銀行內(nèi)部審計(jì)模式構(gòu)建經(jīng)濟(jì)分析

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摘要:銀行通過(guò)內(nèi)審改革，建立了“總行垂直領(lǐng)導(dǎo)”兩級(jí)內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)。審計(jì)辦事處擁有獨(dú)立的勞動(dòng)人事管理、費(fèi)用管理、工作目標(biāo)管理考核、內(nèi)部檢查責(zé)任追究和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制評(píng)價(jià)辦法。這對(duì)于銀行內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮起到了組織保障作用。

關(guān)鍵詞:銀行;內(nèi)部審計(jì);模式

一、銀行內(nèi)部審計(jì)模式構(gòu)建過(guò)程中的關(guān)鍵舉措

銀行經(jīng)過(guò)不斷發(fā)展，深刻認(rèn)識(shí)到了法人治理的重要性，不斷完善農(nóng)業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)。對(duì)于隸屬董事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，董事會(huì)的科學(xué)有效運(yùn)轉(zhuǎn)是其獨(dú)立開(kāi)展工作的重要保障。銀行通過(guò)增加法人股占比，增加董事會(huì)的法人股股東，擴(kuò)大監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督范圍，形成了百家爭(zhēng)鳴、相互制衡、健康運(yùn)行的董事會(huì)運(yùn)行機(jī)制，完善公司治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制。銀行在原有的內(nèi)部審計(jì)方式下，積極拓展各類風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控程序。銀行深刻理解，當(dāng)今時(shí)代是計(jì)算機(jī)時(shí)代，要達(dá)到事前、實(shí)時(shí)的審計(jì)，必須積極開(kāi)發(fā)各類風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控程序，如風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、審計(jì)模型等，隨時(shí)了解各個(gè)部門和風(fēng)險(xiǎn)狀況，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)后立即啟動(dòng)審計(jì)程序。同時(shí)利用各類系統(tǒng)，做好各類審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展前的風(fēng)險(xiǎn)分析工作，將審計(jì)端口前移。銀行建立了各類評(píng)估系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)評(píng)估作為評(píng)估系統(tǒng)的一部分，在農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制中發(fā)揮了重要作用。銀行通過(guò)定期、不定期地啟動(dòng)內(nèi)部審計(jì)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃、方案、流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)等進(jìn)行全方位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，做出評(píng)估報(bào)告，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作給予指導(dǎo)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高起到了非常重要的作用。銀行內(nèi)部審計(jì)牢固樹(shù)立“內(nèi)控優(yōu)先”的經(jīng)營(yíng)理念，向管理要效益。銀行從最基層的內(nèi)部控制審計(jì)開(kāi)始，逐步擴(kuò)展到高層領(lǐng)域的審計(jì)，通過(guò)不斷的摸索和實(shí)踐，銀行的內(nèi)控狀況得到了極大改善，風(fēng)險(xiǎn)管理水平逐步提升，經(jīng)營(yíng)管理行為日益規(guī)范。

二、濰坊市農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)模式優(yōu)化措施研究

濰坊市農(nóng)村信用社從強(qiáng)化制度建設(shè)著手，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)模式。首先，強(qiáng)化制度建設(shè)，增強(qiáng)工作實(shí)效性。制度是保證上級(jí)相關(guān)政策落實(shí)的基礎(chǔ)。濰坊市農(nóng)村信用社在優(yōu)化審計(jì)模式的同時(shí)，必須下發(fā)相關(guān)的制度辦法去規(guī)范、去落實(shí)，只有這樣才能做到有法可依，內(nèi)部審計(jì)模式的優(yōu)化才能順利實(shí)現(xiàn)。制定審計(jì)工作的項(xiàng)目制度，確保審計(jì)工作有的放矢，有查必報(bào);制定審計(jì)工作的一線制度，堅(jiān)持查得到、看得見(jiàn)、摸得準(zhǔn);制定獎(jiǎng)懲制度。對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的好做法、好經(jīng)驗(yàn)及時(shí)總結(jié)推廣，對(duì)違章違紀(jì)行為嚴(yán)格按章處罰。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升人員素質(zhì)。再好的模式也要靠人來(lái)執(zhí)行，所以內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)是關(guān)鍵。通過(guò)定期組織集中學(xué)習(xí)培訓(xùn)的方式，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和知識(shí)體系;要求內(nèi)部審計(jì)人員敢于堅(jiān)持原則，敢于當(dāng)包公，唱“黑臉”，盡職履責(zé)，客觀公正，并從制度上規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員必備的基本素質(zhì)，如誠(chéng)信、保密等。提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德水平，牢固樹(shù)立審計(jì)人員的審計(jì)意識(shí)，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作方式、方法，確立內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性。再次，加強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)。進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)信息系統(tǒng)，加大系統(tǒng)推廣應(yīng)用，完善非現(xiàn)場(chǎng)模型。注重各類數(shù)據(jù)接口軟件的開(kāi)發(fā)和利用，利用計(jì)算機(jī)將核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)等與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)相連;進(jìn)一步優(yōu)化和完善非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模型庫(kù)，將內(nèi)部審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)通過(guò)審計(jì)思路的形式提供給專門的審計(jì)技術(shù)人才，將其應(yīng)用到具體環(huán)節(jié)中，使之在全省范圍內(nèi)推廣應(yīng)用;通過(guò)實(shí)踐的方式對(duì)模型導(dǎo)出的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，然后反饋問(wèn)題，優(yōu)化模型庫(kù)，促進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的發(fā)展和完善。

