內(nèi)部審計(jì)特征對內(nèi)部控制質(zhì)量的作用

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摘要：審計(jì)委員會作為公司治理的四大支柱之一，對公司的管理起著至關(guān)重要的作用，而審計(jì)委員會的主要工作內(nèi)容就是進(jìn)行公司的內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的核查，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的分析，編制出審計(jì)表報(bào)并及時傳遞給相關(guān)負(fù)責(zé)人，使其對企業(yè)所存在的問題作出及時有效的解決，是提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的重要手段。本文結(jié)合內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的相關(guān)理論概念以及內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的背景環(huán)境，分析了內(nèi)部審計(jì)的特征以及內(nèi)部審計(jì)對于內(nèi)部控制質(zhì)量的影響，以加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率與經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)特征；內(nèi)部控制質(zhì)量；影響

一、什么是內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

(一)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念內(nèi)部審計(jì)就是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)準(zhǔn)則，以及企業(yè)規(guī)章制度對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行核算和監(jiān)管，并將審計(jì)結(jié)果編制成審計(jì)報(bào)告交給企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人，以期發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的不足之處，幫助企業(yè)管理者做出改進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)相對外部審計(jì)來說操作簡單，耗時更短，是發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題所在、提高企業(yè)生產(chǎn)效率、改善企業(yè)經(jīng)營狀況的重要手段。

(二)內(nèi)部控制的相關(guān)概念運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)等手段，對企業(yè)所施用的管理體系和規(guī)章制度進(jìn)行科學(xué)評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理制度之中的不足之處并加以完善，及時掌握行業(yè)存在的市場風(fēng)險(xiǎn)并做好防范。通過內(nèi)部控制，可以使企業(yè)提前發(fā)現(xiàn)不足，提前洞察風(fēng)險(xiǎn)，從而可以及時改進(jìn)，較早防范，使企業(yè)可以有充足的時間來應(yīng)對問題和風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

二、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制所處的制度背景

(一)內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的評價內(nèi)部審計(jì)只是企業(yè)審計(jì)的一部分，在內(nèi)通過對相關(guān)數(shù)據(jù)的分析與比對，內(nèi)部審計(jì)人員可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制與生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，再將發(fā)現(xiàn)的問題以審計(jì)報(bào)告的形式遞交給相應(yīng)的負(fù)責(zé)人手里，從而可以使企業(yè)的管理人員第一時間掌握企業(yè)的問題所在并針對問題提出相應(yīng)的解決措施，從而提高企業(yè)的管理與經(jīng)營水平。內(nèi)部審計(jì)的另一個主要作用就是對企業(yè)的內(nèi)部控制作出評價。通過內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，可以反映出企業(yè)所采用的內(nèi)部控制方法是否有效，是否符合企業(yè)的實(shí)際情況。內(nèi)部審計(jì)的評價結(jié)果是企業(yè)的管理者管理企業(yè)的重要依據(jù)，因此，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時，審計(jì)人員一定要認(rèn)真負(fù)責(zé)，不夸大，不貶低，實(shí)事求是。

(二)國家和企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)的重視程度一方面，改革開放以后，我國私營企業(yè)數(shù)量急速增加，私營企業(yè)在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長，提供就業(yè)崗位的同時也帶了國家對于私營企業(yè)的監(jiān)管審核上的難題。針對這一情況，我國專門組織過針對企業(yè)內(nèi)部控制問題的相關(guān)會議，以便規(guī)范企業(yè)制度和便于監(jiān)管，會議對于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問題做了專門討論；另一方面，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大與市場競爭的不斷加大，企業(yè)為了提高市場競爭力就必須對其內(nèi)部成本有所控制，而內(nèi)部審計(jì)對于企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部問題，控制生產(chǎn)成本起著很大的作用，因此，內(nèi)部審計(jì)越來越受到企業(yè)重視。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量評價內(nèi)部審計(jì)是通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的監(jiān)管與核查，及時發(fā)現(xiàn)其中所存在的問題并提出可行建議并提交給企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量評價的依據(jù)，其部門工作人員的業(yè)務(wù)能力與工作質(zhì)量影響著企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

