發揮內部審計提升風險防控研究

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摘要：本文結合人民銀行淮南市中心支行的實踐，就如何發揮內部審計在基層人民銀行風險防控中的作用進行探討，以充分發揮內部審計風險防控職能，體現內部審計價值。

關鍵詞：人民銀行，內部審計，風險防控險

防控是新時期人民銀行治理的重中之重。近年來，人民銀行淮南市中心支行（以下簡稱淮南中支）深入開展“風險防控能力提升年”活動，創新方式方法，探索和完善有關路徑、模式，充分發揮內部審計在基層人民銀行風險防控中的風險識別、咨詢服務、組織協調作用，促進完善風險管理和內部控制體系，為淮南中支高質量履職提供保障。

一、發揮風險識別作用，夯實風險防控基礎

風險防控的首要環節是準確識別阻礙基層人民銀行安全健康發展的風險。內審部門以風險評估為起點開展工作，通過聚焦評估、聚焦選題、聚焦重點，進一步優化審計監督領域，提高審計發現問題的質量，深入揭示對外履職和內部管理中蘊含的風險隱患。

（一）聚焦評估，增強風險應對能力

在對淮南中支24項業務職能、94項業務領域、883個風險事件進行系統風險評估時，突出關注新業務、新系統、新工具的風險。采用全面收集梳理資料、內外聯動、多方討論分析等方法，強化數據錄入的完整性、合理性，明確各業務領域的風險級別，最大限度提高風險評估的科學性和可用度。內審部門出具的風險評估報告助力淮南中支管理層進一步了解單位、部門所處的風險狀況，關注內控薄弱環節和關鍵風險點，有的放矢地制定針對性風險防范措施，提高內部管理控制實效。如會計財務部門積極采納風險評估結果，在全轄組織開展采購業務風險排查，及時完善了相關采購管理制度。

（二）聚焦選題，科學規劃審計項目

內審部門結合風險量化評估結果，緊貼淮南中支履職目標和黨委中心工作，密切關注內外部形勢變化，跟蹤不同時期和階段的業務發展變化和管理要求，圍繞履職重點、難點、要點開展精準審計，將有限的審計資源聚焦于風險防控的薄弱環節，實現了“風險引導審計、審計關注風險”。近年來，對淮南中支機關開展了合同管理、ACS業務連續性、依法行政、預算管理、安全生產管理、國債管理等審計，著力揭示法律、資金、安全生產管理等方面的風險隱患；對轄內縣支行開展了基建維修改造項目、合同管理、內部控制等審計，持續關注縣支行管理的薄弱環節，促進強化內部管理，防控風險隱患。

（三）聚焦重點，發現深層管理問題

牢固樹立價值增值理念，在圍繞“用錢”“用權”“安全”等重點業務領域實施審計監督時，深化審計內容，將審計重點和發現問題更多地轉移到風險管理和內部控制有效性方面，著力揭示管理性問題和機制性障礙，將內審目標提升到完善組織治理、實現基層人民銀行目標的層次。如開展合同管理審計，在關注合同審核、簽訂、履行等環節規范性的同時，重點關注勞務外包、應簽未簽合同等重要風險事項，尤其是圍繞勞務派遣轉勞務外包、駕駛服務外包等事項，注重從風險管理的角度思考問題，深入挖掘問題背后的管理層面缺陷和薄弱環節，結合背景、現狀和未來形勢，提出規范管理的思路，形成有價值的審計成果，贏得了審計對象的認同。

二、發揮咨詢服務作用，提升風險防控主動性

風險防控的關鍵環節是有效整合、分析分散的風險信息，形成多樣化的價值成果。內審部門以調研分析為依托，注重咨詢服務的重點化、常態化、專業化，將咨詢服務融入基層人民銀行業務活動和風險防控中，避免“小風險”演變為“大問題”，有效提升了風險防控的主動性和有效性。

（一）把握特征，注重咨詢服務重點化

突出將審計發現的重要風險信息及時傳遞給有關部門，引導、提示其加強風險管理和控制。一是加強風險分析研判。如及時總結提煉合同管理、ACS業務連續性等審計發現的普遍性、典型性、傾向性問題，形成《基層行勞務派遣轉勞務外包潛藏的風險應予關注》《基層行駕駛服務外包的風險分析》《ACS業務連續性背景下應急處置管理亟須加強》《基層行委托社會機構采購存在的問題和建議》等專題分析材料，得到行領導的高度重視，批示要求有關部門加強風險預防和研判。同時，對上一年度審計發現問題進行“穿透式”分析，形成綜合分析報告向行黨委匯報，為黨委改進管理、實施風險防控決策提供了參考依據。二是主動開展風險提示。如對有維修改造項目的縣支行，通過座談答疑、發送風險提示書等方式進行風險提示，并從審計角度提出規范化建議，為項目規范操作打下良好基礎，受到縣支行的普遍歡迎。三是對制度修訂提出專業意見。如會計、后勤等部門根據預算管理、采購管理等審計意見，將擬修訂的《零星采購管理暫行辦法》《零星采購操作規程》等制度提交內審部門，充分聽取意見，內審部門均認真研究并提出專業修改意見，確保制度與國家法規、上級行制度和淮南中支管理要求一致。

