集團公司內(nèi)部審計論文

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一、內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

（一）高層次、多樣化

原有的內(nèi)部審計僅僅依靠財務(wù)收支審計。而隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，其內(nèi)容已經(jīng)逐步寬泛化，由原有的“監(jiān)督者”變成了“參與者”；從原有單純核算財務(wù)問題變成了審計整體效益；從僅注重于財務(wù)報表變?yōu)樽⒅匾詢?nèi)部控制為代表的“制度基礎(chǔ)”；從原有的事后審計變?yōu)轭A(yù)先審計或同步控制；從原有的僅“翻閱”文字資料變?yōu)樘岢龆氯┒矗浦箵p失的建議和意見。其能夠借助對企業(yè)的幾乎所有活動環(huán)節(jié)管理加以經(jīng)濟性、效率、效益等方面進行評價，來實現(xiàn)對企業(yè)的“全程管理”。并能夠根據(jù)相關(guān)需要，靈活開展各種類型的監(jiān)督和服務(wù)。

（二）向管理、效益審計發(fā)展

隨著市場經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)成為了具有獨立的經(jīng)營自主權(quán)的一個“法人實體”，故而其投資更是顯示出多元化。由于其能夠直接經(jīng)營和決策，又必須承擔(dān)風(fēng)險。和先前相比經(jīng)營者面臨的環(huán)境必然有所變化。在目前的情況下，經(jīng)營者有必要高度注重資本保值、增值問題和經(jīng)濟效益“可持續(xù)發(fā)展”，克服短期行為。而這樣的情況，又要求此方面的重點必須轉(zhuǎn)到經(jīng)營管理及其效益的審計上。

（三）向事前、事中審計變化

出于避免失誤，做到利潤的最大化，內(nèi)部審計必須由原有的“事后諸葛亮”變?yōu)轭A(yù)先審計或同步控制，從而以最大限度落實其中效益。目前，內(nèi)部審計已經(jīng)在整個企業(yè)管理過程中都要有所體現(xiàn)。使得企業(yè)有能力來根據(jù)自身薄弱環(huán)節(jié)“對癥下藥”，從而優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營效率。

（四）相關(guān)人員的知識結(jié)構(gòu)復(fù)合變化

在原有只注重財務(wù)收支的審計工作中，相關(guān)人員僅需財務(wù)知識即可。然而由于當(dāng)前企業(yè)活動的多元化，諸如企業(yè)并購、企業(yè)分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣交易之類行為層出不窮。為適應(yīng)此形勢，內(nèi)審人員必須要參與其中。這些情況也決定了內(nèi)審人員必須具備綜合性的知識，才能勝任工作并對企業(yè)生存和發(fā)展起到積極作用。

二、新形勢下對內(nèi)部審計工作的要求

（一）建立現(xiàn)代企業(yè)制度以推進審計內(nèi)容轉(zhuǎn)化

如前文所述，原有審計多為財務(wù)審計，而在這種審計活動中，很多侵占國有資產(chǎn)行為，乃至于管理問題等是幾乎無法看出的。而新的內(nèi)部管理審計則以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上對相關(guān)單位的經(jīng)營管理、內(nèi)部控制等方面加以分析并提出建議；對其經(jīng)營政策、相關(guān)活動進行監(jiān)控并以各種形式將其與企業(yè)總體方針一致化。

（二）向事中及事前審計轉(zhuǎn)移

目前，很多企業(yè)的內(nèi)審部門進行的都是審計間隔較長的事后審計，而如前文所述，其防范風(fēng)險力度并不大，且在間隔期中變數(shù)更多。同時，因為現(xiàn)代企業(yè)面臨風(fēng)險更多，事前、事中審計更加重要。這就要求內(nèi)部審計必須全程參與管理。

（三）拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的“觸角”往往涉及資本經(jīng)營、管理等眾多方面。原有僅強調(diào)監(jiān)督作用的內(nèi)部審計造成了其工作范圍的單純化和簡單化。因此，必須在思想、方法、對象等諸多方面上實現(xiàn)突破，拓寬工作領(lǐng)域。當(dāng)前，很多企業(yè)的會計工作都已實現(xiàn)電算化。實現(xiàn)審計電算化已是大勢所趨。

（四）更新審計方式

如今，企業(yè)為了追求經(jīng)濟效益，業(yè)務(wù)涉及面必然會最大程度擴張。在此過程中，通常都會涉及更加現(xiàn)代化的管理決策方法和手段，而這些作為內(nèi)部審計工作的任務(wù)之一，不僅要由原來的僅審計從財務(wù)變?yōu)閷徲嬝攧?wù)和非財務(wù)兩大方面，更是要掌握一系列的現(xiàn)代工作方法。使其“服務(wù)于企業(yè)”這一職能充分展示。

（五）規(guī)范審計工作

科學(xué)管理的最重要前提在于各項工作管理的規(guī)范，在此方面為使審計獲得發(fā)展，有必要借鑒獨立審計準(zhǔn)則，建立現(xiàn)代的內(nèi)部審計工作規(guī)范。

（六）提升審計人員素質(zhì)

新形勢下，提高人員素質(zhì)的第一步在于牢固樹立“服務(wù)”意識。對提出的建議要與被審計者一起商討，從而引起后者的共鳴，拉近彼此之間距離，消除抵觸情緒，從而解決“處理難”問題。除此之外，由于經(jīng)濟全球化趨勢的增強，導(dǎo)致更有必要以提升人員綜合素質(zhì)來應(yīng)對更多的新情況、新問題。要求內(nèi)審人員必須成為融諸多業(yè)務(wù)于一身的“復(fù)合型”人才，才能有效地保障內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

三、進一步做好內(nèi)審工作的幾點思考

（一）爭取領(lǐng)導(dǎo)支持

在此方面，首先應(yīng)本著“有才有位”這一原則，針對相關(guān)的特點來開展審計，從而及時發(fā)現(xiàn)存在于整個機構(gòu)當(dāng)中各個方面的薄弱環(huán)節(jié)，“對癥下藥”地提出相關(guān)建議，從而及時堵塞漏洞，以此來獲得工作成效，最終引起企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對此領(lǐng)域的重視。其次應(yīng)牢記“監(jiān)督與服務(wù)”這一宗旨，在“全面審計、突出重點”這一指導(dǎo)思想下，借助審計“綜合經(jīng)濟監(jiān)督”這一職能，圍繞企業(yè)中的“熱點”問題，審出真實結(jié)果，提出切實可行的建議。第三是充分重視工作規(guī)范。以國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定為依據(jù)，完善審計工作的各方面規(guī)章制度，并借以來加強內(nèi)務(wù)管理，最終努力建立健全自身的行為、工作規(guī)范。

（二）認(rèn)真宣傳法規(guī)

要充分利用審計工作，提升宣傳力度，對被審計者也應(yīng)有效地運用審前調(diào)查、下發(fā)審計通知書、送達(dá)審計報告征求意見書等機會，不失時機地對其宣傳有關(guān)于審計的各類型法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，從而營造良好的自身審計工作氛圍，從而為進一步開展活動奠定基礎(chǔ)。

（三）完善審計證據(jù)

眾所周知，“依法取證”是內(nèi)審工作質(zhì)量的決定元素。在有關(guān)的工作中，更要依法收集和認(rèn)定審計證據(jù)，最終做出的決定和建議，也更要在證據(jù)方面做好準(zhǔn)備。要全面了解審計事實以及其中出現(xiàn)違規(guī)行為的動機所在。

作者：王巍 單位：江蘇索普（集團）有限公司