有效服務(wù)內(nèi)部審計論文

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一、遵循三大原則，加強內(nèi)審機制建設(shè)，促進組織有效履職

(一)內(nèi)審組織架構(gòu)遵循獨立性原則

目前基層人民銀行內(nèi)審機構(gòu)的人員編制、組織關(guān)系、業(yè)務(wù)經(jīng)費均由所在地人民銀行管理，業(yè)務(wù)上接受上級行內(nèi)審部門的指導(dǎo)與監(jiān)督，這種關(guān)系體系下的內(nèi)部審計機制存在內(nèi)審獨立性不強，同級監(jiān)督效果不佳的問題。由此，建議上級行建立垂直管理的內(nèi)部審計組織架構(gòu)，實行審計特派制，逐級派駐，下級對上級負(fù)責(zé)，實現(xiàn)機構(gòu)隸屬關(guān)系的獨立，以利于審計部門充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，避免產(chǎn)生內(nèi)部審計人員受人情世故制約而不能正確行使職責(zé)的問題，解決好“審計難、處理難”的矛盾。

(二)內(nèi)部審計活動遵循客觀性原則

內(nèi)部審計人員在進行內(nèi)部審計活動時,應(yīng)要嚴(yán)格按照法定程序開展查證工作，避免主觀隨意性，審計定性時一定要依據(jù)法律法規(guī)，準(zhǔn)確對照相關(guān)條款，做到依據(jù)充分、引用得當(dāng)、定性準(zhǔn)確，規(guī)避定性錯誤風(fēng)險。要站在第三者的立場上，對組織內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進行審查，按照客觀、真實、準(zhǔn)確的要求對被審計對象進行全面評價，對組織管理者正確決策提供所需的意見和建設(shè)，保證基層人民銀行各項規(guī)章制度和管理措施、各項指令得到及時有效貫徹執(zhí)行。

(三)內(nèi)審工作目標(biāo)遵循服務(wù)性原則

按照現(xiàn)行《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》對內(nèi)部審計的定義，基層人民銀行的內(nèi)審工作應(yīng)以顧問、協(xié)調(diào)的角色在組織治理領(lǐng)域提供咨詢服務(wù)，通過內(nèi)審人員開展審計項目、審計調(diào)查、風(fēng)險評估等活動，及時發(fā)現(xiàn)和處理組織在經(jīng)濟決策、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、信息系統(tǒng)、績效考核等方面運行中存在的各種問題，揭示組織管理的薄弱環(huán)節(jié)，并對潛在的風(fēng)險及時發(fā)出預(yù)警，保證組織各項業(yè)務(wù)活動健康運行。

二、著力三個轉(zhuǎn)變，完善內(nèi)審工作體系，促進組織高效運行

(一)轉(zhuǎn)變審計理念

基層人民銀行內(nèi)部審計部門要改變傳統(tǒng)的以“監(jiān)督”為主的審計觀念，將單純合規(guī)性審計慣性思維向“風(fēng)險+績效”的現(xiàn)代審計理念轉(zhuǎn)變，按照“風(fēng)險導(dǎo)向、控制驅(qū)動、關(guān)注績效、服務(wù)治理、增加價值”的內(nèi)審轉(zhuǎn)型要求，將風(fēng)險管理、控制管理、績效管理等轉(zhuǎn)型理念融入到內(nèi)審工作中，以保障人民銀行各項業(yè)務(wù)健康運行為目標(biāo)，將內(nèi)審觸角由關(guān)注傳統(tǒng)業(yè)務(wù)向新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)延伸，由財務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制、風(fēng)險控制和信息系統(tǒng)控制拓展，提升內(nèi)審確認(rèn)與咨詢功能的覆蓋面，走出“查錯糾弊”的認(rèn)識誤區(qū)，從管理控制層面去發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，實現(xiàn)內(nèi)審制約性功能與建設(shè)性功能的相結(jié)合。

(二)轉(zhuǎn)變審計方式

在審計工作中，要從過去的“堵與查”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆枧c導(dǎo)”，從被動地做審計項目轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃臃婪讹L(fēng)險。在具體實踐中，可通過一系列的工作，如牽頭各部門開展制度排查與風(fēng)險識別活動，定期評估與溝通風(fēng)險控制狀況，建立良好的內(nèi)控環(huán)境；定期對問題進行梳理、歸納、整理和分析，從中發(fā)現(xiàn)具有普遍性、苗頭性、傾向性問題，提出改進意見和建議，改善風(fēng)險管理；跟蹤問題整改與落實；建立信息情況通報、專報制度，強化溝通，在事前進行風(fēng)險預(yù)警，實現(xiàn)以事后、事中審計為主向事前控制、事中監(jiān)控、事后評價相結(jié)合的方式轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)的財務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性審計向內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計和績效審計模式轉(zhuǎn)變，不斷拓寬內(nèi)審工作的履職空間。

(三)轉(zhuǎn)變角色定位

基層央行內(nèi)部審計應(yīng)確立起監(jiān)督、管理、咨詢服務(wù)等多元化的內(nèi)部審計職能結(jié)構(gòu)，從過去評價被審計對象“對與不對”向評價被審計對象“好與不好”轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)自身由“警察”向“保健醫(yī)生”的角色轉(zhuǎn)換，通過綜合運用審計項目和審計調(diào)查兩大載體，向組織內(nèi)利益相關(guān)部門和人員提供真實信息及建設(shè)性的審計意見和建議，以此減少組織的風(fēng)險，保護資產(chǎn)、降低運行成本，通過深度剖析基層行履職績效、內(nèi)控管理工作中的熱點、難點問題，為領(lǐng)導(dǎo)層加強管理工作提供參考，促進有效配置資源、提高組織運行效率、提升履職效能。

