談國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

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摘要:內(nèi)部審計(jì)是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中的一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容，可以為企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供良好的促進(jìn)作用。但是從目前來(lái)看，不少?lài)?guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，想要保證內(nèi)部審計(jì)工作的效果，必須做好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和防范，將風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的負(fù)面影響降到最低。本文結(jié)合內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，就國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范策略進(jìn)行了分析和探討。

關(guān)鍵詞:國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

內(nèi)部審計(jì)是一種在經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下開(kāi)展的審計(jì)活動(dòng)，主要是借助專(zhuān)業(yè)技能，針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，為企業(yè)提供相應(yīng)的增值服務(wù)，促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則是指在財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大缺漏，或者企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在弊端的情況下，內(nèi)部審計(jì)人員作出了財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、經(jīng)營(yíng)管理健全有效的錯(cuò)誤判斷，同時(shí)提出不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具備如下顯著特征：一是客觀(guān)存在，并不會(huì)隨著人的主觀(guān)努力而完全消失；二是廣泛性，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，若審計(jì)人員的意見(jiàn)出現(xiàn)偏差，可能使得審計(jì)結(jié)果偏離實(shí)際，引發(fā)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；三是可控性，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然客觀(guān)存在，但是改變風(fēng)險(xiǎn)外在條件的方式，能夠?qū)⑵浒l(fā)生的概率以及造成的損失控制在可以接收的范圍內(nèi)。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

(一)人員素質(zhì)不高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)本身并不是非常重要的常設(shè)機(jī)構(gòu)，這也使得不少企業(yè)沒(méi)有重視內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，存在競(jìng)聘上崗隨意、崗位不穩(wěn)定的情況。審計(jì)工作具備一定的綜合性，要求審計(jì)人員需要同時(shí)具備財(cái)務(wù)技能、審計(jì)技能和行業(yè)專(zhuān)有知識(shí)，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的效果，將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。但是從實(shí)際情況分析，國(guó)有企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)一般都會(huì)采用“以審代培”的方式，將工作的重心放在審計(jì)項(xiàng)目完成方面，忽視了對(duì)審計(jì)人員的長(zhǎng)期培訓(xùn)，存在人員素質(zhì)不高的問(wèn)題，在審計(jì)工作中容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(二)內(nèi)部控制薄弱內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制水平會(huì)直接影響風(fēng)險(xiǎn)控制水平，如果內(nèi)部控制薄弱，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率也會(huì)大大增加。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中，完善的治理結(jié)構(gòu)非常關(guān)鍵，若治理結(jié)構(gòu)不完善，或者存在運(yùn)行機(jī)制不科學(xué)、責(zé)權(quán)劃分不合理的情況。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

(一)提高人員素質(zhì)一是應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，提高內(nèi)部審計(jì)行業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻。一般情況下，國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的審計(jì)工作人員，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行選拔的過(guò)程中，應(yīng)該從財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)專(zhuān)業(yè)的人才中進(jìn)行選拔，適當(dāng)提高行業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻；二是應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐技能培訓(xùn)，提高審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，確保其能夠盡快做到“獨(dú)當(dāng)一面”；三是應(yīng)該重視人員培訓(xùn)工作。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)綜合性的工作，要求將審計(jì)技能和其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)合在一起，才能夠發(fā)揮出預(yù)期效果，有效降低風(fēng)險(xiǎn)水平。因此，國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展人員培訓(xùn)的過(guò)程中，不僅需要重視審計(jì)技能的培訓(xùn)，還應(yīng)該強(qiáng)化其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，以確保其能夠更好的適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

