醫院內部審計問題與對策(5篇)
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【摘要】醫院內部審計是醫院管理中的一項重要工作，是保證醫院經濟活動真實性、合法性的必要措施，對于醫院的穩定、良好經營運行具有重要意義。隨著醫藥衛生體制改革持續推進，原有的醫院內部審計模式逐漸暴露出很多問題，已經無法適應當前形勢發展，不利于醫院可持續發展的實現，因此，必須對醫院內部審計工作模式進行改善、創新。文章從醫院內部審計的主要內容及重要性出發，針對新醫改背景下醫院內部審計面臨的問題，提出了相應的解決對策，以提供借鑒。
【關鍵詞】新醫改；醫院內部審計；問題；解決對策
為了構建和諧、穩定社會，提高人們的生活水平和生活質量，我國以醫藥衛生體制改革為著力點，以醫院為重點改革對象，2009年通過新醫改提出了“有效減輕居民就醫費用負擔，切實緩解‘看病難、看病貴’”的近期目標，以及“為群眾提供安全、有效、方便、價廉的醫療衛生服務”的長遠目標。在這種發展背景下，各地紛紛推出改革新政，如藥品零加成，按病種付費，分級診療，“醫聯體”、“醫共體”等等，這對醫院是一次較大的變革和挑戰，醫院必須及時轉變思路，加強內部管理，充分發揮內部審計的免疫系統作用，及時反映和糾正醫院經濟管理中存在的問題，防范經營風險。
一、醫院內部審計的主要內容及重要性
（一）醫院內部審計的主要內容
內部審計是醫院經濟活動中一項必不可少的工作，貫穿于醫院整個經營過程。醫院內部審計內容主要包括醫院收支情況、醫院財產及債務情況、醫院內部控制制度以及重大經濟活動等。首先，通過內部審計，監督和評價醫院經濟活動中資金的籌集、使用、分配活動的真實性、合法性和完整性；其次，應該確保醫院資產的完整性及安全性，并對醫院債務進行全面調查和了解；然后，還要保證內部控制制度建設的科學性及規范性，推動內部控制保障系統的完善；最后，加強對涉及資金較大的財務活動的審查和監督，保證財務活動的科學性及合理性。
（二）醫院內部審計的重要性
醫院通過開展內部審計工作，保證了內部約束機制的健全，防范財務風險，保證財務信息的真實性和完整性，能夠為紀檢部門提供更加可靠的資料，對于糾正醫院不正之風，加強廉政建設具有重要作用。同時，還能夠促進醫院財產安全、增效管理，提高資金利用率，增加醫院經營收益，對促進醫院的可持續發展具有重要作用。并且，還可以找出醫院經營運行過程中存在的問題，針對其中的薄弱環節加以改善解決，提高醫院管理水平和服務質量，充分發揮出醫院社會服務職能[1]。
二、新醫改背景下醫院內部審計面臨的問題
基于醫院內部審計的重要性，必須健全該項工作，但是，在新醫改背景下，醫院內部審計工作還存在很多不足，其中比較突出的問題主要包括以下幾方面。
（一）對內部審計重視力度不足
醫院領導對內部審計重視力度不足，是當前醫院普遍存在的問題。部分醫院領導沒有認識到內部審計與醫院良性發展之間的關系，將工作重點全部放在了醫療質量與安全方面，管理者認為有財務監督就可以了，內部審計工作是重復和多余的，一些醫院設置審計部門是為了應付醫院等級評審檢查，應付上級部門考核的需要，沒有真正理解和重視內部審計工作，一些內審人員認為內部審計工作就是給別人“找茬”容易得罪人，因而工作不積極，應付了事。
（二）醫院內部審計結構設置不合理
內部審計具有一定的特殊性，必須設置獨立的審計部門，但是當前很多醫院的審計結構設置存在嚴重的不合理現象，降低了內部審計效果。部分醫院沒有設置專門的審計部門，或者是設立的審計部門與財務部門職能相通，而審計工作是財務工作的再復核，甚至認為審計部門對于醫院的財務、經濟控制等影響了他們對于醫院管理的絕對權威[2]，導致審計部門名存實亡。同時，審計人員往往會存在身兼多職現象，一般都是由財務人員兼任審計工作，工作上受到財務部門的制約。
（三）醫院內部審計制度不夠完善
內部審計制度不夠完善也是新醫改背景下醫院存在的通病。很多醫院沒有建立完善的內部審計制度，無法為審計工作的有效開展提供可靠依據，也無法形成規范和約束作用，導致內部審計工作比較混亂，存在職責劃分不清現象。同時，醫院沒有建立科學的評估機制，無法對內部審計結果的準確性及合理性進行評判，對審計人員起不到監督作用，審計人員容易出現工作懈怠現象[3]。
（四）醫院內部審計業務范圍比較狹窄
大多數醫院的審計工作只涉及財務收支審計和工程結算審計上，僅僅是在經濟業務發生后進行查錯糾弊，審計范圍比較狹窄。比如，在物資采購審計，僅僅核查流程的合規性、合同的健全性、金額的一致性，而忽視對相關指標、風險和舞弊的分析和關注。也沒有開展計算機內部審計、經濟責任審計、內部控制制度審計與評價活動。
三、新醫改背景下醫院內部審計面臨問題的解決對策
