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動為主線的獨(dú)立客觀的評價和確認(rèn)活動，是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分。醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目支出是醫(yī)院的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行評價和確認(rèn)是內(nèi)部審計人員的重要工作，主要目標(biāo)是規(guī)范醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)程序，提高投資效益，降低醫(yī)院開支。由于醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目大多建設(shè)任務(wù)重，施工時間緊，設(shè)計變更多，所以，在建設(shè)工程項(xiàng)目開展過程中，要求審計人員要結(jié)合工程項(xiàng)目的動態(tài)變化對項(xiàng)目目標(biāo)采用動態(tài)控制管理，實(shí)行全過程跟蹤審計方法，從事前、事中、事后幾個階段開展內(nèi)部審計工作，及時制止一些不規(guī)范行為，提高審計工作質(zhì)量。
二、建設(shè)工程內(nèi)部審計工作思路
(一)事前控制
事前控制是審計的首要環(huán)節(jié)，是從源頭加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理的主動管理措施，是對投資目標(biāo)如何實(shí)現(xiàn)預(yù)先進(jìn)行合理的計劃與安排。在開展事前審計中，內(nèi)部審計人員可從以下幾個方面入手。(1)加強(qiáng)設(shè)計階段管理。建設(shè)工程項(xiàng)目造價90%是受設(shè)計決定的，所以設(shè)計階段是投資目標(biāo)管理的重點(diǎn)。由于設(shè)計產(chǎn)品的質(zhì)量對投資的影響非常大，所以在選擇設(shè)計單位時，要以投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、方案的優(yōu)劣、方案的合理性與可靠性作為評價指標(biāo)選定；在設(shè)計過程中，對混凝土含量、鋼筋含量等指標(biāo)采用限額設(shè)計方法，防止造成資源浪費(fèi)；主要項(xiàng)目應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計，節(jié)約工程造價；提高設(shè)計深度，從根本上防止因設(shè)計不足導(dǎo)致施工過程中出現(xiàn)變大變更而造成造價難以控制。(2)對工程量清單編制加強(qiáng)管理。采用工程量清單編審獨(dú)立進(jìn)行的方法，即按照醫(yī)院給出的統(tǒng)一的立項(xiàng)文件、施工圖紙等資料，分別由基建管理部門委托一家具有資質(zhì)的造價咨詢公司進(jìn)行工程量清單預(yù)算書編制，完成后交由審計部門委托另一家非關(guān)聯(lián)的具有資質(zhì)的造價咨詢公司對其預(yù)算書進(jìn)行量價審核，出具初稿，然后對兩份工程量清單進(jìn)行對比。對清單分項(xiàng)中偏差最大的前十項(xiàng)進(jìn)行比較，通過項(xiàng)目特征、清單工程量、設(shè)備材料費(fèi)用及套定額子目等進(jìn)行分析，與招標(biāo)資料對比，最終對清單控制價合理進(jìn)行確定。這樣，一方面保證了清單的完整性、準(zhǔn)確性，另一方面也可以防止后期可能出現(xiàn)造價較大變更問題的發(fā)生。(3)對招標(biāo)文件編制加強(qiáng)管理。招標(biāo)人的意愿通過招標(biāo)文件反映出來，同時對合同的簽訂也奠定了基礎(chǔ)。所以，編制招標(biāo)文件時，要求醫(yī)院紀(jì)委、審計、基建、財務(wù)及外部專家提前介入，對文件中的重要條款要逐一進(jìn)行論證和討論，有效減少招標(biāo)文件紕漏，防止事后糾紛事件的發(fā)生。
(二)事中控制
事中控制是對建設(shè)工程項(xiàng)目施工過程中的審計，比較普遍的做法是對項(xiàng)目實(shí)施全過程造價跟蹤審計，不僅可以防止建設(shè)項(xiàng)目隨意變動調(diào)整，及時發(fā)現(xiàn)問題采取措施更正，也可以通過審計人員深入施工現(xiàn)場，記錄、確認(rèn)施工實(shí)際情況，為后續(xù)的工程結(jié)算審計提供第一手的參考依據(jù)。在事中控制中，審計的重點(diǎn)工作內(nèi)容包括：對施工單位合同履行情況進(jìn)行檢查；確保項(xiàng)目在合同約束狀態(tài)下開展，同時對施工過程中出現(xiàn)的變更情況加強(qiáng)管理和正確處理；對主要材料價格、重要設(shè)備進(jìn)行詢價及審核控制；材料運(yùn)抵現(xiàn)場要有基建管理部門和審計部門人員共同驗(yàn)收，確保符合合同要求；隱蔽工程和土石方工程必須經(jīng)施工單位、基建管理部門和審計部門三方現(xiàn)場驗(yàn)收、記錄、確認(rèn)后，方可進(jìn)行下一步施工；對施工單位上報的進(jìn)度款支付要求，按照合同約定結(jié)合施工進(jìn)度及時審核分析，掌握工程核算的主動權(quán)，避免出現(xiàn)超付現(xiàn)象；對合同約定的工程量清單外變更的項(xiàng)目，要審查是否合規(guī)、合理并從多中方案中選擇最經(jīng)濟(jì)、最可行的變更方案，對設(shè)計變更可能導(dǎo)致的造價上升或下降進(jìn)行測算，督促按規(guī)定做好審批和簽證記錄，避免發(fā)生糾紛。
(三)事后控制