三、內(nèi)部審計(jì)特征

(一)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)是具有內(nèi)向性的內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部相關(guān)審計(jì)人員抱著對單位負(fù)責(zé)的態(tài)度，在遵循國家相關(guān)法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)制度的前提下對單位內(nèi)部進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審查并編制相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)都是在本企業(yè)、本部門、本單位下進(jìn)行的，旨在督促內(nèi)部管理與經(jīng)濟(jì)效益的完善提高。內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果服務(wù)對象僅局限于企業(yè)、部門、單位內(nèi)部的相關(guān)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)人員。

(二)相較于其他審計(jì)過程，內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)相對簡單，工作效率更高由于內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對象和服務(wù)對象都是本企業(yè)和本單位的經(jīng)營活動和相關(guān)人員，因此其審計(jì)過程相對于其他審計(jì)過程來說要簡單一些。一般情況下，內(nèi)部審計(jì)可以分為前期規(guī)劃、具體實(shí)施、編制報(bào)表與后續(xù)四個部分。在內(nèi)部審計(jì)的前期規(guī)劃階段，審計(jì)人員往往可以根據(jù)企業(yè)的日常經(jīng)營活動和自己的日常工作來進(jìn)行，這在一定程度上可以減少審計(jì)人員的工作量以及因?yàn)閷徲?jì)工作帶給企業(yè)其他工作人員的影響；在具體實(shí)施階段，由于審計(jì)人員對于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況都比較清楚，所以內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)施階段效率比較高；部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編制好以后可以在第一時間了解其反映的問題并針對問題作出及時調(diào)整；在審計(jì)報(bào)告編制好以后后期如需調(diào)整，審計(jì)人員也可以在短時間內(nèi)完成修改和改進(jìn)。

四、內(nèi)部審計(jì)特征對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要手段，在企業(yè)內(nèi)部控制中起著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)狀況的核算和審查，可以迅速找出內(nèi)部相關(guān)工作中存在的問題并及時匯報(bào)給相關(guān)負(fù)責(zé)人，進(jìn)而做出及時的調(diào)整與應(yīng)對，可以找出企業(yè)內(nèi)部控制制度中不足之處并加以完善，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與競爭力。

(一)科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)人員配置可以有效提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量企業(yè)要根據(jù)公司的實(shí)際情況與實(shí)際規(guī)模來科學(xué)合理的設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門的人員規(guī)模與人員配置。如果內(nèi)部審計(jì)人員過少，則會造成內(nèi)部審計(jì)人員工作量過多，進(jìn)而肯定會影響其工作進(jìn)度，使內(nèi)部審計(jì)部門不能及時有效的編制出審計(jì)報(bào)表，相關(guān)負(fù)責(zé)人也就不能第一時間得到審計(jì)報(bào)表中的問題反饋，這樣即使企業(yè)內(nèi)部存在問題也不能及時發(fā)現(xiàn)和處理，進(jìn)而影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。另外，內(nèi)部審計(jì)人員的配置也要合理，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)需要涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，因此也就需要不同的專業(yè)型人才，只有這樣，內(nèi)部審計(jì)人員才能各司其職，協(xié)調(diào)互助，及時有效的完成內(nèi)部審計(jì)工作，更好的為企業(yè)服務(wù)。

(二)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力是內(nèi)部控制管理成功的重要保證內(nèi)部審計(jì)人員尤其是內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人員的業(yè)務(wù)能力關(guān)系到其是否能編織出反映出企業(yè)實(shí)際情況的審計(jì)表報(bào)，能否及時有效的反映出企業(yè)生產(chǎn)所存在的問題，因此，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力是內(nèi)部控制管理成功的重要保證。企業(yè)要對內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力作出準(zhǔn)確評判，審計(jì)人員也要不斷學(xué)習(xí)，努力提高自己的專業(yè)素養(yǎng)，讓企業(yè)能夠放心地把工作交給自己。

五、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制管理之間是相輔相成的，二者缺一不可。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以反映出企業(yè)內(nèi)部控制管理中的不足，是改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的依據(jù)。反過來說，科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動，提高企業(yè)的工作效率，從而為相關(guān)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作提供了良好的工作環(huán)境，使內(nèi)部審計(jì)工作更加高效。企業(yè)要通過內(nèi)部審計(jì)所反映出的問題及時完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度，提高企業(yè)的管理水平與生產(chǎn)效率，加快企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而使企業(yè)在現(xiàn)代化激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，砥礪前行。

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作者：王天天 孔紅 單位：江蘇蘇亞金誠會計(jì)師事務(wù)所