大數(shù)據(jù)時(shí)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)策略

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摘要:守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)底線、打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)，是我國(guó)建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。銀行內(nèi)審部門(mén)要緊密聯(lián)系外部環(huán)境深刻變化和我國(guó)改革發(fā)展穩(wěn)定面臨的新情況、新問(wèn)題、新挑戰(zhàn)，充分認(rèn)識(shí)防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)的重要性和緊迫性，主動(dòng)作為、勇于創(chuàng)新，努力做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的早識(shí)別、早預(yù)警、早發(fā)現(xiàn)、早處置。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，人們的生產(chǎn)和生活方式發(fā)生了翻天覆地的變化，數(shù)據(jù)的種類越來(lái)越多，數(shù)據(jù)的體量越來(lái)越大，數(shù)據(jù)的聯(lián)系越來(lái)越密切……這無(wú)疑向?qū)徲?jì)理論創(chuàng)新、審計(jì)方式變革、審計(jì)技術(shù)改造提出了新的挑戰(zhàn)。本文從大數(shù)據(jù)的概念入手，分析了大數(shù)據(jù)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的影響，以及帶來(lái)的挑戰(zhàn)，并提出了應(yīng)對(duì)的措施。

關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù)時(shí)代;審計(jì)工作;風(fēng)險(xiǎn)防范;審計(jì)建議

一、大數(shù)據(jù)的概念

狹義的大數(shù)據(jù)(bigdate)是指無(wú)法在一定時(shí)間范圍內(nèi)用常規(guī)軟件工具進(jìn)行捕捉、管理和處理的數(shù)據(jù)集合，是需要新處理模式才能具有更強(qiáng)的決策力、洞察力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長(zhǎng)率和多樣化的信息。它具有5V特點(diǎn)，即Volume(大量)、Velocity(高速)、Variety(多樣)、Value(低價(jià)值密度)、Veracity(真實(shí)性)。廣義的大數(shù)據(jù)應(yīng)該是一個(gè)寬泛的概念，不僅包括數(shù)據(jù)本身，還包括分析大數(shù)據(jù)所運(yùn)用到的各種技術(shù)。面對(duì)海量數(shù)據(jù)，只有融合計(jì)算機(jī)科學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、應(yīng)用數(shù)學(xué)等諸多領(lǐng)域的知識(shí)，采用諸如關(guān)聯(lián)規(guī)則學(xué)習(xí)、簇類分析、數(shù)據(jù)整合、數(shù)據(jù)挖掘等大數(shù)據(jù)技術(shù)，才有可能將抽象的數(shù)據(jù)變?yōu)榫哂懈鞣N價(jià)值的信息。

二、大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)工作的影響

(一)改變傳統(tǒng)的審計(jì)思維模式。傳統(tǒng)審計(jì)重在查錯(cuò)糾弊，受技術(shù)手段的限制，審計(jì)人員的思維常常是簡(jiǎn)單的單線思維模式，更多地局限于單一樣本、個(gè)別問(wèn)題、少量風(fēng)險(xiǎn)的點(diǎn)上，難以向風(fēng)險(xiǎn)的面上擴(kuò)展，導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題查不深、查不透。而隨著大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析技術(shù)、可視化分析技術(shù)的推廣運(yùn)用，培養(yǎng)審計(jì)人員的思維模式向整體思維模式轉(zhuǎn)變，由表及里、由淺入深，學(xué)會(huì)站在全局的角度看問(wèn)題，強(qiáng)調(diào)通過(guò)發(fā)散性思維推進(jìn)局部問(wèn)題得到進(jìn)一步升華，注重運(yùn)用邏輯思維總結(jié)客觀規(guī)律并推演至全局。(二)打破傳統(tǒng)的審計(jì)組織模式。長(zhǎng)期以來(lái)，業(yè)務(wù)部門(mén)組織模式是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)最常見(jiàn)的組織模式，其核心就是按照審計(jì)業(yè)務(wù)類型的不同劃分不同的部門(mén)，比如將內(nèi)審部門(mén)劃分為信貸、財(cái)會(huì)、IT、責(zé)任審計(jì)等，每一個(gè)部門(mén)所關(guān)注的審計(jì)業(yè)務(wù)都不同。該模式下專業(yè)性得到充分體現(xiàn)，但協(xié)同審計(jì)的能力卻被弱化，是典型的單線思維模式下的產(chǎn)物。而基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，數(shù)字化審計(jì)資源組織模式應(yīng)運(yùn)而生。該模式的特點(diǎn)就是通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)的分析，確定審計(jì)方向和重點(diǎn)，再組織相應(yīng)人員組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目。該模式充分體現(xiàn)了整體思維的特點(diǎn)，有效地打破業(yè)務(wù)邊界。比如，針對(duì)某一客戶，可以對(duì)其在銀行的貸款、存款、交易結(jié)算量、理財(cái)、投資等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，對(duì)客戶進(jìn)行較為精準(zhǔn)的全身畫(huà)像，而非局部特寫(xiě)，最終得出該客戶的整體風(fēng)險(xiǎn)水平、對(duì)銀行的綜合回報(bào)等，從而評(píng)判對(duì)該客戶是應(yīng)該積極維護(hù)，還是逐步退出的策略。(三)實(shí)現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值增值。2016年，銀監(jiān)會(huì)印發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》中，指出內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升。而目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)大多以合規(guī)性審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)為主，以發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題為主要目標(biāo)，這對(duì)保障商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行發(fā)揮了重要作用，但對(duì)如何有效促進(jìn)商業(yè)銀行價(jià)值提升體現(xiàn)尚不充分。也就是說(shuō)目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能發(fā)揮得最為充分，但評(píng)價(jià)和咨詢職能發(fā)揮不足。大數(shù)據(jù)技術(shù)充分運(yùn)用了數(shù)據(jù)的連貫性、完整性、關(guān)聯(lián)性的特點(diǎn)，為審計(jì)人員提供了可靠、便捷的趨勢(shì)分析、整體分析模型，使商業(yè)銀行內(nèi)審部門(mén)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的價(jià)值創(chuàng)造能力進(jìn)行評(píng)價(jià)和咨詢成為可能。