（二）建立機制，注重咨詢服務常態化

通過建立常態化風險信息疏導機制，強化風險信息內部共享，促進風險防范和處置。一是建立風險信息交流磋商機制。如合同管理審計結束后，內審部門主動召開溝通磋商會，與人事、會計、后勤、法律等部門就審計發現問題進行面對面坦誠溝通，深入分析研討合同管理的風險預防，并在整改落實方面達成共識，取得了明顯的審計效果。二是建立風險信息通報機制。如在淮南中支舉辦的安全保衛風險防范研討會上，內審部門結合近年來安全管理審計、風險評估等情況，重點對安防系統管理、發行庫區、守衛值班管理及槍彈管理等方面的普遍性、典型性、苗頭性風險信息進行了通報，起到了廣泛提示、預防預警作用。三是編發電子期刊開展風險提示。搜集梳理近年來內外部審計案例、重要審計發現等，不定期編發《重要業務風險隱患提示》電子刊物，發送給業務部門和縣支行，要求業務部門和縣支行對照案例開展自查自糾，做到早識別、早預防、早發現、早處置，實現風險關口前移。

（三）提升能力，注重咨詢服務專業化

以加強職業能力建設為核心，努力把內審人員培養成為專業技術人才、監督執紀人才。一是重積累，以學習培訓提升業務素質。建立“內審微講堂”，圍繞學習《審計署關于內部審計工作的規定》、總行要點優秀審計項目和內審遠程培訓教材等，要求內審人員結合專業特長輪流擔任主講人，談認識、講體會、找不足，增加知識積累、提高交流能力和審計觸角的敏銳性。二是重錘煉，以審計實戰提升專業水平。2018年以來，內審部門共15人次參與上級行審計項目，5人次參與上級行專項檢查組、巡視組等，進一步提升了審計監督過程的風險識別能力。三是重調研，以人才培養促進內審可持續發展。堅持“課題帶隊伍、項目帶隊伍”，加大內審案例分析與審計理論實務研究力度，積極參與上級行重點調研課題、內審制度專題研究、內審編研等工作，努力培養“能查、會寫、善分析”的內審干部。

三、發揮組織協調作用，健全風險防控體系

風險防控的最終環節是推動參考建議轉化為風險防控的管理措施。內審部門注重發揮在基層人民銀行風險防控中的組織指導、牽頭協調作用，積極推動各風險管理防線之間的聯動合作，督促審計整改落實，擴大審計成果運用，有效促進淮南中支風險管理和內部控制水平的完善和提高。

（一）標本兼治，筑牢制度“防火墻”

一是推行常態化制度修訂工作。每年3月份組織開展“制度完善月”暨“基礎工作質量提升月”活動，要求各部門以上一年度巡視或審計問題整改情況、上級行檢查和績效考核反饋情況為切入點，從解決制度缺陷、管理漏洞方面“開方下藥”，集中修訂完善業務條線的內控制度和風險防范措施，進一步提高制度的科學性、完整性和有效性，切實發揮好風險管理第一道防線作用。如2018年以來，修訂完善了淮南中支機關財務管理實施細則、零星采購管理暫行辦法、綜合執法檢查實施細則、行政執法信息公示工作規程等，填補了制度空白，掃除了風險盲區。二是大力加強風險防控宣傳引導。組織開展風險防控“微感言”征集、案件警示教育、風險防控研討會等活動，多形式、多渠道調動干部職工參與度，讓風險意識和內控理念進一步入腦入心，成為干部職工的思想和行為自覺。

（二）對癥下藥，系緊條線“安全帶”

一是建立業務條線審計整改聯動機制。圍繞審計發現問題，強化與業務條線主管部門的交流磋商，協同條線部門推動源頭整改。例如，根據對縣支行開展的合同管理、維修改造項目管理等審計情況，向會計、后勤、法律事務等部門發送審計建議書，建議從業務條線加強對縣支行采購管理、低值易耗品管理、基建維修改造工程管理、法律審核等方面的業務指導、人員培訓和監督檢查，進一步督促縣支行加強內部管理，堵塞管理漏洞，發揮好風險管理第二道防線的作用。二是建立審計整改跟蹤核查機制。近年來，內審部門每年組織開展對上一年度審計問題整改情況的跟蹤檢查以及重點審計項目的后續審計，檢查面達100%，對照問題清單逐條驗收確認，對賬銷號，重點核查違反中央八項規定精神、預算執行不到位、采購程序不規范、基建維修管理不到位等問題整改落實情況。通過將審計整改后續跟蹤的制度化、常態化，形成督促審計對象積極整改的長效機制，強化審計成果運用實效，發揮審計“懸劍”作用。

（三）凝聚合力，織密防線“監督網”

一是加強協同監督。內審部門與會計、紀委監察、組織人事等部門聯合組成檢查組，對轄內縣支行落實中央八項規定精神、嚴肅財經紀律情況進行專項檢查，督促縣支行黨組認真履行主體責任，降低業務風險和廉政風險；聯合對貨幣金銀部門開展發行基金倒庫清點專項檢查和發行庫全面檢查，全面排查發行庫管理風險，檢查制度落實情況，消除安全隱患。二是加強信息共享。定期召開由紀委監察、組織人事、內審、宣群、辦公室等部門組成的“大監督”聯席會議，交流監督信息，商討協作事宜，共商預防風險和控制風險隱患的措施和方法。三是加強成果運用。推動巡視、審計等監督檢查結果與業績考核管理、黨風廉政建設、追責問責等工作有機結合，凝聚督促整改整體合力。如在全轄通報審計整改專項核查情況，針對“落實中央八項規定精神、嚴肅財經紀律”等專項檢查發現的問題，由紀委書記主持約談有關縣支行主要責任人，對整改不到位行為進行嚴肅問責，起到震懾作用。

作者：宋競先　單位：中國人民銀行淮南市中心支行