當前醫院內部審計中存在的眾多問題，嚴重影響了新醫改的持續推進，不利于我國醫藥衛生體制改革的順利進行，所以，必須制定有效的策略加以妥善解決。
（一）提高醫院對內部審計的認識
要想保證醫院內部審計工作的有效落實，就需要提高對該項工作的認識，明確內部審計的重要性。醫院管理層應該及時更新傳統管理理念，提高對內部審計的重視力度，適當調整工作重心，在加強財務審計工作的基礎上，保證效益審計、管理審計以及內控制度審計等幾方面工作的的同步性[4]。同時，醫院應該將內部審計上升到戰略層面，將其與醫院的可持續發展緊密聯系起來，對影響內部審計的多方面因素進行綜合考慮，重視內部審計提出的合理化建議，建立規范的審計查出問題整改責任制，促進醫院完善內部治理，增加經濟效益，實現內部審計的最終目標。
（二）優化醫院內部審計結構
醫院內部審計工作的正常、有序開展，是在審計部門的監督和評價下，由專業的審計人員完成的，所以，醫院就需要對內部審計結構進行優化，保證內部審計結構設置的合理性。首先，應該將內部審計部門與財務部門完全獨立，避免內部審計工作受限于財務部門，確保審計的獨立性和權威性。同時，要根據醫院規模以及醫院的實際情況，配置相應的專業審計人員，清楚劃分審計人員的工作職責，2017年第03期下旬刊（總第655期）時代Times加強審計人員的后續教育力度，為審計工作的有效開展提供人才保障[5]。
（三）建立健全醫院內部審計制度
完善的內部審計制度為內部審計工作夠提供可靠依據，起到了指導和規范作用，所以醫院需要構建完善的審計制度。首先，應該制定規范的內部審計工作流程，提高部門和員工的工作效率,減少互相推諉事件的發生；確定審計人員在工作中應該履行的義務和承擔的責任，以國家頒布實施的法律法規為基本規范，結合醫院特點形成一套標準的內部審計準則和內部審計操作指南。另外，還需要建立科學的考核評估機制，對內部審計結果進行準確評判，建立監督機制和獎懲機制，對審計人員形成督促作用，激發其工作積極性，提高其責任意識。
（四）拓寬醫院內部審計范圍
醫院內部審計所涉及到的內容比較寬泛，審計部門要根據當前新醫改的形式，既要保證審計內容的全面性，又要有側重點開展工作，要以財務收支審計、效益審計、風險管理審計以及內部控制審計等幾方面工作為核心，對內部審計內容進行延伸，將內部審計落實到醫院各個工作環節，為醫院財產的安全性及完整性提供可靠保障。同時，在藥品零差價率改革之后，醫院要多措并舉規范藥品采購行為，審計、紀檢監督到位，避免醫院內部滋生貪污腐敗現象；改進醫療服務價格收費專項審計思路，倡導職能部門聯合辦公，嚴查過渡檢查、過渡治療、分解收費等行為，規范醫療行為，保護患者的合法權益，緩解醫患關系，使醫院良性發展。
四、結束語
在新醫改發展形勢下，醫院既要滿足醫藥衛生體制改革的基本要求，又要使醫院不斷發展，還要提高職工工作積極性，這給醫院增金融FinanceNO.03，2017（CumulativetyNO.655）加了經營風險，審計人員要主動學習有關新醫改文件，不斷探索適應新醫改和醫院發展的新路子，審計部門要參與醫院管理，親自下科室了解新醫改政策執行對經濟運行變化情況，打破部門界限，把審計業務滲入醫療服務各個環節，真正融入醫院經營管理的全過程，把審計業務提高到一個新層面，為醫院管理決策服務，為醫院的健康、穩定發展提供有力保障。針對當前醫院內部審計中存在的問題，可以通過提高對醫院內部審計的認識，優化醫院內部審計結構，建立健全醫院內部審計制度，拓寬醫院內部審計范圍等策略加以解決，保證內部審計工作的有效落實，充分發揮內部審計在促進醫院穩定運行，對醫院管理的建設性和服務性作用，實現醫院經濟效益和社會效益的最大化。
參考文獻
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作者：莫薇薇 單位：河池市第三人民醫院
第二篇：公立醫院建設工程內部審計工作思路
摘要：隨著人們生活水平的提高，健康意識的不斷增強，對就醫環境和醫療服務水平的要求也越來越高，公立醫院的競爭越來越激烈。為了滿足患者的就醫要求，提高醫療服務水平，公立醫院的建設規模不斷擴大，各類新建、改擴建工程項目日益增加。為了規范醫院投資活動，提高資金使用效益，切實維護醫院利益，實現醫院的健康持續發展，建設工程項目內部審計成了醫院審計人員的一項主要工作。
關鍵詞：公立醫院；建設工程；內部審計
隨著人們生活水平的提高，健康意識的不斷增強，為了滿足患者的就醫要求，改善就醫環境，公立醫院的建設規模也在不斷地擴大。但是，對于醫院建設工程而言，通常都具有建設周期長、投資金額大、專業性強的特點，所以，對于內部審計人員來說，在審計工作開展中要求越來越高，也是必須要面對的工作，那么該如何做好這項工作，提高資金使用效益成了審計人員應該重點考慮的問題。
一、建設工程內部審計概述
