上市公司內部審計探析

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1上市公司內部審計的現狀

1.1監事會、審計委員會與內部審計職責相近

事實上審計委員會應該是獨立的董事構成，但是在實際情況中董事的聘用及工資都是由董事會研究決定，董事或者審計委員會的成員利益受多方面的限制，并不能夠很好的展開工作，在我國現有的股份公司中，很多機構并不合理，有些大股東處在優勢地位，決定公司的事物，掌握公司運行的權力，獨立的董事并沒有知情權和處理公司事物的能力，其監督作用就不能很好的發揮，加之董事往往在多個部門任職，可見，監事會、審計委員會與內部審計部門之間的職責規定存在重復，難以進行獨立工作，影響監督作用的發揮。

1.2國有上市公司投資主體缺乏，使得內部審計缺乏權威

我國公有制的主體地位決定了大量國有資本的存在，國家享有資本的所有權，然而，國家在企業的人格化代表是國有資產委員會，這就形成了很長的鏈條，不利于工作的開展，管理難度較大，內部審計機構缺乏應有的權威性。

1.3上市公司管理層對于內部審計工作不夠重視

上市公司的融資范圍較廣，設計利益體較多，現在的上市公司內部審計常常受到政府行政的干預，缺乏內在的發展動因，導致企業管理層人員并不重視內部審計工作，加大了審計工作的難度，企業的利益得不到實際的保障。

2上市公司內部審計存在的問題

2.1內部審計缺乏完整的獨立性

我國內部審計機構設置是在國家干預下建立起來的，因此，缺乏應有的獨立性，我國股份公司需要由股東大會、董事會、經理和監事會構成，然而，對于上市公司的內部審計機構并沒有明確的規定，很多機構都空有形式，并沒有起到應有的作用。其次，內部審計人員缺少完整的獨立性，工作人員的工資由單位負責人支配，使得工作人員在進行工作時受到自身利益的限制，內部審計經濟上也缺乏完整的獨立性，充足的經費保證是順利開展審計工作的前提，然而，對于內部審計的經費并沒有嚴格的規定，使其具有很大的隨意性，工作得不到支持。

2.2內部審計人員整體素質較差

審計職業人員的學歷層次較低，還沒有真才實學，盡管從事審計多年，但是審計理論水平及業務技能都一般，不能勝任日益變化的工作。內部審計機構中專業構成單一，只能開展財務審計和其他以企業的會計資料為基礎的審計咨詢服務，不能擴大業務范圍，具有職業資格的內部審計師比較缺乏，影響了審計作用的發揮，內部審計人員職業道德素質不高，在履行職責時缺乏客觀性和公正性，經常參與厲害沖突的工作，獨立性遭到侵蝕且難以維持權威性，另外在工作中，審計工作人員經常違反保密性原則。

2.3內部審計工作質量不高

上市公司的內部審計工作缺乏健全的質量保證體系，業務無章可循，檢查缺乏效率和誠信，外部檢查滯后，工作不規范，內部審計重點和成效不突出，盡管人們對于審計的認識有所提高，但是缺乏力度、廣度和深度，其審計重點僅僅局限于財務方面，沒有項目的計劃階段，只是事后才報告，缺乏風險評估技術、內部審計控制等，這些影響內部審計的質量和效果。

3上市公司審計狀況改善的措施

3.1完善審計委員會的職能

審計委員會應該履行監督和審核外部審計工作的職能，因此，應該聘用擁有專業會計和財務技能的專業人士，以此保證會計信息的質量和真實性，此外，審核公司的財務信息和披露以及協助和管理公司內部審計工作，都是審計委員會應該開展的工作，因此，還需要對內部審計工作進行統籌管理，多聘用精通企業經營管理方面的人才，更好的為企業服務。

3.2加大公司的支持力度

公司的支持是工作順利完成的保障，公司高管的態度影響審計工作的成效，公司的外部環境是影響上市公司內部審計工作進展程度的外在因素，公司的資源是審計委員會履行職能、發揮作用的基本條件，總之，公司的支持就是公司的高層管理人員、公司的規章制度給予審計委員會工作的支持，是其獲得工作成效的保障。

3.3確定合理的內部審計結構

在上市公司中，英美國家的內部審計比較分散，公司權力集中在董事會，經理人負責公司的運營，董事會嚴格保證審計機構的權威，因此，審計委員會具有很高的獨立性及權威性，因此，在我國上市公司的審計機構，應該將其設置在權力較高的部門隸屬下，以保持形式上的獨立性實質上的權威性。建立完善有效的內部控制，完善內部控制制度，幫助上市公司更好的實現預期利益，提高審計部門在上市公司中的服務力度。此外，還應該根據公司的股本結構，設置獨立的內部審計機構，我國的股權較高，但是民營企業因為自身條件的不足，經常購買國有股權，導致法人股比重上升。協調并且統一審計委員會、監事會與內部審計之間的關系，雖然我國已經頒布幾項規定來規范各自的職責和功能，但是從上市公司內部審計發展的現狀來看，各部門人員的配備、內部審計程序并沒有達到合理的標準，我國應該出臺更多規定，來規范內部審計的程序集監督標準，通過具體的法律法規來增強內部審計的地位和責任，確保其在上市公司中作用的發揮，加快建設內部審計協會與制度的建設，盡快完善行業管理體制標準，將行政強制管理向社團行業自律發展，將分散管理向集中管理轉變。

3.4轉換方法使其順應國際內部審計發展的趨勢

西方國家的內部審計已經有比較成熟、完整的體系，在機構的設置、職能的劃分、工作計劃的開展方面已經有了很大的成績，我國上市公司內部審計的發展，應該借鑒國外先進理論和經驗，以資產運營為中心，開展內部審計管理的責任制度，將受托責任向多級化方向轉變，對受托人提交的報告認真進行審核，重新認定，以此強化資產的有效管理，提高資產的運行效果。

3.5優化審計工作團隊整體結構

高素質的工作團隊是提高審計質量的有效條件，選聘優秀的工作人員，引進高素質的注冊審計師，組建一支專業水平高、業務素質高、工作經驗充足的工作團隊，可以將公司內部的審計水平提高一個層次，經濟活動是不斷發展的，業務人員的專業技能也需要與時俱進，加大對工作人員的培訓力度，使其獲得最新知識，滿足內部審計要求的不斷變化，增加審計人員統計、計算機、經濟和法律方面的知識，借鑒國外先進審計技術和方法，多渠道獲取經濟發展的最新消息，優化群體結構，有條件聘請專業的法律顧問、工程技術專家等，形成公司發展的強大合力，提高審計的質量和效率。

4結語

隨著經濟的發展，更多的上市公司出現，我國的上市公司在我國國民經濟的發展中發揮著十分重要的作用，上市公司規模的不斷壯大和上市公司數量的不斷增多，使得加強企業內部的控制管理難度增加，不成熟、不完善的地方更多的顯露出來，因此，需要充分發揮審計委員會的職責功能，來更好的治理上市公司的內部審計。內部審計工作是一項理論與實踐相結合的復雜系統工程，對于強化公司的管理，提高公司的運營能力都很重要，完善內部審計工作，建立合理科學的審計機構，協調統一的審計法規是提高審計工作質量必須采取的措施。本文主要介紹上市公司的內部審計現狀，分析上市公司內部審計中存在的問題，以及提出相應的建議措施，希望為今后上市公司內部審計的發展提供參考，促進上市公司的更好發展，促進我國經濟的健康平穩運行。

作者：黃揚宇 黃秋菊 單位：大連財經學院