企業內部審計信息化建設淺談

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內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，在這個信息爆炸的時代，傳統的手工審計顯然已經不能滿足公司高質量發展的需求。本文從現代內部審計職能的發展進程及主要工作內容出發，結合企業中的內部審計工作開展現狀，指出信息化建設在內部審計工作開展中的重要作用，并提出建設應用的具體措施。突如其來的新冠疫情，擾亂了各行各業，在當前我國高質量發展的今天，企業發展又迎來了新的機遇與挑戰，在此階段企業不僅要完成“供給側結構性改革”從供求角度重新審視產品的必要性，并進行調整，同時也應該注重自身企業的管理創新，通過信息化合理展開，助力企業管理效率提升，從而使企業相關者利益最大化。

一、現代內部審計職能發展進程

現代內部審計主要經過三個階段，分別為監督職能，評價職能及服務職能。

(一)監督職能

在現代內部審計發展的初期，內部審計既是企業內控的組成部分又要對企業內部控制體系進行后評價。它主要是依據金融法律、法規、規章制度、各種計劃和預算等，來評定和衡量經濟活動的合法性，合理性以及有效性，并通過檢查被審計單位是否履行經濟責任以及是否有違反法律和相關規定，腐敗和浪費，督促企業按照《企業會計準則》建立完善財務制度，落實并有效實施各項計劃，揭示企業發展中存在的一系列問題，促進企業高質量發展，提高組織管理能力，實現組織良好的運營管理能力。此時，內部審計的職能主要集中在監督上，在對財政收支、經濟活動的真實性、合法性和效率等進行核查和監督方面扮演著重要角色。

(二)評價職能

評價職能是審計監督職能衍生出來的另一職能。內部審計人員結合定性評估(經驗判斷，調查詢問)和定量分析(相關分析、比率分析、模型構建和趨勢分析)，衡量每個環節每個成本費用的合理性，評價企業財務收入和費用、管理成本和利益分配的真實性，從而評價企業的經營效果，進行內部審計并將提出改進建議、可行性建議作為工作重點，以發揮內部審計的評價作用。

(三)服務功能

現如今，國際內部審計的核心理念和發展趨勢主要是:內部審計師不僅要善于發現問題，行使內部審計的監督和評價的職能，還要善于解決發現的問題，更要有意識的將所提出的建議積極的推行下去，并取得企業經濟效益提升或經營管理不斷改善等即時結果。只有這樣才內部審計才能夠再經營管理中發揮最大的作用。

二、內部審計信息化構建的發展階段

根據內部審計實施方法及所采用的不同的軟件，理論上將其劃分為四個階段:第一階段為通過對企業業務流程的合規性進行審計，主要是采用電腦自帶的辦公軟件對企業的業務及工作流程的合法合規性進行審計，軟件主要是對審計工作底稿的編輯及處理工作，在此階段，審計人員的法規儲備量有限，不能通過軟件進行拓展且內部審計并沒有既定的工作流程，全憑審計人員在實踐中摸索，內部審計在企業發展中發揮的作用有限。第二階段，主要是通過對流程進行控制的內部審計。在此階段，審計人員開始采用一些國外開發的軟件，不僅可以對數據進行初步的統計分析，還可以做一些分析測試工作，以此建立審計工作的相對標準的一套流程及制式文件。第三階段，主要是通過對風險的控制來進行內部審計。得益于企業內部控制的構建，企業對每個風險點進行評級并采取相應的控制措施，內部審計通過風險評估并運用先進的審計軟件進行審計工作，在此階段使用的審計軟件經過長時間的更新換代已經更適應現今的審計工作，并能相對完善的進行審計的一系列流程而不是僅僅的處理某一階段。通過審計的信息化建設使得企業內部審計可以更好地發揮其對企業的免疫功能，長遠來看，構建內部審計信息平臺是企業實現高質量發展的必由之路。