三、著重三個加強，提升內(nèi)審工作水平，優(yōu)化組織治理環(huán)境

(一)加強審計成果應(yīng)用

內(nèi)審部門要加強對審計發(fā)現(xiàn)問題、成因及風(fēng)險的分析，從科學(xué)管理、促進履職、防范風(fēng)險、提升效益的角度，提出具有根本性、建設(shè)性、前瞻性的對策建議，為行領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門提供參考信息，促進業(yè)務(wù)管理制度不斷健全、完善，將審計結(jié)果轉(zhuǎn)化為長效成果。要強化審計的整改落實，把審計整改情況納入單位年度目標(biāo)考核范圍，解決屢查屢犯、查而不改的問題。要嘗試將審計成果與基層行領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部考核、干部選拔運用和干部監(jiān)督管理、廉政建設(shè)緊密結(jié)合起來，杜絕“有責(zé)無問、有問無罰、有罰無效”的不良循環(huán)現(xiàn)象，擴大審計成果在組織內(nèi)部的影響和促進作用。

(二)加強審計信息化建設(shè)

隨著人民銀行各項業(yè)務(wù)和管理活動信息化的普及，基層人民銀行內(nèi)審部門要積極推動運用計算機輔助手段開展審計，將技術(shù)手段與業(yè)務(wù)需求相結(jié)合，在傳統(tǒng)審計的基礎(chǔ)上，逐步引入現(xiàn)代“數(shù)據(jù)分析”理念，采取多角度多方式(后臺數(shù)據(jù)庫提取、前臺業(yè)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出、系統(tǒng)日志采集等)采集數(shù)據(jù)，靈活運用各種(SQLServer、Excel、ACL等)審計數(shù)據(jù)分析工具，解決面對的眾多業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集與分析的難題，加大對計算機輔助審計系統(tǒng)、非現(xiàn)場審計模式的攻關(guān)力度和推廣力度，逐步實現(xiàn)以信息化技術(shù)為主要手段、現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相互補充的審計作業(yè)方式，提高審計工作效率。

(三)強化風(fēng)險量化評估工作

人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型后，內(nèi)部控制制度的梳理、風(fēng)險點的識別與評估、內(nèi)部控制評價、風(fēng)險管理狀況的評審等工作逐漸成為日常性管理工作，而這些工作的開展既需要內(nèi)審部門的牽頭、協(xié)調(diào)、實施，更需要各部門及廣大干職工的廣泛參與，為切實做好該工作，建議組織加大工作考核力度，將績效管理的理念融入到風(fēng)險管理工作中，與部門工作業(yè)績、懲罰評比、干部任職掛鉤，通過健全完善考核激勵機制，激發(fā)干部職工參與風(fēng)險量化評估工作的積極性和主動性，促使基層人民銀行的風(fēng)險防控、風(fēng)險管理工作充滿正能量。

四、致力三個提升，改善內(nèi)部審計環(huán)境，保障組織治理效果

(一)提升與利益相關(guān)者溝通成效

構(gòu)建部門間交流磋商機制，通過審計發(fā)現(xiàn)問題反饋、審計風(fēng)險提示、交流磋商座談會、征求意見問卷調(diào)查等多種方式，與管理層、服務(wù)對象等利益相關(guān)者就審計項目信息、內(nèi)控管理信息等進行交流磋商，共同探討、解決審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同研究內(nèi)部制度設(shè)計，通過相互交流，增進相互間理解，營造和諧審計環(huán)境；通過相互啟發(fā)，提升內(nèi)控管理成效，使審計真正為加強管理服務(wù)。

(二)提升審計流程約束力

審計質(zhì)量控制是內(nèi)部審計的生命線，基層人民銀行內(nèi)審部門應(yīng)制定規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)，建立嚴(yán)密的質(zhì)量控制機制，強化內(nèi)部審計質(zhì)量考核和質(zhì)量監(jiān)督。在工作實踐中按照《內(nèi)審項目流程管理辦法》突出審計質(zhì)量的全過程控制，做到審計覆蓋面“廣”、反映情況“準(zhǔn)”、查處問題“深”、原因分析“透”、措施建議“實”，充分發(fā)揮審計的建設(shè)性作用，推進審計規(guī)范化和專業(yè)化。

(三)提升內(nèi)審隊伍整體素質(zhì)

隨著內(nèi)部審計在人民銀行治理結(jié)構(gòu)中的地位日益重要，基層人民銀行內(nèi)審部門應(yīng)不斷加強自身建設(shè)，要以職業(yè)能力建設(shè)為核心，鼓勵內(nèi)審人員參加多層次、多領(lǐng)域的后續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)交流等，使審計人員熟悉人民銀行內(nèi)部管理，掌握人民銀行內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、績效管理、信息技術(shù)等方面知識技能。在實踐中，按照“項目帶隊伍、課題帶隊伍”的人才培養(yǎng)思路，著力培養(yǎng)審計人員的職業(yè)敏感性、及時性；審慎判斷力和溝通協(xié)調(diào)力及創(chuàng)造性思維模式，為內(nèi)部審計服務(wù)于人民銀行內(nèi)部治理提供人才保障和智力支持。

作者：楊勝基 付紅巖  朱朝暉 單位：中國人民銀行撫州市中心支行 中國人民銀行資溪縣支行