企業(yè)獎懲機制內部審計論文

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業(yè)獎懲機制內部審計論文范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

一、目前企業(yè)內部審計結果獎懲機制建設存在的主要問題分析

主要表現(xiàn)在：

（1）審計處罰不夠嚴肅

由于很多企業(yè)的內部審計工作量很大，所以對于一些違規(guī)問題，很可能只是對企業(yè)進行處理，而不追究企業(yè)法人和主要管理者的責任。此外，一些企業(yè)審計人員為了謀利利益，利用信息優(yōu)勢偷懶、舞弊的事件屢見不鮮，然后由于缺少監(jiān)管者，往往這種事件得不到有效的管控。

（2）審計處罰不到位

在具體的審計過程中，出于工作、人情以及上下級等關系網(wǎng)的存在，很容易滋生一些腐敗問題，將審計處罰問題不了了之。

（3）內部審計結果獎懲難以順利執(zhí)行

其執(zhí)行力度在很大程度上取決于一些被審計企業(yè)負責人的素質及其對審計結果的重視程度。很多企業(yè)由于執(zhí)行力度不夠，經(jīng)常會出現(xiàn)有些問題屢查屢犯、前查后犯，使得審計結果決定長期得不到落實。“審計難，處理更難，落實更更難”的現(xiàn)象長期困擾著內部審計人員。嚴格遵循規(guī)章制度來執(zhí)行內審結果，需要有關部門的支持與配合，若其中的一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，審計結果的執(zhí)行就會陷入無可奈何的尷尬境地。

二、若干優(yōu)化企業(yè)內部審計獎懲的措施和對策

簡而言之，企業(yè)內部審計獎懲機制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段之一，其核心在于通過獎懲方式來確保企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務穩(wěn)步健康發(fā)展，主要是堵塞和解決管理漏洞，為企業(yè)經(jīng)營決策提供科學的依據(jù)。為此，本文建議本著服務于企業(yè)總體目標、立足于服務基層工作及有效激勵員工的基本原則，實施企業(yè)內部審計獎懲機制，主要措施和建議有：

1.重視內部審計獎懲機制的出臺程序具體要求：

（1）應當由企業(yè)的內部審計部門結合長期工作實踐，以及企業(yè)的長期發(fā)展目標，在集中討論和分析的基礎上，擬訂內部審計獎懲規(guī)定的草案；

（2）廣泛征求意見，形成審計結果獎懲決定書。要求按照企業(yè)會計準則、內部審計的基本準則和自身企業(yè)的內部管理辦法等，對審計問題進行共性及個性問題、一般管理問題及個人主觀問題、政策問題及本位主義問題等方面的分類，盡量視情況而定，“依法量刑”，最終形成內部審計獎懲決定書，里面需要明確注明企業(yè)審計的項目、審計的操作依據(jù)、審計問題及罰款金額的額度限定，從而便于提出整改意見和對策，限期對審計問題進行整改落實，同時要求對審計處罰如有異議可在規(guī)定的時間內復議。

2.科學地制定內部審計獎懲的標準和要求

要求企業(yè)制定較為完備的內部審計處理規(guī)定：

（1）保障有章可循。即在內部審計的實際工作中，要求全部的審計發(fā)現(xiàn)都可以在規(guī)定中找到相對應的獎懲處理條款。這就要求在制定該項規(guī)定的前期，重視總結和整理企業(yè)以往審計發(fā)現(xiàn)，還要前瞻性地提出企業(yè)有可能發(fā)現(xiàn)的審計問題。

（2）保障具有可操作性。即制定的獎懲標準能夠被審計企業(yè)接受和認可。對同一種類的財務違規(guī)問題，也要求根據(jù)不同情節(jié)、程度來分別制定相應的處理和處罰標準。比如依據(jù)違規(guī)金額來制定不同的處罰標準，對免于處罰、加重處罰等給予明確的要求。

（3）保障全面的審計獎懲范圍。即審計獎懲不能以點帶面，范圍需要覆蓋企業(yè)的所有經(jīng)營業(yè)務范疇，而且要事前、事中和事后的全過程監(jiān)督和懲處，從而實現(xiàn)對企業(yè)管理的有效監(jiān)管和控制。3.改善內部審計環(huán)境以提高審計結果獎懲機制的效果內部審計環(huán)境具體指的是企業(yè)內部審計機構（比如職能定位、工作重點等）、內部控制因素（比如內控風險體系是否有效等）、技能因素（如審計人員的綜合素質）等，這直接關系著內部審計工作的獎懲效果。比如，既然賦予內部審計處罰權，但是這并不代表該項工作能夠得到企業(yè)其他部門的配合和認可。也就是說，如果企業(yè)內部審計環(huán)境基礎不好，那么內部審計部門也形同虛設，難以有效地形式獎懲權。為此，需要不斷地規(guī)范企業(yè)治理行為，將內部審計部門與企業(yè)其他的部門建立較好的溝通機制，這才是加強內部審計結果運用的關鍵所在。

4.建設高素質的內部審計隊伍以提高審計結果獎懲的實施力度和效果

內部審計人員作為內審工作的執(zhí)行者，對內部審計結果有著及其重要的影響?，F(xiàn)代企業(yè)對內部審計人員的素質要求越來越高，作為一名合格的內部審計人員不僅要有相關的資格證書，一定的從業(yè)經(jīng)驗，扎實的專業(yè)技術知識，內審人員還要懂得財務會計、經(jīng)營管理、信息系統(tǒng)、法律、工程技術等方面的知識，同時內部審計人員還應具有良好的人際關系，以此確保裁定的公平合理。提高內部審計人員的素質可以從以下幾個方面著手：

（1）要發(fā)揮我國內部審計協(xié)會的作用，加強對從業(yè)人員的培訓和資格認證；

（2）建立完善的內部審計技術職稱考試，堅守嚴格的行業(yè)準入制度；

（3）加強對內部審計人員的后續(xù)教育，以保證知識對現(xiàn)實需求的延續(xù)性；

（4）高校應培養(yǎng)適合內部審計發(fā)展需要的高層次、復合型專業(yè)人員；

（5）加強內部審計人員的職業(yè)道德建設，利用競爭和激勵機制加強審計隊伍管理，充分調動起企業(yè)內審人員的工作積極性。

三、結束語

綜上所述，企業(yè)將內部審計和治理緊密結合，加強內部審計成果運用，需要切合實際地實施審計結果獎懲的具體規(guī)定，并以此來促進企業(yè)治理進程。要求企業(yè)不能將內部審計工作錯誤地認為是制造處罰，而是需要不斷改善內部審計環(huán)境，推動企業(yè)公正、客觀地做出內部審計獎懲和處理，從而促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

作者：張潔 單位：山東棗莊煙草有限公司