三、企業內部審計工作信息化展開的主要功效

(一)有助于提高企業內部審計的效率

隨著現今社會的快速發展，企業也在迅速擴張，由此帶來的審計的深度和廣度也成倍增加，企業內部審計人員配備嚴重缺乏，審計人員工作壓力巨大，技術改革與管理創新的需求與日俱增，在此環境下，計算機審計技術應運而生。先進的計算機審計技術可以快速處理企業會計信息及內部業務數據，并自動生成圖表更直觀的體現企業的運營狀況，由此更高效、直觀地發現企業內部經營的疑點，當場核對可疑數據，并有針對性地查驗、取證，大幅度提高了企業內部審計的效率和質量。

(二)有助于促進企業經營管理水平有效提升

企業內部審計的監督與服務職能主要體現在審計成果的合理運用上，內部審計信息化主要作用于為審計人員提供發現問題的線索并對其進行統計分析。內部審計人員可以把更多的精力用在深度挖掘企業管理中存在的真實問題并提出切實可以的管理建議，持續關注被審計單位對其結果的應用情況，以此來提高各級領導的關注度，不斷完善企業內部控制，提升管理水平，確保相關者利益最大化。

四、企業內部審計工作信息化建設中存在的主要問題

內部審計的發展要依托于信息化建設，得益于信息技術平臺本身具有的共享性和實時性，內部審計工作得以進一步擴大工作搜索范圍豐富搜索內容，基礎數據工作量的減少可以讓員工將精力放在更重要的方面例如，數據線索分析等，有利于提升內部審計的質量及效率，但是在審計信息化建設方面還存在一些問題。一是企業審計人員的專業性不足。企業內部審計工作人員往往是和企業主營業務相關的工作經驗豐富的老員工，而不是接受過全日制審計系統教育的專業人員，這就造成了企業內部審計人員知其然而不知其所以然，僅僅照本宣科式的使用傳統的審計工作方法，在審計模式突然更新換代后，不能迅速適應使用審計軟件，導致無法對數據進行快速高質處理，無法達到提高審計效率的效果。二是傳統審計線索消失。眾所周知，審計工作主要是從發現及分析查證審計線索入手，以往審計時，賬實是否相符，賬證是否相符，賬賬是否相符，賬表是否相符，賬實是否相符等都是審計重點查看的部分，但隨著企業信息系統的應用，會計工作大大簡化，以前需要多次重復錄入并相互印證的數據，現在僅僅需要一次錄入，再通過勾稽關系直接生成報表，在整個系統的價值鏈上，所有的信息都是通過一次輸入便可進行多重處理，導致傳統審計線索消失。三是審計軟件的開發者不能于實際使用者進行及時有效溝通。正如審計軟件的推銷者(俗稱商務)，并不懂業務模塊業務開發等，審計軟件的實際開發者也并不是有審計經驗的人員，甚至很少接觸審計業務，多數是學習計算機及軟件開發相關專業的，所以行業間的壁壘有可能使他們開發出的軟件并不適用現場審計工作。而現實生活中，軟件開發人員及審計人員不能有效的進行溝通與反饋，甚至可以說是脫節的，不能互通互融，促進審計軟件進一步適用，更新升級等。四是企業重視度不夠。由于內部審計在企業發展中的作用基本屬于“潤物細無聲”類型，不能對企業經濟效益的提升產生立竿見影的效果，哪怕是出現了“安然”“世通”等一系列經濟丑聞后美國出臺塞班斯法案，國家也針對其出具了一系列法律法規明確規定應當設立內審機構配備審計人員并健全審計制度，企業仍然對內部審計重視不夠，“重視喊在嘴上，支持只在紙上”的現象普遍存在，致使企業內部審計無論從組織架構還是人員構成都存在嚴重的“先天不足”和“營養不良”情況，本身內部審計的開展就步履維艱，再需要企業投入資金開展內部審計信息化，簡直是天方夜譚。

