高校內部審計職能的強化

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一、高校內部審計工作職能發揮的現狀

審計本質是獨立的經濟監督，由專職機構和人員評價、鑒證以維護財經法紀、改善管理、提高效益。高校內部審計通過對高校經濟收支、內部控制和風險管理實施監督評價和建議，以促進高校完善治理、實現目標。

(一)高校內部審計現已由供給驅動型

轉向服務內需化。供給驅動型是強制審計型，對審計的需求不是或不主要是高校內部，而是源于上級主管部門。隨著內部審計在風險防范以及創造效益等方面服務效能逐步提高，無論是高校領導還是業務部門都一定程度上產生對內部審計的需求，高校內部審計的內需化服務職能越來越明顯。

(二)服務對象的多樣化。傳統的內

部審計對象多在財務、資產管理部門，其對象單一，主要審查與財務收支、財產安全有關的部門與人員。隨著高校建設步伐、業務范圍的擴大，內部審計工作需從傳統的審計圈子跳出來，拓展審計范圍，向綜合內部控制、風險導向的審計發展。風險導向審計依據風險評估結果確定審計對象、范圍與重點，對高校的內部控制和風險治理進行評價，最終提供鑒證和咨詢建議。

二、高校內部審計工作職能發揮存在的困難

我國現代大學制度是從西方移植的，高校內部審計作為高校教育管理工作的一環，更是在我國高校管理及審計監督體系后才展開。由于起步晚又存在“以西律中”等簡單套用、移植，高校內部審計橫向上模仿西方模式多于縱向上繼承與，缺乏針對自身特點的理論探究與實踐。

(一)傳統上對內部審計認識薄弱

部分高校領導對的內部審計的重要性缺乏認識，甚至將內部審計部門歸類為高校的教學輔助管理部門，從性質上定性為高等學校的教學輔助而非行政服務管理。從認識上看，將內部審計部門認定形式上的國家規定的存在。部分高校的內部審計工作成為應付高校行政主管部門等上級部門的工具，隨意成立與紀檢監察合署辦公甚至置身于財務部門下屬的審計機構，抽調一兩個閑雜人員即濫于充數。流于形式的審計監督，內部審計在風險防范等職能沒有得到發揮，僅剩服務效能。

(二)高校內審人員隊伍建設滯后

內部審計的綜合性要求內部審計人員必須政治過硬、業務精良，需掌握計算機和工程造價等多項跨學科知識。但受編制限制、經費缺乏等因素的影響，部分高校設置的內部審計機構存在人員不足甚至由財務人員兼任的現象。內部審計人員欠缺應有的職業規范和知識，將對審計業務無所適從，進而降低內部審計工作的效率與效果。

(三)審計手段與方法落后

大部分高校內部審計工作人員的審計手段和技術方法內還停留在傳統手工查賬階段，較少通過計算機審計進行數據比對分析，審計范圍不寬，審計效率較低。

三、改進高校內部審計工作相應的措施

新常態下，內部審計應以促進單位完善治理、實現目標為出發點，依法審計，加強監督，提供全方位、多層次的服務。

(一)提高認識

只有從思想上重視內部審計工作，通過建立健全相應的內部審計制度，設置具有獨立性的審計機構，配備配強高校內部審計隊伍，才能保障其內部審計質量和效果。高校要在戰略層面提高對內部審計的認識，建立健全工作制度，配齊配強資源，加大力度，提高內部審計地位，尤其是要保證本單位內部審計工作的獨立性，并在人員、經費、后勤保障等方面為內部審計工作提供更多的保障。內審人員也要理清監督與服務的關系，增強審計職業的神圣使命感和責任感，將監督與堵塞漏洞、改善管理、提高效益的目標有機結合，促進高校事業高速運行。

