國企內審力量服務高質量發展思考

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摘要：黨的報告作出明確判斷，我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段。研究國家審計如何調動國有企業內部審計力量，有利于國有企業改革發展、推動經濟高質量發展。通過對國家審計調動國有企業內部審計力量服務經濟高質量發展的“三個切入點”進行分析。結合當前國有企業改革發展的新動向，指出當前國家審計調動內部審計應圍繞當前“三個高頻熱詞”，動態性調整國有企業內部審計的計劃安排和審計重點指導。結合當前一些地方的審計機關調動內部審計過程中存在的缺陷和不足，探索國家審計、國有企業內部審計構成的審計監督體系嵌入國有企業治理體系、持續服務經濟高質量發展的運行機制。

關鍵詞：國家審計;內部審計;國企改革;高質量發展

黨的報告作出明確判斷，我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段。促進經濟高質量發展，是當前和今后一個時期確定發展思路的根本要求，是以習為核心的黨中央對我國發展條件和發展階段作出重大判斷后的重要舉措。研究如何把握“經濟高質量發展”與國有企業改革發展的內在聯系，找準經濟高質量發展目標下國家審計調動國有企業內部審計力量的切入點，探索審計監督嵌入國有企業治理體系、持續服務經濟高質量發展的運行機制，具有重要的現實意義。

1調動國企內部審計力量的“三個切入點”

推動我國經濟高質量發展是一項復雜的系統工程，既要注重“頂層設計”，也要注重“基層探索”，更要堅持兩者的良性互動。國有企業作為我國國民經濟的重要支柱，在實現我國經濟高質量發展中承擔著重要歷史任務，發揮著主力軍的作用。國家審計注重從“三個切入點”調動國有企業內部審計力量服務經濟高質量發展。1.1立足改革全局的“高度”，促進國有企業改革發展的“頂層設計”指出，要把改革推向前進，頂層設計的緊迫性日益凸顯。尤其是對那些制約我國未來改革發展的全局性、關鍵性問題，必須進行頂層設計。國家審計負有國家社會經濟運行情況總體監督的職能，對涉及公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任開展審計，天然具有“寬視野”的特質。這種特質決定國家審計要從促進改革系統性、整體性的高度，將國有企業的改革發展放在經濟社會發展全局下審視和思考。要圍繞黨中央、國務院的決策部署目標，從構建促進經濟高質量發展體制機制、建設現代化經濟體系的高度謀劃國有企業內部審計的指導監督工作，促進國有企業內部審計在工作中明方向、顧大局、抓重點、出實效，推動國有企業的改革發展與改革發展全局同頻共振，從而形成推動經濟高質量發展的合力。1.2拓展審計監督的“廣度”，護航國有企業改革發展的“基層探索”當前，國有企業的“基層探索”更多地扮演風險實驗、頂層實驗、空間實驗的角色。國有企業內部審計本身就對所在單位財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理開展經常性、詳細地審計，具有覆蓋范圍廣、監督日常化、監督介入早、問題處理及時、能制度化解決審計中發現的帶有普遍性的問題等獨特優勢，自帶“本地通”的特質。在為“基層探索”護航過程中，國家審計可以利用國有企業內部審計這種特質，讓審計關口前移，抓早抓小抓預防，不僅從基礎性、源頭性發揮國有企業自我凈化、自我完善、抵御風險的能力，也要做好試點企業可復制、可推廣的經驗和模式的跟蹤、提煉。同時，國家審計應從強化改革協同性的角度統籌謀劃審計體制機制改革，消除監督盲點，推動內部審計職業化，構建包含國有企業內部審計的集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。1.3加大內審成果挖掘的“深度”，注重從“‘頂層設計’與‘基層探索’良性互動”的角度促進國有企業的改革發展改革開放在認識和實踐中的每一次突破和發展，無不來自于基層的實踐和群眾的智慧。這就要求國家審計要綜合多方信息，注重國有企業內部審計的成果運用，特別是國有企業試點單位內部審計的成果運用，發揮國有企業內部審計“以點促面”的效果。既要透過苗頭看趨勢，著力發現國有企業和國有資本管理運營中存在的普遍性、傾向性、典型性問題，加大對國有企業改革發展中系統性風險隱患的揭示力度，增強國有經濟活力、控制力、影響力和抗風險能力；也要透過微觀見宏觀，關注國有企業改革發展中事關長遠的質量變革、效率變革、動力變革問題，從體制、機制缺陷上有針對性提出改進建議，加快形成促進經濟高質量發展的指標體系、政策體系、標準體系、統計體系、績效評價、政績考核，營造跨越趕超、經濟長期高質量發展的良好外部環境。