醫院內部審計是主要針對醫院開展的以經濟運行活動為主線的獨立客觀的評價和確認活動，是醫院內部控制的重要組成部分。醫院建設工程項目支出是醫院的重要經濟事項，對建設項目實施過程的真實、合法、效益性進行評價和確認是內部審計人員的重要工作，主要目標是規范醫院建設工程項目的各項程序，提高投資效益，降低醫院開支。由于醫院建設項目大多建設任務重，施工時間緊，設計變更多，所以，在建設工程項目開展過程中，要求審計人員要結合工程項目的動態變化對項目目標采用動態控制管理，實行全過程跟蹤審計方法，從事前、事中、事后幾個階段開展內部審計工作，及時制止一些不規范行為，提高審計工作質量。
二、建設工程內部審計工作思路
(一)事前控制
事前控制是審計的首要環節，是從源頭加強建設項目管理的主動管理措施，是對投資目標如何實現預先進行合理的計劃與安排。在開展事前審計中，內部審計人員可從以下幾個方面入手。(1)加強設計階段管理。建設工程項目造價90%是受設計決定的，所以設計階段是投資目標管理的重點。由于設計產品的質量對投資的影響非常大，所以在選擇設計單位時，要以投資項目的經濟性、方案的優劣、方案的合理性與可靠性作為評價指標選定；在設計過程中，對混凝土含量、鋼筋含量等指標采用限額設計方法，防止造成資源浪費；主要項目應用標準化設計，節約工程造價；提高設計深度，從根本上防止因設計不足導致施工過程中出現變大變更而造成造價難以控制。(2)對工程量清單編制加強管理。采用工程量清單編審獨立進行的方法，即按照醫院給出的統一的立項文件、施工圖紙等資料，分別由基建管理部門委托一家具有資質的造價咨詢公司進行工程量清單預算書編制，完成后交由審計部門委托另一家非關聯的具有資質的造價咨詢公司對其預算書進行量價審核，出具初稿，然后對兩份工程量清單進行對比。對清單分項中偏差最大的前十項進行比較，通過項目特征、清單工程量、設備材料費用及套定額子目等進行分析，與招標資料對比，最終對清單控制價合理進行確定。這樣，一方面保證了清單的完整性、準確性，另一方面也可以防止后期可能出現造價較大變更問題的發生。(3)對招標文件編制加強管理。招標人的意愿通過招標文件反映出來，同時對合同的簽訂也奠定了基礎。所以，編制招標文件時，要求醫院紀委、審計、基建、財務及外部專家提前介入，對文件中的重要條款要逐一進行論證和討論，有效減少招標文件紕漏，防止事后糾紛事件的發生。
(二)事中控制
事中控制是對建設工程項目施工過程中的審計，比較普遍的做法是對項目實施全過程造價跟蹤審計，不僅可以防止建設項目隨意變動調整，及時發現問題采取措施更正，也可以通過審計人員深入施工現場，記錄、確認施工實際情況，為后續的工程結算審計提供第一手的參考依據。在事中控制中，審計的重點工作內容包括：對施工單位合同履行情況進行檢查；確保項目在合同約束狀態下開展，同時對施工過程中出現的變更情況加強管理和正確處理；對主要材料價格、重要設備進行詢價及審核控制；材料運抵現場要有基建管理部門和審計部門人員共同驗收，確保符合合同要求；隱蔽工程和土石方工程必須經施工單位、基建管理部門和審計部門三方現場驗收、記錄、確認后，方可進行下一步施工；對施工單位上報的進度款支付要求，按照合同約定結合施工進度及時審核分析，掌握工程核算的主動權，避免出現超付現象；對合同約定的工程量清單外變更的項目，要審查是否合規、合理并從多中方案中選擇最經濟、最可行的變更方案，對設計變更可能導致的造價上升或下降進行測算，督促按規定做好審批和簽證記錄，避免發生糾紛。
(三)事后控制
事后控制即工程竣工結算審計，是對事前、事中審計事項的結果審計，也是最后把關。這一階段的審計工作重點是對竣工項目結算的合法性、合理性及有效性過程進行評價，也是審計報告以書面形式呈現的過程。在竣工結算審計階段，審計工作主要包含以下內容：對立項文件、招投標文件、施工圖紙、竣工圖紙、各種簽證及設計變更、驗收記錄、結算書等竣工資料進行收集整理，全面掌握工程情況；結合現場實際情況及竣工圖紙，對施工工程量進行仔細審核；對各類變更及簽證工程量單獨進行審核；確定新增合同外價款及合同內價款；按照當地主管部門相關文件、合同文件及招投標文件對措施費及規費進行審查；對合同以外合理、合規的索賠事件進行有效處理；對各單位工程造價進行匯總與整理，并出具審計報告。作為工程造價控制的最后一個階段，竣工結算環節必須要嚴把造價關，結算審計工作要在尊重現場、細致認真及良好的職業道德基礎上有序開展。
三、審計關系的溝通協調