三、濰坊市農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)模式優(yōu)化措施

第一，建立濰坊市內(nèi)部審計(jì)中心。濰坊市農(nóng)村信用社應(yīng)建立市級(jí)內(nèi)部審計(jì)中心，上收縣級(jí)內(nèi)部審計(jì)職能?；跒H坊市農(nóng)村信用社的管理體制與其他商業(yè)銀行不同，一方面它以縣聯(lián)社為中心，縣聯(lián)社為一級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧，獨(dú)立核算;另一方面濰坊市農(nóng)村信用社基層網(wǎng)點(diǎn)太多。濰坊市內(nèi)部審計(jì)中心將審計(jì)人員按照內(nèi)部審計(jì)人員配備的要求統(tǒng)一派駐到各縣級(jí)聯(lián)社，方便內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，節(jié)約物力和財(cái)力，這樣以來(lái)，避免了同級(jí)審計(jì)的尷尬局面，提高了審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。同時(shí)，要將審計(jì)人員的管理上掛濰坊市內(nèi)部審計(jì)中心，建立濰坊市農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)人力資源管理辦公室實(shí)現(xiàn)對(duì)人員的單獨(dú)管理，其考核、晉升等單獨(dú)進(jìn)行。濰坊市內(nèi)部審計(jì)中心按照相關(guān)規(guī)定制定嚴(yán)格的審計(jì)準(zhǔn)則或?qū)嵤┺k法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，對(duì)審計(jì)人員的考核嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行計(jì)量和考核，對(duì)于適合從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員保留，不適合的調(diào)離其他崗位。人事管理上掛市內(nèi)部審計(jì)中心，審計(jì)人員受到的干擾會(huì)小很多，審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性大大提高，有利于內(nèi)部審計(jì)更好地開(kāi)展工作。第二，優(yōu)化理事會(huì)履職效能。濰坊市農(nóng)村信用社改革的戰(zhàn)略目標(biāo)是要建立“制度先進(jìn)、經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健、服務(wù)一流”的現(xiàn)代農(nóng)村商業(yè)銀行。濰坊市農(nóng)村信用社已有6家縣級(jí)聯(lián)社成功改制為農(nóng)村商業(yè)銀行，剩余的兩家預(yù)計(jì)于2015年底改制完畢。通過(guò)對(duì)比其他商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬情況，基本都是隸屬于理事會(huì)，濰坊市農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也是隸屬于理事會(huì)。濰坊市農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不高的一個(gè)重要原因理(董)事會(huì)的不健全，導(dǎo)致審計(jì)委員會(huì)形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性降低。有效提升理(董)事會(huì)履職效能可以從以下兩個(gè)方面解決:首先注重優(yōu)化理(董)事成員結(jié)構(gòu)。要想提升理(董)事會(huì)履職能力，必須先優(yōu)化理(董)事成員結(jié)構(gòu)。要適當(dāng)增加獨(dú)立理(董)事所占的比例，鼓勵(lì)獨(dú)立理(董)事對(duì)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題和不合理現(xiàn)象提出專業(yè)性、建設(shè)性的意見(jiàn)，充分發(fā)揮獨(dú)立理(董)事的在經(jīng)營(yíng)決策中的作用，促進(jìn)本單位穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。鼓勵(lì)股東理(董)事多提意見(jiàn)，充分發(fā)揮股東理(董)事參與本單位經(jīng)營(yíng)管理的積極性和主動(dòng)性。其次要不斷完善信息共和信息傳遞機(jī)制。豐富的信息共享和信息傳遞平臺(tái)是理(董)事提供意見(jiàn)和建議的前提。

參考文獻(xiàn)

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作者：董愛(ài)卿 單位：濰坊市奎文區(qū)環(huán)衛(wèi)處