企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題與優(yōu)化設(shè)計(jì)

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摘要：在新時(shí)代背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快，我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題屢見不鮮。本文分析了目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題，并提出了完善的解決措施，希望可以幫助提高企業(yè)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，并提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)報(bào)告；解決措施

1內(nèi)部審計(jì)的概念

內(nèi)部審計(jì)是指能夠獨(dú)立評(píng)價(jià)組織中各類業(yè)務(wù)，判斷是否遵循公認(rèn)的程序與方針，是否符合規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)，是否經(jīng)濟(jì)合理地使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)客觀獨(dú)立的鑒證與咨詢服務(wù)，本質(zhì)是為增加組織的價(jià)值并改善組織的經(jīng)營(yíng)管理情況。

2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

2.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善。我國(guó)建立內(nèi)部審計(jì)制度起步較晚，企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)制度不完善，導(dǎo)致我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置產(chǎn)生很多模式。企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)本質(zhì)是企業(yè)的一個(gè)內(nèi)部部門，其獨(dú)立性較差。內(nèi)審人員是被審部門的重要組成部分，實(shí)質(zhì)是為本企業(yè)利益服務(wù)，容易產(chǎn)生依附性，內(nèi)審人員執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度將受到領(lǐng)導(dǎo)的影響，工作質(zhì)量及最終結(jié)果直接受單位領(lǐng)導(dǎo)的制約。甚至有的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人同時(shí)兼任本企業(yè)內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，單位監(jiān)督制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致單位存在隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力的不良情況。2.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化程度不高。內(nèi)部審計(jì)的信息化是企業(yè)信息化工程建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，需要健全的制度作為支撐點(diǎn)。單位在實(shí)際工作中還存在一些問題，比如內(nèi)部審計(jì)信息化的制度流程有待健全，內(nèi)部審計(jì)電子數(shù)據(jù)的安全性缺乏保障。如今信息技術(shù)化日新月異，單位內(nèi)部審計(jì)工作中的電子信息安全需要不斷加強(qiáng)，現(xiàn)有的審計(jì)準(zhǔn)則部分內(nèi)容已不能適應(yīng)新時(shí)期發(fā)展的要求，用來規(guī)范審計(jì)工作的配套制度又處于探索階段，審計(jì)人員工作開展時(shí)缺乏完善的準(zhǔn)則和內(nèi)控流程引導(dǎo)，因此可能帶來未知的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.3內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)低?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備豐富的專業(yè)知識(shí)技能及專業(yè)審計(jì)水平，要培養(yǎng)熟悉企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律的能力，了解資本市場(chǎng)與投資、融資規(guī)則等，同時(shí)更應(yīng)注重與各部門人員的溝通技巧。但是在實(shí)際情況中，國(guó)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏基本的投資知識(shí)與審計(jì)判別能力，對(duì)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)知識(shí)的更新程度不高，沒有及時(shí)學(xué)習(xí)最新的審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)知識(shí)相對(duì)陳舊匱乏，很難適應(yīng)目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，同時(shí)不能滿足新時(shí)代下企業(yè)發(fā)展需求。有些企業(yè)未形成完善的內(nèi)部審計(jì)組織體系，缺少內(nèi)部專業(yè)審計(jì)人員，很難進(jìn)行合理分工合作，難以完成計(jì)劃和方案確定的任務(wù)。有些企業(yè)不能根據(jù)審計(jì)人員層級(jí)和職業(yè)發(fā)展需要確定審計(jì)繼續(xù)教育內(nèi)容，并且沒有建立有效的內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制。