在審計工作中，審計部門與被審計單位及相關單位接觸中，溝通協調非常重要，做好該項工作，對審計工作的順利進行也具有促進作用，所以對于公立醫院審計部門來說，對不同單位要采用不同的溝通協調措施。首先，與本單位內部審計關系。在對本單位被審計部門及科室進行溝通協調前，審計部門應該做好審計前的調查工作，建立定期協調溝通制度，組織好審計溝通協調會議，對被審科室或部門的建議與意見要及時了解，對審計工作的開展方法也要適當進行調整。其次，對跟蹤審計單位與結算審計單位加強管理工作。對跟蹤審計單位造價例會召開情況進行敦促，對工程進展情況通過跟蹤審計月報表進行了解，做好結算審計報告的審查工作，對發現的問題要及時進行糾正和處理。第三，國家審計方面。審計人員與各級審計機關對管轄范圍內的各種情況進行審計中，都以國家審計為基礎。做好與國家審計前溝通，使雙方增強信任感，促使內部審計工作的有效開展。
四、結語
公立醫院建設工程項目具有建設周期長、投資金額大、專業性性、施工過程項目變更多等特點，要求醫院內部審計工作要提高要求，加強管理，對于內部審計人員來說，應該從實際工作中，不斷總結經驗教訓，提升自身的審計業務處理能力，使醫院內部審計工作管理水平得到提升。只有這樣，醫院才能認可內部審計，醫院資金最大效益才能發揮出來，也為醫院領導層決策提供了有效的依據，同時，也是內部審計工作及內部審計人員價值的最大體現。
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作者：劉文巧 單位：南方醫科大學中西醫結合醫院
第三篇：新醫改政策下加強公立醫院內部審計
摘要：公立醫院內部審計工作一直以來都是規范公立醫院財務收支的重要手段，在保障公立醫院事業經費合理使用的過程中扮演著重要的角色。然而在目前的一些公立醫院中，一些管理者不重視內部審計工作。在新醫改政策下，公立醫院內部管理更加多元化，內部財務審計的工作難度也更大，造成了大額資金使用缺乏制度約束，從業人員專業素質較低等一系列問題。因此，建立健全相關的內部財務審計管理制度，提高資金管理制度的執行能力，加強相關部門的協同合作，建立健全內部審計工作監督機制，完善資金信息共享制度等就成了新醫改政策下加強公立醫院內部審計工作的重中之重。
關鍵詞：新醫改政策；公立醫院；內部審計工作；強化措施
一、公立醫院內部審計的不足和原因分析
(一)財務審計體制松散，資金管理分散
公立醫院內部審計工作所涉及到的部門非常多，有些部門職能不同但權限相同，往往各自為政，出于各自利益考慮而出臺各自的政策，沒有做到有機的統一，從而導致財務審計體制松散。同時，由于各部門分管的區域不同，政策不同，所以在資金的利用上方法和標準不一，在管理細節上分散無序，從而弱化了公立醫院內部審計工作的整體效果。
(二)審計制度執行力不足
一個好的制度，如果沒有好的執行力，也只能是一個空殼。目前，我國公立醫院的財務審計部門依舊存在著形式主義、官僚主義等問題，醫院內部的財務審計制度關系國計民生，意義重大，如果任由形式主義作祟，制度不能有效落實，那將嚴重影響社會的和平與穩定。同時，由于各部門各自為政，沒有統一的執行標準，導致審計制度在執行過程中出現各種業務上的交叉和錯亂，這也是醫院內部審計制度執行力不足的一個重要原因。
(三)審計工作管理不嚴導致違法違規現象增多
審計工作的不嚴格，給某些“有關系”“走后門”的人大開了方便之門，違法違規現象增多，某些醫院內部的工作人員通過各種手段，獲得額外的獎金補助，而使那些應該獲得獎金補助的工作人員得不到公正公平的對待。
(四)審計工作的滯后性
我國公立醫院內部審計工作帶有一定的滯后性，這是由于資金在運營管理上存在漏洞，最主要的原因在于財務審計工作往往是在事后進行，但是由于信息具有時效性，當發現審計問題時再提出解決方案，往往已經錯過了解決問題的最佳時機。同時，由于目前我國的公立醫院內部審計工作的重心在于達標和過關，結果型指向的審計工作在資金的投資運營上無法做到實時監控，使審計工作帶有嚴重的滯后性。
二、新醫改政策下加強公立醫院內部審計工作的主要措施
(一)建立健全相關的內部財務審計管理制度，為資金的分配和利用提供制度依托
目前，我國公立醫院的內部財務審計管理制度依舊存在著各種各樣的問題，因此，只有不斷建立和健全相關的管理制度，才能發揮資金的真正作用，常言道“巧婦難為無米之炊”，只有制度本身越來越完善，資金的利用才可能會越來越合理，公立醫院內部審計工作才能越來越順利。
(二)提高資金管理制度的執行能力
強化公立醫院內部審計工作，最重要的一點便是要提高資金管理制度的執行能力。主要分為以下幾個方面：首先，要提高工作人員的業務水平和業務執行能力，通過各種有效的途徑對在職人員進行系統的培訓，其次，要利用各種招聘渠道廣招人才，通過提高在職人員的薪酬福利留住人才。最后，要對所有在職人員，尤其是高層領導人員進行思想教育，確保資金管理制度的執行能夠落實到實處，避免形式主義。
(三)加強相關部門的協同合作
