醫用耗材采購管理的內部審計

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［摘要］醫院在采購耗材時，實施內部審計的主要目的是提高耗資采購的質量，降低采購成本，進一步維護醫院的合法權益，推動社會經濟發展。因此，醫院要加大醫用耗材采購管理的內部審計力度。本文主要分析了醫院開展醫用耗材管理內部審計的必要性，并提出加大醫用耗材采購管理內部審計的建議，旨在促進醫院財務管理穩健發展。

［關鍵詞］醫用耗資；采購管理；內部審計

0引言

隨著社會經濟的不斷發展，醫療制度也在不斷發生改變，對傳統醫療體系產生了較大沖擊。醫院要想實現可持續發展，必須做好內部審計工作，尤其對資金與醫用耗材要加強審計。在此背景下，在維持自身穩定發展的基礎上，醫院如何對醫用耗材采購管理進行有效控制，并提高使用效率，是醫院管理層需要重點關注的問題。因此，醫院應加大醫用耗材審計力度，并進行規范管理，從而促進醫院健康發展。

1醫院開展醫用耗材管理內部審計的必要性

醫院與事業單位、工商企業的市場行為有所不同，在當前的市場環境下，醫院要想更好地發展必須做到開源節流。與采用新型醫療方式、研發先進醫療設備相比，醫院通過開展醫用耗材管理內部審計有利于開展內部審計工作。此外，醫院通過加強內部審計能夠減少浪費，提高醫院資金的使用效率，同時有利于實現醫院整體經濟效益最大化。

2醫用耗材內部審計的特點

2.1審計具有時效性與時點性

各個醫院制定的“醫用耗材采購項目”是在一定階段維持自身正常運轉、提高醫療質量的必備物資。不管何種原因，只要沒有按照計劃完成采購都會對醫院的正常運轉產生影響。同時，由于受經濟環境的影響，醫用耗材的價格具有很大的波動性，且不同供貨商在同一時間段提供的同一種耗材具有不同的價格。上述原因增加了醫院對內部審計的要求，要求其必須有較強的時間觀念，能夠快速、有效地完成醫用耗材審計工作。

2.2內部審計工作人員為復合型人才

醫用耗材種類多，并且具有較廣的采購范圍，同時不同的醫用耗材具有不同的特性。因此，醫院在對醫用耗材采購進行審計的時候，審計人員必須具有較廣的知識面，并能夠及時解決采購過程中遇到的問題。

3醫用耗材采購管理內部審計的內容

3.1采購前的審計

醫院內部在采購醫用耗材時，各個科室將自己所需的耗材填寫在申請表上，經過相關部門以及人員審批后，交給物資采購部門進行統一采購。內部審計相關工作人員要對請購手續是否符合相關要求、采購費用是否超過預算、采購申請表是否按照相關規定經過權限人審批等內容進行重點審計。

3.2采購招標審計

在采購醫用耗材時，醫院基本上是通過詢價、競爭性談判、招標等方式進行，為了更好地開展審計工作，采購部門應制定招議標，審計部門、使用部門、財務部門以及監察部門要參與其中。醫院采購部門在開展招議標時要嚴格遵守公平、公正、公開的原則，要對投標公司的信譽、資質進行審核，并且要記錄完整、清晰的過程，同時，中標結果要由所有參與部門的代表人進行簽字。此外，內部審計部門要對參與部門資料是否齊全、招議標方式是否科學、投標公司資質文件是否符合要求、中標價格是否低于政府中標價格等內容進行重點審計。