事后控制即工程竣工結(jié)算審計，是對事前、事中審計事項(xiàng)的結(jié)果審計，也是最后把關(guān)。這一階段的審計工作重點(diǎn)是對竣工項(xiàng)目結(jié)算的合法性、合理性及有效性過程進(jìn)行評價，也是審計報告以書面形式呈現(xiàn)的過程。在竣工結(jié)算審計階段，審計工作主要包含以下內(nèi)容：對立項(xiàng)文件、招投標(biāo)文件、施工圖紙、竣工圖紙、各種簽證及設(shè)計變更、驗(yàn)收記錄、結(jié)算書等竣工資料進(jìn)行收集整理，全面掌握工程情況；結(jié)合現(xiàn)場實(shí)際情況及竣工圖紙，對施工工程量進(jìn)行仔細(xì)審核；對各類變更及簽證工程量單獨(dú)進(jìn)行審核；確定新增合同外價款及合同內(nèi)價款；按照當(dāng)?shù)刂鞴懿块T相關(guān)文件、合同文件及招投標(biāo)文件對措施費(fèi)及規(guī)費(fèi)進(jìn)行審查；對合同以外合理、合規(guī)的索賠事件進(jìn)行有效處理；對各單位工程造價進(jìn)行匯總與整理，并出具審計報告。作為工程造價控制的最后一個階段，竣工結(jié)算環(huán)節(jié)必須要嚴(yán)把造價關(guān)，結(jié)算審計工作要在尊重現(xiàn)場、細(xì)致認(rèn)真及良好的職業(yè)道德基礎(chǔ)上有序開展。
三、審計關(guān)系的溝通協(xié)調(diào)
在審計工作中，審計部門與被審計單位及相關(guān)單位接觸中，溝通協(xié)調(diào)非常重要，做好該項(xiàng)工作，對審計工作的順利進(jìn)行也具有促進(jìn)作用，所以對于公立醫(yī)院審計部門來說，對不同單位要采用不同的溝通協(xié)調(diào)措施。首先，與本單位內(nèi)部審計關(guān)系。在對本單位被審計部門及科室進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)前，審計部門應(yīng)該做好審計前的調(diào)查工作，建立定期協(xié)調(diào)溝通制度，組織好審計溝通協(xié)調(diào)會議，對被審科室或部門的建議與意見要及時了解，對審計工作的開展方法也要適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。其次，對跟蹤審計單位與結(jié)算審計單位加強(qiáng)管理工作。對跟蹤審計單位造價例會召開情況進(jìn)行敦促，對工程進(jìn)展情況通過跟蹤審計月報表進(jìn)行了解，做好結(jié)算審計報告的審查工作，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時進(jìn)行糾正和處理。第三，國家審計方面。審計人員與各級審計機(jī)關(guān)對管轄范圍內(nèi)的各種情況進(jìn)行審計中，都以國家審計為基礎(chǔ)。做好與國家審計前溝通，使雙方增強(qiáng)信任感，促使內(nèi)部審計工作的有效開展。
四、結(jié)語
公立醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目具有建設(shè)周期長、投資金額大、專業(yè)性性、施工過程項(xiàng)目變更多等特點(diǎn)，要求醫(yī)院內(nèi)部審計工作要提高要求，加強(qiáng)管理，對于內(nèi)部審計人員來說，應(yīng)該從實(shí)際工作中，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提升自身的審計業(yè)務(wù)處理能力，使醫(yī)院內(nèi)部審計工作管理水平得到提升。只有這樣，醫(yī)院才能認(rèn)可內(nèi)部審計，醫(yī)院資金最大效益才能發(fā)揮出來，也為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層決策提供了有效的依據(jù)，同時，也是內(nèi)部審計工作及內(nèi)部審計人員價值的最大體現(xiàn)。
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作者：劉文巧 單位：南方醫(yī)科大學(xué)中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院
第三篇：新醫(yī)改政策下加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部審計
摘要：公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作一直以來都是規(guī)范公立醫(yī)院財務(wù)收支的重要手段，在保障公立醫(yī)院事業(yè)經(jīng)費(fèi)合理使用的過程中扮演著重要的角色。然而在目前的一些公立醫(yī)院中，一些管理者不重視內(nèi)部審計工作。在新醫(yī)改政策下，公立醫(yī)院內(nèi)部管理更加多元化，內(nèi)部財務(wù)審計的工作難度也更大，造成了大額資金使用缺乏制度約束，從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)較低等一系列問題。因此，建立健全相關(guān)的內(nèi)部財務(wù)審計管理制度，提高資金管理制度的執(zhí)行能力，加強(qiáng)相關(guān)部門的協(xié)同合作，建立健全內(nèi)部審計工作監(jiān)督機(jī)制，完善資金信息共享制度等就成了新醫(yī)改政策下加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的重中之重。
關(guān)鍵詞：新醫(yī)改政策；公立醫(yī)院；內(nèi)部審計工作；強(qiáng)化措施
一、公立醫(yī)院內(nèi)部審計的不足和原因分析
(一)財務(wù)審計體制松散，資金管理分散
公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作所涉及到的部門非常多，有些部門職能不同但權(quán)限相同，往往各自為政，出于各自利益考慮而出臺各自的政策，沒有做到有機(jī)的統(tǒng)一，從而導(dǎo)致財務(wù)審計體制松散。同時，由于各部門分管的區(qū)域不同，政策不同，所以在資金的利用上方法和標(biāo)準(zhǔn)不一，在管理細(xì)節(jié)上分散無序，從而弱化了公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的整體效果。