三、大數(shù)據(jù)給審計(jì)工作帶來(lái)的挑戰(zhàn)

(一)技術(shù)瓶頸。在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，無(wú)論是數(shù)據(jù)采集，還是數(shù)據(jù)存儲(chǔ);無(wú)論是數(shù)據(jù)挖掘，還是數(shù)據(jù)清理;無(wú)論是統(tǒng)計(jì)分析，還是模型建立，都依賴于大數(shù)據(jù)技術(shù)的充分運(yùn)用。同時(shí)，針對(duì)審計(jì)對(duì)象特定行為的復(fù)雜性，需要借助地理信息技術(shù)、物理化學(xué)測(cè)量技術(shù)等大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法。在進(jìn)行制度審計(jì)時(shí)，評(píng)估制度是否存在不合理之處，必然采用大數(shù)據(jù)技術(shù)中的文本分析技術(shù)等。諸如此類的技術(shù)種類繁雜、更新迅速，如何能夠快速地將技術(shù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)方法和工具，是擺在審計(jì)人員面前的一道難題。(二)資源瓶頸。大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)數(shù)據(jù)類型包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)三種。就商業(yè)銀行而言，大數(shù)據(jù)不僅是現(xiàn)有的審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)中的數(shù)據(jù)，還應(yīng)該包括各業(yè)務(wù)部門(mén)使用的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、監(jiān)管部門(mén)的公開(kāi)信息、社交媒體所提供的數(shù)據(jù)、甚至是物聯(lián)網(wǎng)傳感器和智能設(shè)備自動(dòng)搜集的數(shù)據(jù)。如何通過(guò)合法、有效、便捷的渠道持續(xù)獲取上述數(shù)據(jù)、安全保存和運(yùn)用這些數(shù)據(jù)，是審計(jì)工作必須面對(duì)的新課題。(三)人才瓶頸。對(duì)于長(zhǎng)期從事傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，大數(shù)據(jù)技術(shù)是全新的知識(shí)，是經(jīng)驗(yàn)的盲區(qū)，針對(duì)每一項(xiàng)技術(shù)從學(xué)習(xí)到運(yùn)用無(wú)疑需要一個(gè)較為漫長(zhǎng)的過(guò)程。大數(shù)據(jù)審計(jì)首先要求審計(jì)人員必須具備大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，而培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)思維的基礎(chǔ)就是跨領(lǐng)域的知識(shí)結(jié)構(gòu)、卓越的知識(shí)整合運(yùn)用能力、超前的分析預(yù)判能力和總體把控能力，這些無(wú)疑是對(duì)審計(jì)人員專業(yè)能力的巨大挑戰(zhàn)。

四、審計(jì)工作如何應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)