公立醫院的內部審計工作是一項龐大而復雜的工作，其過程中涉及到多個部門。因此，要提高公立醫院內部審計工作的工作效果，就必須統籌全局，加強相關部門的協同合作，實現部門間的信息共享，做到各部門之間相互幫助，相互監督，共同執行好公立醫院的內部審計工作。
(四)建立健全內部審計工作監督機制
首先，嚴格監督公立醫院的社會行為，確保其在嚴格遵循我國醫療保險制度的有關規定下，確立內部審計工作的資金管理細則。其次，要加強政府監督力度，對于違法犯罪行為予以嚴厲打擊，做到執法必嚴。然后，要強化社會監督作用，力求做到全民參與，共同監督，我國是社會主義國家，廣大人民群眾是國家的主人，因此，只有發動廣大人民群眾共同監督，公立醫院內部審計工作才能更有成效。最后，要做好內部審計監督工作，由于內部監督具有很大的靈活性，可以在事前、事中和事后審計工作中發揮獨特的作用。
(五)完善資金信息共享制度，力爭做到審計信息的公開化、透明化
公立醫院作為我國社會保障系統的重中之重，在新醫改政策下實現其資金信息的共享，就意味著實現了整個社會保障系統信息的公開化和透明化，資金的流向也就清晰明了，有效的阻止了貪污腐敗等違法行為。此外，實現資金信息的共享，還在一定程度上保證了同一地區內醫院收費標準的一致，維護了社會公平和公民的基本權益。
三、結語
隨著新醫改政策的不斷推行，公立醫院內部審計工作日益被人們所重視。內部審計工作是加強公立醫院管理和監督的重要組成部分，制定有效的內部審計監督管理制度更是促進新醫改政策下公立醫院內部審計工作健康發展的重要保證。
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作者：高斌 單位：泰州市姜堰區疾病預防控制中心
第四篇：醫院內部控制制度建設與內部審計的探討
摘要：伴隨著經濟的發展和進步，我國對于醫療體制進行相應的改革和完善，之前藥品都是通過一定的方式支撐醫院的發展，如今藥品與藥品之間沒有任何差價，這樣醫療服務需要從根本上進行提升，對醫院經營也需要從根本上進行提升，通過這樣的方式，才可以保障醫院實現全面改革和發展。但是從醫院目前的發展狀況來看，很多醫院的相關管理內容沒有得到足夠的重視，從內部控制上就顯得非常不完善，因此醫院相關管理人員一定要結合自身的實際情況，對醫院控制和管理工作加以重視，從而完善醫院穩定的發展。
關鍵詞：新醫改；內部控制；內部審計
如今社會發展程度不斷加快，對于人們的生活水平如何去更好地得到保障是相關工作人員最關注的話題，從這方面來講，對于醫療水平的提升和完善相關制度是至關重要的，從我國目前的醫療環境來說，已經得到了快速的發展，但是其中還是存在著很多問題的，主要是從制度、控制意識上來講，相關工作還需要進行進一步提升，保障醫療系統能夠得到更好更完善的控制。
一、醫院內部控制制度在醫院經營管理中的作用
(一)有利于醫院經營管理目標的實現
內部控制系統也就是說對相關目標進行控制和約束，從而達到對目標的管理。對于醫院系統來說保障整個醫院的運行是相關工作人員最關注的話題，為了保障醫院管理和安全，需要制定完善的控制制度和監督管理水平，醫院的控制能力也在一定程度上影響醫院的經營能力，因此需要采取各種措施去保證內部控制系統的完善，提高控制能力。
(二)維護醫院財產的安全完整和有效使用
醫院的財產都是需要進行登錄相關系統進行查看和保存的，因此對于資料的控制和保存也需要進行制度的保障，在對醫院資產進行整理和查看的過程中，一定要首先對資產數據庫進行整理，從內部進行查看，從而保證相關記錄與實際情況相互符合，同時對醫院中的資料和設備儲存的位置要進行查看，對這些材料進行分門別類的管理，提升專業程度，制定相應的管理制度，為了保證這些材料和設備的使用效率，保障醫院的正常運行。
(三)促進醫院貫徹執行國家的各項政策及法規
很大程度上為了實現醫院管理的內部控制，需要進行相應的監督和管理，對于如何去監督采用什么樣的方式去監督要根據國家的相關規定和法律制度去執行，因此對醫院的財務管理工作要明確他的責任和義務，如果其中存在一些違法行為，需要進行嚴格的處罰和管理，保障各項制度能夠順利實施。同時對醫院進行管理的人員要根據自己的職責和相關工作要求去保證法律的貫徹實施。
二、醫院內部審計存在的問題
(一)內部審計獨立性不高
內部審計獨立性從目前的實際狀況上來看，存在著很多問題，其中一項重要的表現是對于這項工作的認識程度有待提升，醫院的相關管理人員對于審計機構的設置存在著很多認識上的錯誤，他們認為上級檢查和進行評審都只是一些應對策略，同時認為如果設置這個機構會對其本身進行約束，無法保障其權利，同時對于內部審計這項工作來說，它的重要性并沒有被人們所認識，這樣對于內部審計的設置和后期的工作都帶來了很大的阻礙，內部審計的職能難以得到充分發揮。
(二)內部審計人員構成不合理