(二)審計制度執(zhí)行力不足
一個好的制度，如果沒有好的執(zhí)行力，也只能是一個空殼。目前，我國公立醫(yī)院的財務(wù)審計部門依舊存在著形式主義、官僚主義等問題，醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)審計制度關(guān)系國計民生，意義重大，如果任由形式主義作祟，制度不能有效落實(shí)，那將嚴(yán)重影響社會的和平與穩(wěn)定。同時，由于各部門各自為政，沒有統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審計制度在執(zhí)行過程中出現(xiàn)各種業(yè)務(wù)上的交叉和錯亂，這也是醫(yī)院內(nèi)部審計制度執(zhí)行力不足的一個重要原因。
(三)審計工作管理不嚴(yán)導(dǎo)致違法違規(guī)現(xiàn)象增多
審計工作的不嚴(yán)格，給某些“有關(guān)系”“走后門”的人大開了方便之門，違法違規(guī)現(xiàn)象增多，某些醫(yī)院內(nèi)部的工作人員通過各種手段，獲得額外的獎金補(bǔ)助，而使那些應(yīng)該獲得獎金補(bǔ)助的工作人員得不到公正公平的對待。
(四)審計工作的滯后性
我國公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作帶有一定的滯后性，這是由于資金在運(yùn)營管理上存在漏洞，最主要的原因在于財務(wù)審計工作往往是在事后進(jìn)行，但是由于信息具有時效性，當(dāng)發(fā)現(xiàn)審計問題時再提出解決方案，往往已經(jīng)錯過了解決問題的最佳時機(jī)。同時，由于目前我國的公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的重心在于達(dá)標(biāo)和過關(guān)，結(jié)果型指向的審計工作在資金的投資運(yùn)營上無法做到實(shí)時監(jiān)控，使審計工作帶有嚴(yán)重的滯后性。
二、新醫(yī)改政策下加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的主要措施
(一)建立健全相關(guān)的內(nèi)部財務(wù)審計管理制度，為資金的分配和利用提供制度依托
目前，我國公立醫(yī)院的內(nèi)部財務(wù)審計管理制度依舊存在著各種各樣的問題，因此，只有不斷建立和健全相關(guān)的管理制度，才能發(fā)揮資金的真正作用，常言道“巧婦難為無米之炊”，只有制度本身越來越完善，資金的利用才可能會越來越合理，公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作才能越來越順利。
(二)提高資金管理制度的執(zhí)行能力
強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作，最重要的一點(diǎn)便是要提高資金管理制度的執(zhí)行能力。主要分為以下幾個方面：首先，要提高工作人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)執(zhí)行能力，通過各種有效的途徑對在職人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，其次，要利用各種招聘渠道廣招人才，通過提高在職人員的薪酬福利留住人才。最后，要對所有在職人員，尤其是高層領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行思想教育，確保資金管理制度的執(zhí)行能夠落實(shí)到實(shí)處，避免形式主義。
(三)加強(qiáng)相關(guān)部門的協(xié)同合作
公立醫(yī)院的內(nèi)部審計工作是一項(xiàng)龐大而復(fù)雜的工作，其過程中涉及到多個部門。因此，要提高公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的工作效果，就必須統(tǒng)籌全局，加強(qiáng)相關(guān)部門的協(xié)同合作，實(shí)現(xiàn)部門間的信息共享，做到各部門之間相互幫助，相互監(jiān)督，共同執(zhí)行好公立醫(yī)院的內(nèi)部審計工作。
(四)建立健全內(nèi)部審計工作監(jiān)督機(jī)制
首先，嚴(yán)格監(jiān)督公立醫(yī)院的社會行為，確保其在嚴(yán)格遵循我國醫(yī)療保險制度的有關(guān)規(guī)定下，確立內(nèi)部審計工作的資金管理細(xì)則。其次，要加強(qiáng)政府監(jiān)督力度，對于違法犯罪行為予以嚴(yán)厲打擊，做到執(zhí)法必嚴(yán)。然后，要強(qiáng)化社會監(jiān)督作用，力求做到全民參與，共同監(jiān)督，我國是社會主義國家，廣大人民群眾是國家的主人，因此，只有發(fā)動廣大人民群眾共同監(jiān)督，公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作才能更有成效。最后，要做好內(nèi)部審計監(jiān)督工作，由于內(nèi)部監(jiān)督具有很大的靈活性，可以在事前、事中和事后審計工作中發(fā)揮獨(dú)特的作用。
(五)完善資金信息共享制度，力爭做到審計信息的公開化、透明化
公立醫(yī)院作為我國社會保障系統(tǒng)的重中之重，在新醫(yī)改政策下實(shí)現(xiàn)其資金信息的共享，就意味著實(shí)現(xiàn)了整個社會保障系統(tǒng)信息的公開化和透明化，資金的流向也就清晰明了，有效的阻止了貪污腐敗等違法行為。此外，實(shí)現(xiàn)資金信息的共享，還在一定程度上保證了同一地區(qū)內(nèi)醫(yī)院收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的一致，維護(hù)了社會公平和公民的基本權(quán)益。