五、企業內部審計信息化建設的有效策略

基于當前的企業信息化環境，全面實現內部審計工作的目標，企業的相關負責人需要著力在以下幾點:一是提高審計人員執業能力。在信息化技術環境下，企業管理逐漸融合"大數據"及"互聯網+"等思想，審計工作也順勢從傳統的手工審計模式向信息化審計模式轉變，信息化軟件在不斷的更迭創新，會計審計功能逐年優化，對于企業內部審計人員來說，必須加強對信息化技術的學習，并著重學習內部審計軟件的相關應用知識，例如數據收集錄入以及歸集分析等操作。內部審計人員只有徹底了解并且能夠熟悉運用這些現代化的企業內部數據系統功能后，才能夠更好的為企業服務。二是進一步完善企業內部控制體系。就目前而言，很多企業的內部控制形同虛設，一擊即潰，在傳統手工內部審計開展時控制測試首先無法通過，給內部審計帶來很多額外的工作量，審計信息化建設一樣存在這個問題。因此，信息化系統初步的開發階段，需要進一步完善企業內部控制體系，對于企業各個控制節點問題逐一進行分析考慮，包括但不限于對業務流程及財務相關的各類風險點的歸集、整理及認定等，最好能形成企業內部控制手冊。換言之，企業著手建設信息化內部審計系統時，就需要有針對性的制定一系列的風險應對策略，以此推動企業內部審計信息化建設。三是完善企業內部審計信息化的基礎建設。由于企業之間的差異性，如行業類別，公司規模等，建設企業內部審計信息化時，需要在第三方開發的模板基礎上再進行進行修改完善，以此更加契合企業實際情況。于此同時，企業在審計信息化建設中通常會全面搜集企業相關的政策導向，管理規定，業界動態等，并將其收錄至企業內部審計的資料庫中，除此之外，企業內部審計工作人員還應在案例庫中添加同行業的成功案例，并對其審計報告、審計方案等進行充分、詳盡的整理、分析與歸納，從而增強企業內部審計信息化建設的成熟度，并在企業信息化審計系統運行期間后，持續留存開展的審計案例，以此創建企業內部審計案例庫，持續改進，使得企業內部審計工作信息化建設的技術可以持續改進，再配套建立健全企業內部審計信息化管理制度及規范的工作流程，使企業內部審計信息化管理可以有章可循。除此之外，企業審計信息化系統還需要具備豐富的審計法規庫、人才庫、方法庫等，才能滿足企業的各項審計作業及日常管理工作的需要，切實增強企業軟實力，最終實現企業內部審計工作的信息化。四是與企業其他信息化平臺互融互通。在企業現代管理體系中，信息化不僅作用于企業內部審計，也在業財融合等方面起到了巨大的作用。但是往往這些軟件都是相互獨立的，如果審計信息化系統自成一體，那么他將會成為一個孤島，很快就被企業管理者棄之如敝履，只有和企業其他信息化平臺，如OA，釘釘等軟件互融互通，或者直接嵌入，才能最大限度保障其持續運行。通過對其的運用，不但能夠進行業財的實時管控還能最大限度節省工作量，不用重復錄入基礎數據，也能及時發現紅燈信號，及時規避風險，更好的助力企業發展。

六、結語

本文筆者從現代內部審計職能的發展進程出發，結合企業內部審計工作的主要內容和信息化展開的作用以及存在的主要問題及信息化建設的有效策略等四個方面闡述了企業開展內部審計信息化的必要性，對于企業管理工作有非常重要的作用。

引用出處

[1]彭麗諺.在信息化環境下企業內控審計工作探討[J].知識經濟，2016(19):92-93.

[2]楊迎春.大數據時代企業內部審計信息化建設案例分析[J].企業改革與管理，2020(11):49-50.

[3]張衛芳，施彩玲.淺談企業信息化下的內部審計信息化[J].商場現代化，2019(20):123-124.

作者:徐婧 單位:甘肅省蘭州市蘭州新區水務管理投資集團有限公司