對于進行內部審計的人員有著更高的要求，不僅是政治素質，還包括綜合素質和技術能力水平整體上進行提升，對于審計工作來說，需要具備很強的學習能力以及認識程度，如今科學技術不斷發展和進步，技術人員對于計算機的掌握和科學的了解是必要的，但是從內部審計人員的實際發展情況來看的，綜合素質不高，同時內部審計技術能力達不到相關要求，很多人員并沒有實際的工作經驗，不能夠完全完成審計工作，這樣導致我國審計機構的審計人員在進行工作的過程中無法保證標準程度和專業度，同時可以看出審計人員在年齡上偏高，這樣導致創新能力和水平無法提升，這也是制約內部審計工作推行的重要因素。
(三)內部審計人員配置不足
我國衛生事業對于內部審計工作有著嚴格的要求和規定，從醫院這方面來看首先對于年收入以及整體的配置有著揚格的要求，床位上需要達到300以上，同時相關單位需要年收入達到20，000，000，同時對于內部審計工作來說需要設置獨立的部門，相關工作人員必須是專業人員，但是從實際狀況上來看，很多審計部門并沒有嚴格按照國家撒律法規的要求，對于相關設置和工作并沒有嚴格遵照要求，同時對于內部審計工作重視程度不高，這樣導致對于審計中存在的一些問題無法及時解決，從人員的配置上來看，并沒有配置上專業人員，同時也沒有經過嚴格的培訓和教育工作，這樣導致審計工作無法高效率完成，質量上也無法得到保障。
(四)缺乏強有力的監督和管理
無論是任何工程的建設和發展都需要進行監督和管理，在當前醫院的發展和進步上，對于監督工作也是至關重要的，當前醫院中存在著很多責任意識不強的情況，這些問題也無法得到監督的管理，因此在進行內部控制過程中，保證完善的監督和管理內容不僅需要從口號上進行提升，還需要將其落實在實際工作中，當前工作中還是存在著很多監督不力的情況，導致內部審計工作無法正常運行。
三、新醫改下醫院內部控制制度建設與內部審計的措施
(一)改善醫院內部控制環境
一個完善的內部控制環境對于完成控制工作有著至關重要的作用，因此保障環境的專業性需要從下面幾個方向上去進行努力，首先建立完善的醫院內部控制制度，相關管理工作人員必須要轉變自己的工作態度，提升自己的文化水平和綜合素質，對于內部審計工作所能起到的作用進行完全的認識，同時根據醫院的實際發展情況，去制定符合醫院發展的制度和體系，可以從上層管理人員在找各個部門每個環節上都需要進行監督和管理，對于一些不符合程序的工作不予以支持，同時為了保證醫院內部控制制度的完善和實施，需要管理人員從自身素質上進行提升，對自身所掌握的知識和技術水平進行提升，同時對于內部審計人員要加強培訓和教育工作，與其他醫院的相關學者要積極的進行交流和溝通，對于內部控制中所存在的問題進行及時的認識，采取相應的措施去完善。
(二)培養一批復合型內部審計人員
如今新的醫改政策得到了快速普遍應用，因此對于審計人員自身的能力和水平提出了更高的要求，不僅從財務工作上要加以重視，對于內部審計中經濟能力和信息化技術的運用也需要進修學習和提升，培養出復合型人才這樣才能保證醫院內部審計工作能夠更加順利、高效率的完成。對于醫院中高技術人才要從數量上進行擴充，同時對于這些人要完善績效考核制度，對其專業能力進行考試和測評，對于工作人員的技術能力進行提升和豐富，如果遇到一些專業情況可以進行及時的解決和判斷。
(三)讓內部監督得以重建
在醫院的內部監督方面的工作來看，要根據工作單位對于發展的要求和對實際工作的安排來看，對于內部監督和管理機構進行設置，這項制度不能高于其他部門混合在一起，保障監督管理制度和相關機構所執行的內容能夠保證絕對的獨立性，保障在醫院監督和管理工作中順利地實施內部審計制度，對于醫院發展中所存在的一些風險問題進行最大限度地避免，對醫院內部進行的業務活動也能夠得到更好保障，相關部門在進行工作當中可以進行相互的配合，從而實現更好的發展，在審計工作人員中可以通過社會人員的監督和管理工作來實現，保證醫院的發展更加公開，也能夠保證內部制度的順利實施。
(四)加強信息控制，完善信息管理，實現醫院運營的有效控制與高效運轉
如今科學技術發展迅速，對于醫院的發展來說更是有所幫助，在醫院發展中需要應用到大量的數據，因此如何將這些數據進行整合是相關人員最為關注的話題，進行系統設計和規范的過程中可以采用信息技術對數據進行處理，這樣無論是從效率上還是從經血程度上都能夠有所提升，同時信息技術之間能夠實現融合從而保障系統的完善性，對于內部控制制度實施程度也能夠進行監督和控制，通過計算機軟件將信息進行調整和分析從而真正實現風險的控制。
四、結束語
綜上所述，文章中對內部控制制度的實施所存在的問題進行了簡要的闡述，其中存在的問題需要相關工作人員去進行正確的認識，從審計工作實際開展情況去進行總結，讓更加完善的審計制度去保障醫院的正常運行。
參考文獻：
[1]楊莉.新醫改下醫院內部控制存在的問題及對策[J].北方經貿，2015(6).