(一)構(gòu)建與大數(shù)據(jù)審計(jì)相適應(yīng)的審計(jì)管理模式。當(dāng)前，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)按傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)條線分工建立的組織架構(gòu)已不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的要求。因此，商業(yè)銀行建立1+N的上下聯(lián)動(dòng)組織體系已成為未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。在這里，1是指大數(shù)據(jù)運(yùn)用部門(mén)，N是指若干專業(yè)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組織架構(gòu)。大數(shù)據(jù)運(yùn)用部門(mén)內(nèi)部分設(shè)數(shù)據(jù)采集、模型設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)分析等團(tuán)隊(duì)，由其統(tǒng)籌審計(jì)計(jì)劃、安排審計(jì)項(xiàng)目、實(shí)施質(zhì)量控制、評(píng)價(jià)審計(jì)效果，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化和信息化。專業(yè)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)具體實(shí)施各類審計(jì)項(xiàng)目，其工作職責(zé)主要為將同質(zhì)同類問(wèn)題進(jìn)行整合，從不同的角度和層面對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行提煉;深入挖掘各類具有傾向性和普遍性特點(diǎn)的審計(jì)問(wèn)題，最大限度地?cái)U(kuò)展審計(jì)成果運(yùn)用的廣度和深度，提高審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值最大化。(二)著力提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。在大數(shù)據(jù)的運(yùn)用過(guò)程中，雖然大家都意識(shí)到了大數(shù)據(jù)的運(yùn)用對(duì)未來(lái)審計(jì)工作所帶來(lái)的顛覆性改變，也都有意識(shí)地加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)，但制約審計(jì)人員更好地運(yùn)用大數(shù)據(jù)的因素卻是數(shù)據(jù)質(zhì)量。以商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)時(shí)間、開(kāi)發(fā)團(tuán)隊(duì)、核心技術(shù)都不相同，造成數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)、表現(xiàn)形式各有差異，同時(shí)，因?yàn)楦鞑块T(mén)對(duì)數(shù)據(jù)的使用程度不同，對(duì)數(shù)據(jù)的管理要求也有嚴(yán)有松，甚至存在因監(jiān)督不到位，數(shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確等情況。因此，建設(shè)兼容性的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，對(duì)數(shù)據(jù)口徑加以規(guī)范，對(duì)數(shù)據(jù)來(lái)源加以整合，切實(shí)把好數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)，為大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。(三)將大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)項(xiàng)目全流程。大數(shù)據(jù)時(shí)代的車輪滾滾向前，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已逐漸落伍，審計(jì)職能作用的發(fā)揮遭受到顛覆性的沖擊。只有與時(shí)俱進(jìn)，主動(dòng)將大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用到審計(jì)項(xiàng)目全流程，才能保證商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作跟上時(shí)代的步伐。比如在審計(jì)抽樣階段，傳統(tǒng)的審計(jì)模式下經(jīng)常受到審計(jì)時(shí)間和地點(diǎn)的約束，一般采用抽樣審計(jì)的方式選擇樣本量對(duì)整體特點(diǎn)進(jìn)行估算，雖然抽樣審計(jì)結(jié)果具有一定的代表性，但受樣本規(guī)模只是審計(jì)對(duì)象一部分這一局限，本身存在著片面性風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響到審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。基于此，必須在審計(jì)中逐漸加大了對(duì)關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)的重視力度，使審計(jì)區(qū)域不再受到以往抽樣樣本的限制，而是將視角拓展到全量數(shù)據(jù)研究，注重從綜合性角度對(duì)樣本進(jìn)行分析，由此增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的全面性和準(zhǔn)確性。也就是說(shuō)審計(jì)人員只充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析結(jié)果，預(yù)判客戶、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)和方向，進(jìn)而確定審計(jì)樣本，徹底改變傳統(tǒng)人工抽樣帶來(lái)的技術(shù)偏差。又如在審計(jì)查證階段，審計(jì)人員只有通過(guò)不斷完善的審計(jì)模型，并借助大數(shù)據(jù)技術(shù)挖掘數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)、規(guī)律和發(fā)展趨勢(shì)，才有可能建立整體風(fēng)險(xiǎn)觀念，從而找到問(wèn)題背后深層次的原因，預(yù)判可能帶來(lái)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提出有針對(duì)性的審計(jì)建議。(四)將人才培養(yǎng)工作提升到戰(zhàn)略高度。大數(shù)據(jù)是在計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展下應(yīng)運(yùn)而生的，人才是企業(yè)數(shù)據(jù)分析處理的執(zhí)行者。大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用是在審計(jì)思路的指導(dǎo)下完成的，如果沒(méi)有大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，即使大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)構(gòu)建得再完善，大數(shù)據(jù)技術(shù)再爐火純青，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。同時(shí)，除了專業(yè)素質(zhì)以外，人才的合作意識(shí)、團(tuán)隊(duì)意識(shí)也是必須重點(diǎn)關(guān)注的培養(yǎng)目標(biāo)。因?yàn)槲磥?lái)的審計(jì)工作更需要團(tuán)隊(duì)作戰(zhàn)，人機(jī)交互、人人協(xié)作、經(jīng)驗(yàn)共享、思路共謀的協(xié)同審計(jì)模式將勢(shì)不可擋。因此，人才的培養(yǎng)不能一蹴而就，必需將其擺在戰(zhàn)略的高度持續(xù)地推進(jìn)，建立靈活的選人用人機(jī)制、科學(xué)的績(jī)效考評(píng)機(jī)制、合理的薪酬激勵(lì)機(jī)制，以時(shí)不我待，只爭(zhēng)朝夕的緊迫感孕育人才成長(zhǎng)的沃土。

五、結(jié)語(yǔ)

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)抓住大數(shù)據(jù)時(shí)代所帶來(lái)的機(jī)遇，不斷健全體制機(jī)制、優(yōu)化組織架構(gòu)、再造審計(jì)流程、培養(yǎng)高素質(zhì)審計(jì)人才隊(duì)伍，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，全力提升審計(jì)工作質(zhì)量和效率，為守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)底線、打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)發(fā)揮積極的作用。

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作者:毛海燕 單位:中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局成都分局