(二)嚴控審計質量

提升內部審計人員的內部控制審計能力，以高校內部控制審計為抓手，融合內部控制審計入審計的日常工作中，提升審計監督的效果。政治覺悟、業務能力和綜合素質是審計人員進行審計的重要資源，是確保效果和質量的根本保障。要加大對內部審計人員關于內部控制審計方面的培訓，提升審計組成員內部控制審計勝任能力，建設一支精通內部控制與審計等專業的“高精尖”內部審計隊伍。其次，整合審計人力及技術資源，通過分業務類別組成審計組分類實施，將業務交給政治堅定、綜合素質高、業務能力強的審計人員來開展，確保工作的高質量。要根據新形勢對高校內部審計工作的新要求，高標準配好配強內部審計人員，保證內部審計力量，優化內部審計人員，使審計組人員組成在年齡、知識、結構層次、綜合素質等方面最優組合，保證內部審計工作有序健康開展。還有，如果是委托業務，還要嚴把對外委托的審計業務的工作范圍與內容，保障審計結果的質量。

(三)加強審計規章制度建設，合理確定重要性水平

只有建立健全內部審計制度，才能有效規范審計行為，做好審計工作，保證審計質量與效果。高校內部審計工作要結合高校自身實際情況，制訂完善的、適合高校自身的審計規章制度，使內部審計有法可依、有章可循且高效運行。通過合理確定重要性水平，減少不必要的工作量。重要性水平即審計金額的起點，現在高校普遍將經濟業務的重要性水平定為5萬元，但凡金額超過5萬元的合同、采購、基建等經濟業務都需要經過審計。這在教育實力不強的歷史條件下是合理的，但隨著社會經濟的發展，高校經濟業務突飛猛進，高校的經濟規模也在不斷增長，而內部審計人員并不一定能夠不斷壯大，兩者相下必定產生矛盾，內部審計的效率及效果必定沒法保證。因此，建議通過合理確定重要性水平(比如按高校經濟體量的0.5%的標準)，明確審計的關鍵領域及環節，減少不必要的工作量，給審計運行減負及保障審計工作質量。

(四)爭取專項運作經費，保障內部審計部門正常運轉

高校內部審計是政府審計的延伸，但沒有政府審計的地位和經費保障。為確保審計機構正常運轉，避免審計風險，高校內部審計部門必須通過嚴格職責劃分認清地位、通過爭取專項運作經費以保持獨立性，才能更好的發揮審計部門應該發揮的作用。爭取專項運作經費是內部審計部門相對獨立、正常運轉并避免審計風險、提高審計質量的重要保障。

(五)更新審計手段及審計理念

高效的工作是建立在對高效的工具和方法合理應用的基礎上的。內部審計工作要想取得更好的審計質量與效果，也必須合理運用、定期更新科學先進的審計技術與方法。高校內部審計人員要緊跟信息化的步伐，掌握運用計算機數據結構、審計信息化軟件，將這些高效、及時的審計技術與方法創造性地引用到審計工作中。探索開展數字化在線審計，進行互聯網跟蹤，為審計組優化有限的審計人員、合理配置審計資源，從而高效完成審計工作任務。進行審計數字大數據分析，通過數據分析研究和計算機仿真軟件，推動審計工作的現代化、科學化，為預測問題的發展、及時發現問題苗頭及趨勢提供可能。總之，內部審計的職能發揮并不是停留在嘴上、會上，而要從領導層面深入到腦子里去提高意識，從規章制度方面建設好規則，更要合理確定重要性水平以提高效能，努力爭取專項經費來保障內部審計工作的獨立與超脫。具體執行上，要加強對內部審計人員的隊伍建設以提高執行效果，采用現代化審計手段及審計方法以提高效率。只有做到以上五點，審計職能的發揮才能更高質、優效。

參考文獻：

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[3]張鍵琦.高校內部審計工作現狀分析及對策[J].南京林業大學學報(人文社會科學版)，2006，6(4):72~74.

作者：王成千 單位：廣州醫科大學