三、結(jié)語
隨著新醫(yī)改政策的不斷推行，公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作日益被人們所重視。內(nèi)部審計工作是加強(qiáng)公立醫(yī)院管理和監(jiān)督的重要組成部分，制定有效的內(nèi)部審計監(jiān)督管理制度更是促進(jìn)新醫(yī)改政策下公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作健康發(fā)展的重要保證。
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作者：高斌 單位：泰州市姜堰區(qū)疾病預(yù)防控制中心
第四篇：醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)與內(nèi)部審計的探討
摘要：伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，我國對于醫(yī)療體制進(jìn)行相應(yīng)的改革和完善，之前藥品都是通過一定的方式支撐醫(yī)院的發(fā)展，如今藥品與藥品之間沒有任何差價，這樣醫(yī)療服務(wù)需要從根本上進(jìn)行提升，對醫(yī)院經(jīng)營也需要從根本上進(jìn)行提升，通過這樣的方式，才可以保障醫(yī)院實(shí)現(xiàn)全面改革和發(fā)展。但是從醫(yī)院目前的發(fā)展?fàn)顩r來看，很多醫(yī)院的相關(guān)管理內(nèi)容沒有得到足夠的重視，從內(nèi)部控制上就顯得非常不完善，因此醫(yī)院相關(guān)管理人員一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，對醫(yī)院控制和管理工作加以重視，從而完善醫(yī)院穩(wěn)定的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計
如今社會發(fā)展程度不斷加快，對于人們的生活水平如何去更好地得到保障是相關(guān)工作人員最關(guān)注的話題，從這方面來講，對于醫(yī)療水平的提升和完善相關(guān)制度是至關(guān)重要的，從我國目前的醫(yī)療環(huán)境來說，已經(jīng)得到了快速的發(fā)展，但是其中還是存在著很多問題的，主要是從制度、控制意識上來講，相關(guān)工作還需要進(jìn)行進(jìn)一步提升，保障醫(yī)療系統(tǒng)能夠得到更好更完善的控制。
一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用
(一)有利于醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
內(nèi)部控制系統(tǒng)也就是說對相關(guān)目標(biāo)進(jìn)行控制和約束，從而達(dá)到對目標(biāo)的管理。對于醫(yī)院系統(tǒng)來說保障整個醫(yī)院的運(yùn)行是相關(guān)工作人員最關(guān)注的話題，為了保障醫(yī)院管理和安全，需要制定完善的控制制度和監(jiān)督管理水平，醫(yī)院的控制能力也在一定程度上影響醫(yī)院的經(jīng)營能力，因此需要采取各種措施去保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善，提高控制能力。
(二)維護(hù)醫(yī)院財產(chǎn)的安全完整和有效使用
醫(yī)院的財產(chǎn)都是需要進(jìn)行登錄相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行查看和保存的，因此對于資料的控制和保存也需要進(jìn)行制度的保障，在對醫(yī)院資產(chǎn)進(jìn)行整理和查看的過程中，一定要首先對資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行整理，從內(nèi)部進(jìn)行查看，從而保證相關(guān)記錄與實(shí)際情況相互符合，同時對醫(yī)院中的資料和設(shè)備儲存的位置要進(jìn)行查看，對這些材料進(jìn)行分門別類的管理，提升專業(yè)程度，制定相應(yīng)的管理制度，為了保證這些材料和設(shè)備的使用效率，保障醫(yī)院的正常運(yùn)行。
(三)促進(jìn)醫(yī)院貫徹執(zhí)行國家的各項(xiàng)政策及法規(guī)
很大程度上為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，需要進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督和管理，對于如何去監(jiān)督采用什么樣的方式去監(jiān)督要根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定和法律制度去執(zhí)行，因此對醫(yī)院的財務(wù)管理工作要明確他的責(zé)任和義務(wù)，如果其中存在一些違法行為，需要進(jìn)行嚴(yán)格的處罰和管理，保障各項(xiàng)制度能夠順利實(shí)施。同時對醫(yī)院進(jìn)行管理的人員要根據(jù)自己的職責(zé)和相關(guān)工作要求去保證法律的貫徹實(shí)施。
二、醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題
(一)內(nèi)部審計獨(dú)立性不高
內(nèi)部審計獨(dú)立性從目前的實(shí)際狀況上來看，存在著很多問題，其中一項(xiàng)重要的表現(xiàn)是對于這項(xiàng)工作的認(rèn)識程度有待提升，醫(yī)院的相關(guān)管理人員對于審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在著很多認(rèn)識上的錯誤，他們認(rèn)為上級檢查和進(jìn)行評審都只是一些應(yīng)對策略，同時認(rèn)為如果設(shè)置這個機(jī)構(gòu)會對其本身進(jìn)行約束，無法保障其權(quán)利，同時對于內(nèi)部審計這項(xiàng)工作來說，它的重要性并沒有被人們所認(rèn)識，這樣對于內(nèi)部審計的設(shè)置和后期的工作都帶來了很大的阻礙，內(nèi)部審計的職能難以得到充分發(fā)揮。