2圍繞當前“三個高頻熱詞”調整國有企業內部審計的計劃安排和審計重點的指導

經濟高質量發展目標下，國有企業改革發展有許多新情況、新問題、新趨勢。當前，國家審計調動國有企業內部審計力量應重點圍繞當前“三個高頻熱詞”，堅持問題導向，堅持強化監管與增強活力相結合，抓好國有企業內部審計的計劃安排和審計重點的指導。2.1圍繞“供給側結構性改革”，在引領經濟發展新常態上強措施。一是圍繞“五大任務”，促進政策落實落地。要圍繞“去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板”五大重點任務，對國有企業落實任務中取得的成效進行績效評估，重點關注國有企業貫徹執行“破”“立”“降”政策措施的情況，對國有企業目標任務脫離實際、改革政策落實偏差等突出問題要及時提醒。二是守住“風險底線”，增強駕馭風險的能力。根據所處階段梳理國有企業改革發展中的“風險清單”，做好風險排查工作。注意總結各項經濟政策在實際操作過程中給國有企業帶來的利好與風險，重點關注“僵尸企業”問題處理、金融服務實體經濟的實施效果、PPP項目等政府變相融資領域的風險處置。2.2圍繞“深化國有企業改革”，在推動現代化經濟體系建設上能善作為一是關注國有資產資本運行情況，護航經濟體制改革。圍繞提出的“是否有利于國有資本保值增值、是否有利于提高國有經濟競爭力、是否有利于放大國有資本功能”的“三個有利于”標準，以資本為紐帶推動內部審計全覆蓋，對國有資本投資、運營公司側重“管資本”能力的評估，對企業的治理結構、運行模式、目標達成情況進行內部審計。二是關注創新驅動發展情況，助力打造經濟增長新引擎。圍繞“大眾創業萬眾創新”“中國制造2025”等創新驅動發展戰略，對產學研結合、科技成果轉化等研發經費使用情況開展內部審計，重點關注關鍵核心技術研發、高附加值的尖端產品開發、知名高端品牌打造的情況，推動國有企業建立符合科技創新規律和市場經濟運行規律、有利于調動和保護科研人員積極性、有利于多出科技創新成果和成果轉化的運作機制。2.3圍繞“全面從嚴治黨”，在規范權力運行、聚力經濟高質量。發展上勇擔當要以國有企業經濟責任審計為支點，主要做好以下聚焦：一是聚焦權力運行，促進正確用權。循著權力運行軌跡，緊盯權力集中、資金密集、資源富集、資產聚集的部門和崗位，檢查“三重一大”決策制度落實情況，加強對國有企業關鍵業務、改革重點領域、國有資本運營重要環節的內部審計。二是聚焦責任履行，促進盡責擔當。把問責、問廉、問效貫穿始終，圍繞中央“三個區分”，做好改革創新過程中的風險評估、責任界定、問題提醒和績效評價，調動員工干事創業的積極性，區別“敢作為”與“亂作為”，為勇于擔當、銳意進取的干部護航。三是聚焦廉潔從業，促進干凈用權。緊盯國有企業“四風”老問題、新動向，對國有企業干部廉潔從業情況以及落實中央八項規定情況做好內部審計，將腐敗扼殺在萌芽中，在國有企業內部筑起反腐敗的“防火墻”。

3激活國有企業內部審計在審計監督體系中作用的“兩個探索”

后，審計署先后出臺《審計署關于內部審計工作的規定》《審計署關于加強內部審計工作業務指導和監督的意見》等政策規范，為調動國有企業內部審計力量服務經濟高質量發展提供了基本遵循。但在政策實際推進中發現，一些國有企業的內部審計工作仍然存在作用發揮不充分、發展不均衡、獨立性較弱等問題。國家審計應努力推動與國有企業內部審計的協同發展，探索國有企業審計監督運行機制嵌入國有企業治理體系的設計、調整與優化，為持續服務經濟高質量發展提供體制機制支撐。3.1破解國有企業內部審計資源“碎片化”，探索“統籌協作”，不斷提升服務經濟高質量發展的整體效能當前，一些地方審計機關未較好調動國有企業內部審計力量形成監督合力。一些地方的國有企業內部審計各自為陣、力量分散，審計工作“碎片化”，較難發揮服務大局的作用。內部審計、國家審計、國資委、紀檢監察等監督機構只在某一環節、某一方面發揮監督作用，對同一事項沒有形成完整的監督鏈條，監督職能“碎片化”。因此，一是統籌內審資源，優化審計監督體系。將國有企業內部審計的指導監督與國家審計業務工作同部署、同落實、同檢查，適時開展由國家審計統一組織、內部審計協同、以“大項目”“大兵團”“大數據”為特點的同步審計、協同審計、交叉審計。二是引導外部協作，發揮內審在黨和國家監督體系中的作用。在監督信息共享、監督成果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實、問題線索移送與案件協查等方面建立同國有企業相關的監督機構，有效地協同聯動和監督會商機制。3.2破解國有企業內部審計發展“不均衡”，探索“指導檢查”，有序提升服務經濟高質量發展的效率質量當前，仍有一些國有企業的“人、財、權、編”得不到體制機制保障，存在企業領導不重視、機構定位模糊、人員專業性不強、工作質量不高、發現問題的整改不到位等問題，未能充分發揮內部審計的作用。因此，一是加強分類指導，推動內部審計能力提升。根據不同時期、不同國有企業類別明確價值點、風險點，制定操作規程、實務指南，動態編制國有企業“風險清單”，促進國有企業自我規范。以能力建設為核心，建立內部審計人員管理制度、高級內部審計人才培養激勵機制和職業保障制度，通過“以審代訓”“結對幫學”等方式建設內部審計職業培訓體系。二是加強考核檢查，倒逼內部審計質量提升。將“風險清單”對照排查情況、內部審計運行機制建立和運行情況、內部審計結果整改情況與國有企業干部考核、任免、獎懲相掛鉤，對重大違法違紀違規問題應當發現而未發現或敷衍不追、隱匿不報、查處不力的要追究相關責任人的失職瀆職責任。完善國有企業內部審計優秀項目評選機制，發揮典型示范和引領作用。

參考文獻

[1]胡瑩.新審計署關于內部審計工作的規定解讀[J].審計月刊,2018(3).

[2]朱忠明.對國家審計有效服務經濟高質量發展的思考[N].中國審計日報,2018-5-2(5).

作者:朱立 單位:紹興市審計局