(二)完善內(nèi)控體系國(guó)有企業(yè)應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制工作，建立起完善的內(nèi)控體系，將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，應(yīng)該就治理層和管理層的責(zé)權(quán)以及工作流程等進(jìn)行明確，為決策的制定提供可靠支撐。在現(xiàn)代審計(jì)模式下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是核心內(nèi)容，應(yīng)該將戰(zhàn)略管理控制作為出發(fā)點(diǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。具體來(lái)講，一是在開(kāi)展資金運(yùn)營(yíng)管理的過(guò)程中，應(yīng)該做好企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，對(duì)資金收支管理的過(guò)程進(jìn)行規(guī)范，嚴(yán)格依照現(xiàn)金管理和銀行存款管理的規(guī)定，同時(shí)做好財(cái)務(wù)印章的保管；二是在采購(gòu)管理環(huán)節(jié)，應(yīng)該對(duì)收貨付款的流程進(jìn)行優(yōu)化和完善，進(jìn)一步強(qiáng)化采購(gòu)預(yù)付款和定金管理；三是在資產(chǎn)管理中，應(yīng)該從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)資產(chǎn)的驗(yàn)收、保管、清查和領(lǐng)用過(guò)程進(jìn)行有效管控；四是在銷(xiāo)售管理中，應(yīng)該對(duì)市場(chǎng)調(diào)查、信用保障等的過(guò)程管理進(jìn)行規(guī)范，提升管理效果。

(三)優(yōu)化審計(jì)環(huán)境國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境進(jìn)行營(yíng)造和優(yōu)化，做好內(nèi)部審計(jì)工作必要性和重要性的宣傳，確保其工作內(nèi)容能夠與企業(yè)發(fā)展需求相適應(yīng)，圍繞國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，從員工關(guān)心的實(shí)際問(wèn)題著眼，就內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題進(jìn)行定期整理分析，如果問(wèn)題的影響較大，涉及范圍較廣，需要及時(shí)將其上報(bào)，獲取領(lǐng)導(dǎo)的支持。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該提高服務(wù)意識(shí)，積極投入內(nèi)部審計(jì)工作，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策的制定提供有效的審計(jì)建議，確保各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展。

(四)設(shè)置激勵(lì)機(jī)制當(dāng)前，不少?lài)?guó)有企業(yè)還存在內(nèi)部審計(jì)人員在工作中普遍存在工作懶散，積極性不高的現(xiàn)象，一個(gè)非常重要的原因是管理層缺乏對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視，沒(méi)有建立完善的激勵(lì)機(jī)制。為了規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于自身工作的積極性，避免出現(xiàn)違反職業(yè)道德的行為，管理層應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作給予充分肯定，在確保有章可循、有據(jù)可查的情況下，將披露虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、為企業(yè)挽回的損失金額等，作為考核標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置具體可行性的激勵(lì)機(jī)制，提升內(nèi)部審計(jì)工作的效果，同時(shí)也能夠?qū)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。

(五)健全審計(jì)制度雖然內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于國(guó)有企業(yè)，不過(guò)也需要對(duì)其進(jìn)行明確定位，健全和完善內(nèi)部審計(jì)制度，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性和自主性。在實(shí)踐中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行合理設(shè)置，明確審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的職責(zé)，通過(guò)制度的形式，確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施，盡可能減少和消除外部因素對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的干擾和影響，確保其能夠依照相關(guān)法律法規(guī)的要求，開(kāi)展獨(dú)立查賬、獨(dú)立取證，并且獨(dú)立給出審計(jì)意見(jiàn)，這樣才能保證審計(jì)意見(jiàn)的客觀(guān)性和公正性，實(shí)現(xiàn)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和防范。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的專(zhuān)業(yè)性活動(dòng)，強(qiáng)調(diào)借助規(guī)范化的方法和手段，就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，積極改善風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，提升風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的效果。在實(shí)際操作中，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，推動(dòng)內(nèi)部控制體系的完善和內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的優(yōu)化，對(duì)企業(yè)管理的流程進(jìn)行規(guī)范，借助全方位的管理控制來(lái)降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

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作者：肖虹 單位：新疆國(guó)際陸港集團(tuán)有限責(zé)任公司