(二)內(nèi)部審計人員構(gòu)成不合理
對于進(jìn)行內(nèi)部審計的人員有著更高的要求，不僅是政治素質(zhì)，還包括綜合素質(zhì)和技術(shù)能力水平整體上進(jìn)行提升，對于審計工作來說，需要具備很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力以及認(rèn)識程度，如今科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展和進(jìn)步，技術(shù)人員對于計算機(jī)的掌握和科學(xué)的了解是必要的，但是從內(nèi)部審計人員的實(shí)際發(fā)展情況來看的，綜合素質(zhì)不高，同時內(nèi)部審計技術(shù)能力達(dá)不到相關(guān)要求，很多人員并沒有實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)，不能夠完全完成審計工作，這樣導(dǎo)致我國審計機(jī)構(gòu)的審計人員在進(jìn)行工作的過程中無法保證標(biāo)準(zhǔn)程度和專業(yè)度，同時可以看出審計人員在年齡上偏高，這樣導(dǎo)致創(chuàng)新能力和水平無法提升，這也是制約內(nèi)部審計工作推行的重要因素。
(三)內(nèi)部審計人員配置不足
我國衛(wèi)生事業(yè)對于內(nèi)部審計工作有著嚴(yán)格的要求和規(guī)定，從醫(yī)院這方面來看首先對于年收入以及整體的配置有著揚(yáng)格的要求，床位上需要達(dá)到300以上，同時相關(guān)單位需要年收入達(dá)到20，000，000，同時對于內(nèi)部審計工作來說需要設(shè)置獨(dú)立的部門，相關(guān)工作人員必須是專業(yè)人員，但是從實(shí)際狀況上來看，很多審計部門并沒有嚴(yán)格按照國家撒律法規(guī)的要求，對于相關(guān)設(shè)置和工作并沒有嚴(yán)格遵照要求，同時對于內(nèi)部審計工作重視程度不高，這樣導(dǎo)致對于審計中存在的一些問題無法及時解決，從人員的配置上來看，并沒有配置上專業(yè)人員，同時也沒有經(jīng)過嚴(yán)格的培訓(xùn)和教育工作，這樣導(dǎo)致審計工作無法高效率完成，質(zhì)量上也無法得到保障。
(四)缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督和管理
無論是任何工程的建設(shè)和發(fā)展都需要進(jìn)行監(jiān)督和管理，在當(dāng)前醫(yī)院的發(fā)展和進(jìn)步上，對于監(jiān)督工作也是至關(guān)重要的，當(dāng)前醫(yī)院中存在著很多責(zé)任意識不強(qiáng)的情況，這些問題也無法得到監(jiān)督的管理，因此在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中，保證完善的監(jiān)督和管理內(nèi)容不僅需要從口號上進(jìn)行提升，還需要將其落實(shí)在實(shí)際工作中，當(dāng)前工作中還是存在著很多監(jiān)督不力的情況，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法正常運(yùn)行。
三、新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)與內(nèi)部審計的措施
(一)改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境
一個完善的內(nèi)部控制環(huán)境對于完成控制工作有著至關(guān)重要的作用，因此保障環(huán)境的專業(yè)性需要從下面幾個方向上去進(jìn)行努力，首先建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度，相關(guān)管理工作人員必須要轉(zhuǎn)變自己的工作態(tài)度，提升自己的文化水平和綜合素質(zhì)，對于內(nèi)部審計工作所能起到的作用進(jìn)行完全的認(rèn)識，同時根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展情況，去制定符合醫(yī)院發(fā)展的制度和體系，可以從上層管理人員在找各個部門每個環(huán)節(jié)上都需要進(jìn)行監(jiān)督和管理，對于一些不符合程序的工作不予以支持，同時為了保證醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善和實(shí)施，需要管理人員從自身素質(zhì)上進(jìn)行提升，對自身所掌握的知識和技術(shù)水平進(jìn)行提升，同時對于內(nèi)部審計人員要加強(qiáng)培訓(xùn)和教育工作，與其他醫(yī)院的相關(guān)學(xué)者要積極的進(jìn)行交流和溝通，對于內(nèi)部控制中所存在的問題進(jìn)行及時的認(rèn)識，采取相應(yīng)的措施去完善。
(二)培養(yǎng)一批復(fù)合型內(nèi)部審計人員
如今新的醫(yī)改政策得到了快速普遍應(yīng)用，因此對于審計人員自身的能力和水平提出了更高的要求，不僅從財務(wù)工作上要加以重視，對于內(nèi)部審計中經(jīng)濟(jì)能力和信息化技術(shù)的運(yùn)用也需要進(jìn)修學(xué)習(xí)和提升，培養(yǎng)出復(fù)合型人才這樣才能保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作能夠更加順利、高效率的完成。對于醫(yī)院中高技術(shù)人才要從數(shù)量上進(jìn)行擴(kuò)充，同時對于這些人要完善績效考核制度，對其專業(yè)能力進(jìn)行考試和測評，對于工作人員的技術(shù)能力進(jìn)行提升和豐富，如果遇到一些專業(yè)情況可以進(jìn)行及時的解決和判斷。
