企業獎懲機制內部審計論文
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主要表現在：
（1）審計處罰不夠嚴肅
由于很多企業的內部審計工作量很大，所以對于一些違規問題，很可能只是對企業進行處理，而不追究企業法人和主要管理者的責任。此外，一些企業審計人員為了謀利利益，利用信息優勢偷懶、舞弊的事件屢見不鮮，然后由于缺少監管者，往往這種事件得不到有效的管控。
（2）審計處罰不到位
在具體的審計過程中，出于工作、人情以及上下級等關系網的存在，很容易滋生一些腐敗問題，將審計處罰問題不了了之。
（3）內部審計結果獎懲難以順利執行
其執行力度在很大程度上取決于一些被審計企業負責人的素質及其對審計結果的重視程度。很多企業由于執行力度不夠，經常會出現有些問題屢查屢犯、前查后犯，使得審計結果決定長期得不到落實。“審計難，處理更難，落實更更難”的現象長期困擾著內部審計人員。嚴格遵循規章制度來執行內審結果，需要有關部門的支持與配合，若其中的一個環節出現問題，審計結果的執行就會陷入無可奈何的尷尬境地。
二、若干優化企業內部審計獎懲的措施和對策
簡而言之，企業內部審計獎懲機制是現代企業管理的重要手段之一，其核心在于通過獎懲方式來確保企業各項經濟業務穩步健康發展，主要是堵塞和解決管理漏洞，為企業經營決策提供科學的依據。為此，本文建議本著服務于企業總體目標、立足于服務基層工作及有效激勵員工的基本原則，實施企業內部審計獎懲機制，主要措施和建議有：
1.重視內部審計獎懲機制的出臺程序具體要求：
（1）應當由企業的內部審計部門結合長期工作實踐，以及企業的長期發展目標，在集中討論和分析的基礎上，擬訂內部審計獎懲規定的草案；
（2）廣泛征求意見，形成審計結果獎懲決定書。要求按照企業會計準則、內部審計的基本準則和自身企業的內部管理辦法等，對審計問題進行共性及個性問題、一般管理問題及個人主觀問題、政策問題及本位主義問題等方面的分類，盡量視情況而定，“依法量刑”，最終形成內部審計獎懲決定書，里面需要明確注明企業審計的項目、審計的操作依據、審計問題及罰款金額的額度限定，從而便于提出整改意見和對策，限期對審計問題進行整改落實，同時要求對審計處罰如有異議可在規定的時間內復議。
2.科學地制定內部審計獎懲的標準和要求
要求企業制定較為完備的內部審計處理規定：
（1）保障有章可循。即在內部審計的實際工作中，要求全部的審計發現都可以在規定中找到相對應的獎懲處理條款。這就要求在制定該項規定的前期，重視總結和整理企業以往審計發現，還要前瞻性地提出企業有可能發現的審計問題。
（2）保障具有可操作性。即制定的獎懲標準能夠被審計企業接受和認可。對同一種類的財務違規問題，也要求根據不同情節、程度來分別制定相應的處理和處罰標準。比如依據違規金額來制定不同的處罰標準，對免于處罰、加重處罰等給予明確的要求。
（3）保障全面的審計獎懲范圍。即審計獎懲不能以點帶面，范圍需要覆蓋企業的所有經營業務范疇，而且要事前、事中和事后的全過程監督和懲處，從而實現對企業管理的有效監管和控制。3.改善內部審計環境以提高審計結果獎懲機制的效果內部審計環境具體指的是企業內部審計機構（比如職能定位、工作重點等）、內部控制因素（比如內控風險體系是否有效等）、技能因素（如審計人員的綜合素質）等，這直接關系著內部審計工作的獎懲效果。比如，既然賦予內部審計處罰權，但是這并不代表該項工作能夠得到企業其他部門的配合和認可。也就是說，如果企業內部審計環境基礎不好，那么內部審計部門也形同虛設，難以有效地形式獎懲權。為此，需要不斷地規范企業治理行為，將內部審計部門與企業其他的部門建立較好的溝通機制，這才是加強內部審計結果運用的關鍵所在。
4.建設高素質的內部審計隊伍以提高審計結果獎懲的實施力度和效果
內部審計人員作為內審工作的執行者，對內部審計結果有著及其重要的影響。現代企業對內部審計人員的素質要求越來越高，作為一名合格的內部審計人員不僅要有相關的資格證書，一定的從業經驗，扎實的專業技術知識，內審人員還要懂得財務會計、經營管理、信息系統、法律、工程技術等方面的知識，同時內部審計人員還應具有良好的人際關系，以此確保裁定的公平合理。提高內部審計人員的素質可以從以下幾個方面著手：
（1）要發揮我國內部審計協會的作用，加強對從業人員的培訓和資格認證；
（2）建立完善的內部審計技術職稱考試，堅守嚴格的行業準入制度；
（3）加強對內部審計人員的后續教育，以保證知識對現實需求的延續性；
（4）高校應培養適合內部審計發展需要的高層次、復合型專業人員；
（5）加強內部審計人員的職業道德建設，利用競爭和激勵機制加強審計隊伍管理，充分調動起企業內審人員的工作積極性。
三、結束語
綜上所述，企業將內部審計和治理緊密結合，加強內部審計成果運用，需要切合實際地實施審計結果獎懲的具體規定，并以此來促進企業治理進程。要求企業不能將內部審計工作錯誤地認為是制造處罰，而是需要不斷改善內部審計環境，推動企業公正、客觀地做出內部審計獎懲和處理，從而促進企業穩步發展。
作者：張潔 單位：山東棗莊煙草有限公司
