人民銀行價(jià)值增值內(nèi)部審計(jì)論文

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一、人民銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的方式選擇

(一)多樣化審計(jì)方式，提高審計(jì)效率

采用過(guò)程化審計(jì)的方式，由事后審計(jì)向事前、事中和事后審計(jì)并存轉(zhuǎn)變。通過(guò)事前、事中和事后審計(jì)。把審計(jì)工作貫穿于業(yè)務(wù)管理的全過(guò)程，進(jìn)行全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)．有利于節(jié)省事后審計(jì)的工作時(shí)間，提高工作效率。再者，人民銀行審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜化和范圍的廣泛化，單純依靠手工的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法已日益暴露出其固有的局限性，為了克服這種局限性，將傳統(tǒng)的審計(jì)方法與利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的先進(jìn)方法相結(jié)合，將傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，減少人力、物力、財(cái)力方面的耗費(fèi)，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效益和效率。

(二)為風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)，發(fā)揮內(nèi)部控制效果

對(duì)于任何組織來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理都是其業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中的核心內(nèi)容，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，良好的內(nèi)部控制，為組織治理創(chuàng)造價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)作，通過(guò)提供風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估等方面的建議促進(jìn)組織建立風(fēng)險(xiǎn)框架，通過(guò)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)組織風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，保持和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理框架，幫助制定控制風(fēng)險(xiǎn)的策略，通過(guò)提供專(zhuān)項(xiàng)咨詢(xún)參與確定組織風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，進(jìn)一步改善風(fēng)險(xiǎn)管理框架，就風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的合理性、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的及時(shí)性、恰當(dāng)性、有效性等信息進(jìn)行內(nèi)部的交流和溝通。規(guī)避可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目的。再者，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上，對(duì)其內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行深入的評(píng)價(jià)，通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制狀況，衡量?jī)?nèi)部控制體系的建立程度和有效性，指出內(nèi)部控制制度上的缺陷、制度執(zhí)行過(guò)程中存在的偏差，從而找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。針對(duì)這些薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)而提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，督促有關(guān)部門(mén)落實(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平之內(nèi)，實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值。

(三)參與組織治理，增加組織價(jià)值

一個(gè)組織要進(jìn)行有效的治理必須重視戰(zhàn)略計(jì)劃和決策制定過(guò)程。人民銀行內(nèi)部審計(jì)則通過(guò)評(píng)價(jià)組織的戰(zhàn)略計(jì)劃和決策制定過(guò)程促進(jìn)有效的組織治理，內(nèi)部審計(jì)可以審查工作安排的合理性，是否與組織目標(biāo)一致，是否有明確的階段花花．是否有合理的人、財(cái)、物等資源的安排等等，同時(shí)提出合理化建議以幫助其完成各項(xiàng)治理目標(biāo)和工作計(jì)劃，最終實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

(四)審計(jì)多樣化，實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值

內(nèi)部審計(jì)包括保證和咨詢(xún)兩類(lèi)業(yè)務(wù)，人民銀行傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)屬于合規(guī)性審計(jì)，主要保證業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的范疇，針對(duì)管理中不足之處提出建設(shè)性意見(jiàn)。隨著知識(shí)的日新月異，業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大和深入，決策層、管理層及其不同業(yè)務(wù)部門(mén)面臨的新問(wèn)題越來(lái)越多，各式各樣的問(wèn)題隨時(shí)都需要內(nèi)部審計(jì)把脈問(wèn)診，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、績(jī)效審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等多形式的審計(jì)產(chǎn)品應(yīng)運(yùn)而生，審計(jì)產(chǎn)品關(guān)注的重點(diǎn)不同、范圍不同、方式不同，可以提供多方位的保證和咨詢(xún)服務(wù)，最終增加了組織治理價(jià)值。

二、人民銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的幾點(diǎn)思考

(一)價(jià)值增值目標(biāo)強(qiáng)調(diào)的是一種理念

直接將內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位到與組織目標(biāo)相一致，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員是重要的直接參與者。首先，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)拋棄傳統(tǒng)的以查處問(wèn)題為重點(diǎn)的審計(jì)理念，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，以被審計(jì)單位的角色開(kāi)展工作，努力與被審人員維持良好的人際關(guān)系，強(qiáng)調(diào)被審計(jì)單位價(jià)值鏈，形成以?xún)?nèi)部審計(jì)為中心的價(jià)值網(wǎng)，提供與被審計(jì)單位組織目標(biāo)相一致的保證和咨詢(xún)服務(wù)。

(二)需構(gòu)建合理的審計(jì)組織架構(gòu)

平行于各職能部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定程度的影響了審計(jì)保證和咨詢(xún)功能的發(fā)揮，應(yīng)向高層次監(jiān)管部門(mén)轉(zhuǎn)變，獨(dú)立性是審計(jì)的基本特征。審計(jì)的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在機(jī)構(gòu)獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立、工作獨(dú)立和人員獨(dú)立上。平行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)結(jié)果和審計(jì)報(bào)告造成了太多的影響，致使內(nèi)審缺乏真正意義上的立性，影響了審計(jì)責(zé)任的履行和審計(jì)質(zhì)量的提高。

(三)為價(jià)值增值提供人才保障

由單一型的審計(jì)人員向復(fù)合型轉(zhuǎn)變，通過(guò)審計(jì)人員來(lái)源的多元化、實(shí)行彈性人員編制和使用“客座審計(jì)師”來(lái)優(yōu)化審計(jì)人員的配置，同時(shí)，重視現(xiàn)有審計(jì)人員的動(dòng)態(tài)培養(yǎng)，通過(guò)開(kāi)展異地交叉審計(jì)、到先進(jìn)單位考察學(xué)習(xí)、選送審計(jì)骨干到院校深造、組織召開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、專(zhuān)項(xiàng)調(diào)研、問(wèn)題研討、案例分析等方式，不斷開(kāi)拓內(nèi)審人員視野，增長(zhǎng)內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)，為價(jià)值增值提供人才保障。合理調(diào)配人員，充分保證內(nèi)審人員的數(shù)量和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審人員的年輕化、知識(shí)結(jié)構(gòu)的多元化，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值提供必要的人力資源保證。

作者：劉燕 單位：中國(guó)人民銀行銀川中心支行