作者：何美紅 單位：華南理工大學中山大學腫瘤防治中心
第五篇：醫院內部審計風險點及控制措施
摘要：市場經濟形式的變化促使醫院內部審計的形式也發生相應的變化，在此過程中，審計所面臨的的風險也越來越大，清楚的認識風險和尋找正確的應對方法已經成為了刻不容緩的問題。本文結合了醫院內部審計的特點，對審計所面臨的風險點進行分析，并提出相應的控制措施。
關鍵詞：醫院內部審計；風險；控制措施
對于醫院的內部審計，其主要的形式是對醫院的內部機構進行客觀公正的評價和監督，為了實現醫院的運營目標，對其進行有效的檢查和評價是及其必要的，審計主要是對其合法性、合規性、有效性進行評估。市場經濟形式急劇的變化，醫院運營的市場壓力日趨增大以及醫療體系模式的不斷更新，使得醫院的經營模式、運營模式、管理模式均在很大程度上受到了挑戰，同時要求審計工作要更全面、更規范、更有效。因此審計工作的風險也不斷上升。審計工作已經成為醫院的重要議程，從根本上認識審計風險的來源，做好預防、控制風險的規劃，提升審計工作的效率和質量，是醫院科學解決審計風險問題的關鍵。
一、醫院內部審計的特點
(一)醫院內部審計涉及范圍廣
醫院管理階層進行統一的管理和領導，指導醫院內部審計部門執行財政的監督和評議工作。傳統的內部審計工作范圍主要集中在經濟使用以及財務收支上，現今的醫院內部審計則包括完善工程建設、基本項目投資、藥材及醫用原料采購、醫療設備進購使用、醫療服務條款履行狀況、預算、管理階層任期經濟責任、內部管理體系的建立健全等，其涉及范圍可及經濟使用的各個環節。但是審計廣泛性的提高必然給醫院的審計工作帶來更大的風險，并且使風險點增多。
(二)醫院內部審計所處環境復雜
首先應該考慮到醫院內部的人際關系，審計人員和內部工作人員互為同事，在工作上可能存在競爭或者合作的情況，人員之間感情以及關系多樣，在進行審計工作的開展時，會使其公平性和客觀性受到影響；其次，醫院的自我管理是通過內部審計工作來實現的，對于外部企業的相關信息難以進行考證。基于上述兩點因素，內部審計人員所要承擔的風險將會只增不減。
(三)醫院內部審計風險的必然性
在審計的各個環節中，均存在著大大小小的風險，這些風險的存在由單位內部的結構和局限性決定，所以風險只能盡可能降低而不會降到零。并且醫院的內部審計部門在完成監督和評議工作后還要協助領導人員對審計的結果進行整理，對出現的問題進行分析和處理，這就加大了審計的工作量，增加了審計負擔，同時增加了風險。
二、醫院內部審計的風險點分析
(一)管理人員忽視了醫院內部審計的重要性
醫院的中心工作是醫療服務，為此醫院一直都有重醫療輕職能、重技術輕管理的普遍現象，內部審計又是不被重視的職能部門。管理人員對內部審計的重要性認識不足，不明白內部審計的真正意義，將內部審計放在可有可無的地位，沒有把它有機地融入到醫院的管理體系中，使其真正擔負起監督、管理、控制的責任。
(二)不完善的內部審計管理體系
在我國，很多醫院的內部審計部門都沒有發揮出其主要的作用，原因是這些醫院設立審計部門的目的只是為了應付上級的命令和法規的要求，有些醫院甚至沒有設立完整的內部審計部門，而是把監督部門或者財務部門進行分支從而建立了內部審計機構，這種做法嚴重影響了審計部門的專業性，同時破壞了其獨立性，不利于內審工作的有效進行。一些管理者沒有理解內部審計的重要作用，對于審計工作的開展不予重視，使得醫院的管理體系不完善，內審部門也沒有切實履行起監管、評價的義務，以上所述情況均會不同程度的增加內審的風險。
(三)內審工作人員的素質有待提高
現如今，醫院的內部審計范圍越來越廣，要求內部審計人員具備極強的專業的技能和素質，才能高質量的完成審計任務。應該對內部審計人員設立適當的入職要求，要對其所具備的專業知識進行審核，主要是對會計、法律、審計、定量分析、工程、電子數據處理等方面進行審核，同時還要要求內審人員具有一定的工作經驗，保證人員的基本能力能夠滿足內部審計工作的要求。當前的現狀是我國醫院的內審人員的整體素質不能滿足日益增長的內審工作的要求，使得內審工作無法向更全面、更徹底的方向開展。內審人員的總體素質無法達到廣泛審計的要求時，便加深了審計工作的風險性。