(三)讓內(nèi)部監(jiān)督得以重建
在醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督方面的工作來看，要根據(jù)工作單位對于發(fā)展的要求和對實(shí)際工作的安排來看，對于內(nèi)部監(jiān)督和管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置，這項(xiàng)制度不能高于其他部門混合在一起，保障監(jiān)督管理制度和相關(guān)機(jī)構(gòu)所執(zhí)行的內(nèi)容能夠保證絕對的獨(dú)立性，保障在醫(yī)院監(jiān)督和管理工作中順利地實(shí)施內(nèi)部審計制度，對于醫(yī)院發(fā)展中所存在的一些風(fēng)險問題進(jìn)行最大限度地避免，對醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動也能夠得到更好保障，相關(guān)部門在進(jìn)行工作當(dāng)中可以進(jìn)行相互的配合，從而實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，在審計工作人員中可以通過社會人員的監(jiān)督和管理工作來實(shí)現(xiàn)，保證醫(yī)院的發(fā)展更加公開，也能夠保證內(nèi)部制度的順利實(shí)施。
(四)加強(qiáng)信息控制，完善信息管理，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營的有效控制與高效運(yùn)轉(zhuǎn)
如今科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，對于醫(yī)院的發(fā)展來說更是有所幫助，在醫(yī)院發(fā)展中需要應(yīng)用到大量的數(shù)據(jù)，因此如何將這些數(shù)據(jù)進(jìn)行整合是相關(guān)人員最為關(guān)注的話題，進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計和規(guī)范的過程中可以采用信息技術(shù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，這樣無論是從效率上還是從經(jīng)血程度上都能夠有所提升，同時信息技術(shù)之間能夠?qū)崿F(xiàn)融合從而保障系統(tǒng)的完善性，對于內(nèi)部控制制度實(shí)施程度也能夠進(jìn)行監(jiān)督和控制，通過計算機(jī)軟件將信息進(jìn)行調(diào)整和分析從而真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險的控制。
四、結(jié)束語
綜上所述，文章中對內(nèi)部控制制度的實(shí)施所存在的問題進(jìn)行了簡要的闡述，其中存在的問題需要相關(guān)工作人員去進(jìn)行正確的認(rèn)識，從審計工作實(shí)際開展情況去進(jìn)行總結(jié)，讓更加完善的審計制度去保障醫(yī)院的正常運(yùn)行。
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作者：何美紅 單位：華南理工大學(xué)中山大學(xué)腫瘤防治中心
第五篇：醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險點(diǎn)及控制措施
摘要：市場經(jīng)濟(jì)形式的變化促使醫(yī)院內(nèi)部審計的形式也發(fā)生相應(yīng)的變化，在此過程中，審計所面臨的的風(fēng)險也越來越大，清楚的認(rèn)識風(fēng)險和尋找正確的應(yīng)對方法已經(jīng)成為了刻不容緩的問題。本文結(jié)合了醫(yī)院內(nèi)部審計的特點(diǎn)，對審計所面臨的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的控制措施。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部審計；風(fēng)險；控制措施
對于醫(yī)院的內(nèi)部審計，其主要的形式是對醫(yī)院的內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行客觀公正的評價和監(jiān)督，為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的運(yùn)營目標(biāo)，對其進(jìn)行有效的檢查和評價是及其必要的，審計主要是對其合法性、合規(guī)性、有效性進(jìn)行評估。市場經(jīng)濟(jì)形式急劇的變化，醫(yī)院運(yùn)營的市場壓力日趨增大以及醫(yī)療體系模式的不斷更新，使得醫(yī)院的經(jīng)營模式、運(yùn)營模式、管理模式均在很大程度上受到了挑戰(zhàn)，同時要求審計工作要更全面、更規(guī)范、更有效。因此審計工作的風(fēng)險也不斷上升。審計工作已經(jīng)成為醫(yī)院的重要議程，從根本上認(rèn)識審計風(fēng)險的來源，做好預(yù)防、控制風(fēng)險的規(guī)劃，提升審計工作的效率和質(zhì)量，是醫(yī)院科學(xué)解決審計風(fēng)險問題的關(guān)鍵。
一、醫(yī)院內(nèi)部審計的特點(diǎn)
(一)醫(yī)院內(nèi)部審計涉及范圍廣