3現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化措施

3.1建立完善內(nèi)部審計(jì)制度體系。明確的審計(jì)目標(biāo)對(duì)于審計(jì)部門的工作效率和執(zhí)行力度起到關(guān)鍵作用，因此，為保障企業(yè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，首先企業(yè)應(yīng)該建立起完善的內(nèi)部審計(jì)制度體系，將企業(yè)財(cái)務(wù)人員和各級(jí)專業(yè)工作人員納入到審計(jì)考核中，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部整個(gè)范圍內(nèi)的有效監(jiān)管。其次，應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)歸納到企業(yè)管理的制度化、規(guī)范化的軌道，明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)權(quán)利、行為規(guī)范等，使審計(jì)工作開展事半功倍。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范以后，才能使審計(jì)工作更加獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)工作才能做到公正透明。最后，應(yīng)該提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨(dú)立性。單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮職能作用的前提是獨(dú)立性與權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的束縛，必須獨(dú)立客觀地開展工作，建立內(nèi)部審計(jì)處理賞罰分明的制度，建立內(nèi)審人員崗位責(zé)任制、審計(jì)人員考核激勵(lì)制度等。3.2提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化程度。隨著信息化日新月異，信息技術(shù)已經(jīng)不斷運(yùn)用到企業(yè)管理中。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)不僅可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，而且是內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的必然選擇。新時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展主流就是信息化，信息化不僅是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的客觀要求，也是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)電子信息化的重要標(biāo)志。審計(jì)工作可以借助計(jì)算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，對(duì)數(shù)據(jù)與資料進(jìn)行科學(xué)的處理，提升審計(jì)工作效率。企業(yè)管理人員應(yīng)該及時(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)，為保障內(nèi)部審計(jì)電子數(shù)據(jù)的安全性與有效性，平臺(tái)操作人員應(yīng)該及時(shí)上傳數(shù)據(jù)，及時(shí)共享電子數(shù)據(jù)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)的訪問權(quán)限控制，及時(shí)記錄授權(quán)使用用戶的操作日志，配備專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行日常維護(hù)和修整信息化平臺(tái)，保證信息平臺(tái)運(yùn)行的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)信息化帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提升，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)的職能，內(nèi)部審計(jì)信息化可幫助企業(yè)審計(jì)人員適時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題線索并進(jìn)行及時(shí)統(tǒng)計(jì)分析，提出合理可行的對(duì)策措施。通過對(duì)被審計(jì)單位的長(zhǎng)期跟蹤調(diào)查，不斷完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)有關(guān)問題進(jìn)行整改，最終提高審計(jì)質(zhì)量，大力提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。3.3全面提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)。首先，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該不斷提高自身業(yè)務(wù)水平與職業(yè)道德素質(zhì)，利用業(yè)余時(shí)間學(xué)習(xí)不斷提高自身文化層次，及時(shí)了解最新財(cái)務(wù)政策及變革準(zhǔn)則，不斷學(xué)習(xí)最新的審計(jì)方法與財(cái)務(wù)理念。企業(yè)要不斷鼓勵(lì)現(xiàn)有在職審計(jì)人員周末參加各類學(xué)歷學(xué)習(xí)，擴(kuò)充知識(shí)領(lǐng)域，提高學(xué)歷和技術(shù)職稱水平，培養(yǎng)出高素質(zhì)的內(nèi)審人才。企業(yè)要加強(qiáng)培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力，充分發(fā)揮公司治理功能的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的法制教育，增強(qiáng)其法律意識(shí)，在內(nèi)部審計(jì)工作中嚴(yán)格遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，遵守國(guó)家法律法規(guī)，不以審謀私。其次，審計(jì)人員對(duì)其他部門尤其是應(yīng)該了解經(jīng)常需要被審計(jì)的部門的業(yè)務(wù)流程及相關(guān)知識(shí)。企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部審計(jì)工作考核標(biāo)準(zhǔn)，建立內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)激勵(lì)制度。根據(jù)企業(yè)制定的考核標(biāo)準(zhǔn)，量化內(nèi)部審計(jì)人員考核任務(wù)，按照內(nèi)部審計(jì)人員任務(wù)完成情況，對(duì)比單位考核標(biāo)準(zhǔn)確定考核結(jié)果，最后根據(jù)考核結(jié)果獎(jiǎng)罰分明，據(jù)此考察審計(jì)人員專業(yè)水平與工作能力。每到年終時(shí)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作開展情況、審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查，把內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)秀的單位與先進(jìn)個(gè)人作為榜樣，并對(duì)其分別予以通報(bào)表?yè)P(yáng)與獎(jiǎng)勵(lì)。

4結(jié)論

在當(dāng)今新時(shí)代背景下，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在著一些問題，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)該構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)制度，建設(shè)信息化平臺(tái)及規(guī)范化發(fā)展，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)，增強(qiáng)企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力，保障企業(yè)在未來發(fā)展立于不敗之地。

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作者:徐琪 單位:青海民族大學(xué)