(四)內部審計的法律法規有待進一步完善
市場形勢的變更以及醫院運營制度的更新在不斷地加速，然而我國法律法規的出臺并不能完全跟得上形勢變化的速度，內部審計工作在執行時一旦遇到前所未有的問題便會很難處理。遇到這種情況時內部審計人員只能根據自身的工作經驗以及相似問題的處理方法來解決問題，使內審工作的主觀性增強，加大了內部審計的風險。
三、對于醫院內部審計風險點的控制措施
(一)建立健全有關法律法規，規范內部審計工作模式
現有的內部審計規范，不論是政府還是醫院內部，其所擁有的數量都十分有限，有些地區甚至沒有任何的內部審計規范，這就嚴重制約了內部審計工作的開展。政府部門作為國家最高領導階層應該帶頭鼓勵并重視醫院內部審計的重要性，以保證醫院正常的運轉，發揮服務社會、體現國家醫療水平的作用。所以，有關政府部門應該加快法律法規完善進度，使內部審計工作模式得以規范，消除因法律法規不完善帶來的不必要風險。
(二)管理階層提高思想認識，促進醫院內部審計工作的獨立性、專業性
要保證內部審計的獨立性，就必須限制內部審計人員的工作范圍，即只從事其所負責的審查工作而不干涉或參與有關管理部門的其他工作。一方面，醫院相關負責人應該帶領其所負責的審計部門進行獨立的工作，對醫院內部進行科學合理的審查、評價，并且將審計結果及時、準確的向領導匯報。另一方面，醫院負責人要充分認識內部審計的重要性，切實履行自身的職責，帶領相關人員維護內部審計的獨立性，提高審計人員的工作質量和效率。
(三)提高醫院內部審計隊伍的總體素質
一方面，要加強醫院內部的培訓力度，提高專業能力。審計工作的順利完成基于審計隊伍強大的專業能力和執行能力，這些能力不僅包括傳統的管理、會計、數據處理能力，還包括對新知識、新規則、新技術的掌握和運用能力。所以醫院必須制定科學的培訓體系，不斷提高內審人員的思想認識和專業水平，進行合理的實踐鍛煉，切實提高人員的素質，進而提高工作效率。另一方面，針對醫院審計的風險點對內審人員進行風險意識教育。要求其以嚴謹的態度和強烈的責任感履行自身的職責，最大限度的預防、控制風險。最后，對內審人員進行分工，要求其對自己負責的工作認真負責。同時，審計部門還要充分結合被審部門的實際情況，根據審查項目的復雜程度和審查人員的專業素養，進行分工明確、分工負責。
(四)對醫院內部審計部門加強管控
醫院的內部審計要針對審計工作底稿、審計憑證、審計總結報告實行三級復核體制，即先審、再審、最終審，其所對應的審查人員分別為其他人員、審計組長、審計部門主要負責人。另外，要實行內部審計會議制度，會議目的為討論審計所涉及的關鍵環節和內容以及可能面臨的問題，針對沒有遇到的審計情況更要進行必要的會議討論，以規避可能出現的審計風險。
(五)優化醫院內部的審計策略和設計步驟
一方面，要做好審計的準備工作，還要做好預防風險的準備工作，包括風險的預測、防范，并且擬定相應的處理方案、制定內部審計工作執行計劃、任命稱職的工作人員等。另一方面，審計所涉及的憑證要真實、可靠，并且滿足法律法規所賦予的憑證條件，以發揮憑證的真正效益，使風險降低至可控的范圍內。最后，工作底稿由領導人委派專門的人員進行編輯，保證審計工作質量維持在較高水平。
四、結語本
文從醫院內部審計范圍、所處的復雜環境、風險發生的必然性等方面分析了醫院內部審計的特點，給出了醫院內審通常會面臨的風險點，包括管理人員對于內部審計的不重視、管理體制的不完善、內審人員素質的有待提高、內審法律法規的有待提高等，最后給出了相應的控制措施，主要從建立健全法律法規、規范內審工作模式、提高管理人員的思想認識和工作人員的綜合素質、加強內審部門的管控、優化設計策略和步驟等方面進行闡述，根據以上的分析，希望能夠有效的降低內審工作的風險，并且切實提高醫院的工作效率。
參考文獻：
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作者：邵扣霞 單位：江蘇省泰州市人民醫院