醫(yī)院管理階層進(jìn)行統(tǒng)一的管理和領(lǐng)導(dǎo)，指導(dǎo)醫(yī)院內(nèi)部審計部門執(zhí)行財政的監(jiān)督和評議工作。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作范圍主要集中在經(jīng)濟(jì)使用以及財務(wù)收支上，現(xiàn)今的醫(yī)院內(nèi)部審計則包括完善工程建設(shè)、基本項(xiàng)目投資、藥材及醫(yī)用原料采購、醫(yī)療設(shè)備進(jìn)購使用、醫(yī)療服務(wù)條款履行狀況、預(yù)算、管理階層任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部管理體系的建立健全等，其涉及范圍可及經(jīng)濟(jì)使用的各個環(huán)節(jié)。但是審計廣泛性的提高必然給醫(yī)院的審計工作帶來更大的風(fēng)險，并且使風(fēng)險點(diǎn)增多。
(二)醫(yī)院內(nèi)部審計所處環(huán)境復(fù)雜
首先應(yīng)該考慮到醫(yī)院內(nèi)部的人際關(guān)系，審計人員和內(nèi)部工作人員互為同事，在工作上可能存在競爭或者合作的情況，人員之間感情以及關(guān)系多樣，在進(jìn)行審計工作的開展時，會使其公平性和客觀性受到影響；其次，醫(yī)院的自我管理是通過內(nèi)部審計工作來實(shí)現(xiàn)的，對于外部企業(yè)的相關(guān)信息難以進(jìn)行考證。基于上述兩點(diǎn)因素，內(nèi)部審計人員所要承擔(dān)的風(fēng)險將會只增不減。
(三)醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險的必然性
在審計的各個環(huán)節(jié)中，均存在著大大小小的風(fēng)險，這些風(fēng)險的存在由單位內(nèi)部的結(jié)構(gòu)和局限性決定，所以風(fēng)險只能盡可能降低而不會降到零。并且醫(yī)院的內(nèi)部審計部門在完成監(jiān)督和評議工作后還要協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)人員對審計的結(jié)果進(jìn)行整理，對出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和處理，這就加大了審計的工作量，增加了審計負(fù)擔(dān)，同時增加了風(fēng)險。
二、醫(yī)院內(nèi)部審計的風(fēng)險點(diǎn)分析
(一)管理人員忽視了醫(yī)院內(nèi)部審計的重要性
醫(yī)院的中心工作是醫(yī)療服務(wù)，為此醫(yī)院一直都有重醫(yī)療輕職能、重技術(shù)輕管理的普遍現(xiàn)象，內(nèi)部審計又是不被重視的職能部門。管理人員對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識不足，不明白內(nèi)部審計的真正意義，將內(nèi)部審計放在可有可無的地位，沒有把它有機(jī)地融入到醫(yī)院的管理體系中，使其真正擔(dān)負(fù)起監(jiān)督、管理、控制的責(zé)任。
(二)不完善的內(nèi)部審計管理體系
在我國，很多醫(yī)院的內(nèi)部審計部門都沒有發(fā)揮出其主要的作用，原因是這些醫(yī)院設(shè)立審計部門的目的只是為了應(yīng)付上級的命令和法規(guī)的要求，有些醫(yī)院甚至沒有設(shè)立完整的內(nèi)部審計部門，而是把監(jiān)督部門或者財務(wù)部門進(jìn)行分支從而建立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，這種做法嚴(yán)重影響了審計部門的專業(yè)性，同時破壞了其獨(dú)立性，不利于內(nèi)審工作的有效進(jìn)行。一些管理者沒有理解內(nèi)部審計的重要作用，對于審計工作的開展不予重視，使得醫(yī)院的管理體系不完善，內(nèi)審部門也沒有切實(shí)履行起監(jiān)管、評價的義務(wù)，以上所述情況均會不同程度的增加內(nèi)審的風(fēng)險。
(三)內(nèi)審工作人員的素質(zhì)有待提高
現(xiàn)如今，醫(yī)院的內(nèi)部審計范圍越來越廣，要求內(nèi)部審計人員具備極強(qiáng)的專業(yè)的技能和素質(zhì)，才能高質(zhì)量的完成審計任務(wù)。應(yīng)該對內(nèi)部審計人員設(shè)立適當(dāng)?shù)娜肼氁螅獙ζ渌邆涞膶I(yè)知識進(jìn)行審核，主要是對會計、法律、審計、定量分析、工程、電子數(shù)據(jù)處理等方面進(jìn)行審核，同時還要要求內(nèi)審人員具有一定的工作經(jīng)驗(yàn)，保證人員的基本能力能夠滿足內(nèi)部審計工作的要求。當(dāng)前的現(xiàn)狀是我國醫(yī)院的內(nèi)審人員的整體素質(zhì)不能滿足日益增長的內(nèi)審工作的要求，使得內(nèi)審工作無法向更全面、更徹底的方向開展。內(nèi)審人員的總體素質(zhì)無法達(dá)到廣泛審計的要求時，便加深了審計工作的風(fēng)險性。
(四)內(nèi)部審計的法律法規(guī)有待進(jìn)一步完善
市場形勢的變更以及醫(yī)院運(yùn)營制度的更新在不斷地加速，然而我國法律法規(guī)的出臺并不能完全跟得上形勢變化的速度，內(nèi)部審計工作在執(zhí)行時一旦遇到前所未有的問題便會很難處理。遇到這種情況時內(nèi)部審計人員只能根據(jù)自身的工作經(jīng)驗(yàn)以及相似問題的處理方法來解決問題，使內(nèi)審工作的主觀性增強(qiáng)，加大了內(nèi)部審計的風(fēng)險。
三、對于醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險點(diǎn)的控制措施
(一)建立健全有關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部審計工作模式
現(xiàn)有的內(nèi)部審計規(guī)范，不論是政府還是醫(yī)院內(nèi)部，其所擁有的數(shù)量都十分有限，有些地區(qū)甚至沒有任何的內(nèi)部審計規(guī)范，這就嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計工作的開展。政府部門作為國家最高領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)該帶頭鼓勵并重視醫(yī)院內(nèi)部審計的重要性，以保證醫(yī)院正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，發(fā)揮服務(wù)社會、體現(xiàn)國家醫(yī)療水平的作用。所以，有關(guān)政府部門應(yīng)該加快法律法規(guī)完善進(jìn)度，使內(nèi)部審計工作模式得以規(guī)范，消除因法律法規(guī)不完善帶來的不必要風(fēng)險。
(二)管理階層提高思想認(rèn)識，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性、專業(yè)性
要保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性，就必須限制內(nèi)部審計人員的工作范圍，即只從事其所負(fù)責(zé)的審查工作而不干涉或參與有關(guān)管理部門的其他工作。一方面，醫(yī)院相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該帶領(lǐng)其所負(fù)責(zé)的審計部門進(jìn)行獨(dú)立的工作，對醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行科學(xué)合理的審查、評價，并且將審計結(jié)果及時、準(zhǔn)確的向領(lǐng)導(dǎo)匯報。另一方面，醫(yī)院負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識內(nèi)部審計的重要性，切實(shí)履行自身的職責(zé)，帶領(lǐng)相關(guān)人員維護(hù)內(nèi)部審計的獨(dú)立性，提高審計人員的工作質(zhì)量和效率。
(三)提高醫(yī)院內(nèi)部審計隊(duì)伍的總體素質(zhì)
一方面，要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部的培訓(xùn)力度，提高專業(yè)能力。審計工作的順利完成基于審計隊(duì)伍強(qiáng)大的專業(yè)能力和執(zhí)行能力，這些能力不僅包括傳統(tǒng)的管理、會計、數(shù)據(jù)處理能力，還包括對新知識、新規(guī)則、新技術(shù)的掌握和運(yùn)用能力。所以醫(yī)院必須制定科學(xué)的培訓(xùn)體系，不斷提高內(nèi)審人員的思想認(rèn)識和專業(yè)水平，進(jìn)行合理的實(shí)踐鍛煉，切實(shí)提高人員的素質(zhì)，進(jìn)而提高工作效率。另一方面，針對醫(yī)院審計的風(fēng)險點(diǎn)對內(nèi)審人員進(jìn)行風(fēng)險意識教育。要求其以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和強(qiáng)烈的責(zé)任感履行自身的職責(zé)，最大限度的預(yù)防、控制風(fēng)險。最后，對內(nèi)審人員進(jìn)行分工，要求其對自己負(fù)責(zé)的工作認(rèn)真負(fù)責(zé)。同時，審計部門還要充分結(jié)合被審部門的實(shí)際情況，根據(jù)審查項(xiàng)目的復(fù)雜程度和審查人員的專業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)行分工明確、分工負(fù)責(zé)。
(四)對醫(yī)院內(nèi)部審計部門加強(qiáng)管控
醫(yī)院的內(nèi)部審計要針對審計工作底稿、審計憑證、審計總結(jié)報告實(shí)行三級復(fù)核體制，即先審、再審、最終審，其所對應(yīng)的審查人員分別為其他人員、審計組長、審計部門主要負(fù)責(zé)人。另外，要實(shí)行內(nèi)部審計會議制度，會議目的為討論審計所涉及的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和內(nèi)容以及可能面臨的問題，針對沒有遇到的審計情況更要進(jìn)行必要的會議討論，以規(guī)避可能出現(xiàn)的審計風(fēng)險。
(五)優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部的審計策略和設(shè)計步驟
一方面，要做好審計的準(zhǔn)備工作，還要做好預(yù)防風(fēng)險的準(zhǔn)備工作，包括風(fēng)險的預(yù)測、防范，并且擬定相應(yīng)的處理方案、制定內(nèi)部審計工作執(zhí)行計劃、任命稱職的工作人員等。另一方面，審計所涉及的憑證要真實(shí)、可靠，并且滿足法律法規(guī)所賦予的憑證條件，以發(fā)揮憑證的真正效益，使風(fēng)險降低至可控的范圍內(nèi)。最后，工作底稿由領(lǐng)導(dǎo)人委派專門的人員進(jìn)行編輯，保證審計工作質(zhì)量維持在較高水平。
四、結(jié)語本
文從醫(yī)院內(nèi)部審計范圍、所處的復(fù)雜環(huán)境、風(fēng)險發(fā)生的必然性等方面分析了醫(yī)院內(nèi)部審計的特點(diǎn)，給出了醫(yī)院內(nèi)審?fù)ǔ媾R的風(fēng)險點(diǎn)，包括管理人員對于內(nèi)部審計的不重視、管理體制的不完善、內(nèi)審人員素質(zhì)的有待提高、內(nèi)審法律法規(guī)的有待提高等，最后給出了相應(yīng)的控制措施，主要從建立健全法律法規(guī)、規(guī)范內(nèi)審工作模式、提高管理人員的思想認(rèn)識和工作人員的綜合素質(zhì)、加強(qiáng)內(nèi)審部門的管控、優(yōu)化設(shè)計策略和步驟等方面進(jìn)行闡述，根據(jù)以上的分析，希望能夠有效的降低內(nèi)審工作的風(fēng)險，并且切實(shí)提高醫(yī)院的工作效率。
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作者：邵扣霞 單位：江蘇省泰州市人民醫(yī)院