3.3合同簽訂審計

按照最后的中標結果，采購部門與中標供應商簽訂相關協議合同。在對合同進行審計的過程中，首先，審計人員要審查合同中所有的條款是否完整、正確；其次，審核中標供應商和耗材的規格、名稱以及價格與中標結果中的內容是否一致、耗材的規格以及注冊名與所提供的器械注冊證是否相符；最后，審核耗材供應商是否具有齊全的證書，如營業執照、許可證、醫療器械注冊證、稅務登記證、法人授權委托書和組織機構代碼等。此外，如果簽約公司屬于公司，那么還要該公司提供所的企業、供應商與公司的合同以及證書，并對公司的資質進行審查，保證其具有合法、有效的經營資格。醫用耗材采購有兩種方式，一種是臨時采購，另一種是長期采購。針對臨時采購尤其是時間較為緊迫的，醫院采購部門要對采購申請是否具有有效性、規范性以及采購價格是否具有合理性進行重點審查；針對長期采購，要根據上述內容簽訂合同，在合同時效中，采購部門的每筆采購工作都要填寫采購申請表以及經過相關權限人審批后才能開展。

3.4驗收入庫審計

在對耗材進行驗收入庫的過程中，醫院要建立完善的制度，明確驗收方式，并設置專業人員對采購耗材進行驗收。在驗收過程中，一旦發現問題，要及時向驗收負責人報告，找到問題發生的原因并及時解決。此外，醫院還要對耗材驗收以及入庫進行審計，主要包括耗材的入庫名稱、數量、規格、金額等內容與實物是否相符，驗收程序是否符合規范，出現問題可不可以及時進行退換貨，驗收結束后有沒有及時進行入庫內容審查。

3.5付款審計

醫院財務部門要加強耗材采購付款管理，完善付款流程，明確付款審核人的權責。付款審計主要是對付款審批手續是否齊全、發票是否有效、付款方式是否符合合同中規定的方式、發表內容是否與入庫一致等內容進行審查。

4加強醫用耗材采購管理內部審計的建議

4.1規范采購行為，建立高效的物資采購審計工作機制

4.1.1加強預算管理

采購部門要嚴格遵守“應編盡編”的要求，將采購項目的預算羅列在部門預算中，落實項目的采購資金來源，明確采購需求，細化采購耗材名稱與種類。同時，相關采購人員在執行采購的過程中要嚴格依據醫院年度總預算或政府采購預算進行，并對執行結果負責。此外，審計部門要嚴格審查采購預算依據、采購審批手續、采購價格、采購方式、耗材供應商，積極引進信譽高、資質好的供貨商，盡可能減少供應商單一的問題，統一制定采購價格，并集中開展采購工作。

4.1.2嚴格計劃審批管理流程

采購人員在開展采購工作時，要嚴格根據上級主管部門以及醫院預算委員會批復的預算進行。同時，審計部門要與預算部門、資產部門以及采購部門加強合作，全方位審查預算資金的使用情況。此外，采購部門要及時重新審計調整后的采購計劃，保證采購耗材的名稱、種類、預算資金、數量與通過審批的預算與資金方案一致。

4.1.3嚴格審核采購文件

采購部門要嚴格審核采購文件，并進一步規范審核流程。同時，采購部門要組織專家對相關技術參數進行論證，公開招標數額標準，尤其不能拆分同一個預算項目中同一類別的耗材。此外，采購部門還要制訂科學合理的招標方案，明確方案中的各個要素。

4.1.4嚴格驗收標準，明確驗收職責

物資采購部門要自行開展項目驗收以及采購機構的驗收工作。在驗收方案中，物資采購部門需要明確驗收流程、驗收方式以及驗收時間，對于專業性較強且技術復雜的耗材可以多設置驗收環節，或者根據相關部門制定的標準流程進行驗收。此外，物資采購部門還要明確分離醫院耗材的采購人與使用人，使用人要參與驗收工作。

4.2加強監督檢查，建立監管機制

醫院應加大信息公開力度，通過醫院的官網、政府平臺公開采購項目的招標環節、投標環節以及中標環節。同時，審計部門要加大耗材采購執行與監管的審計力度，拓寬反映問題的途徑與受理途徑，使審計人員可以通過信箱、電話等方式發現問題，并有效分析、管理與處理風險項目。另外，醫院要構建完善的績效跟蹤監督機制，跟蹤管理預算績效的執行情況，在預算執行完成后，及時評價預算資金的使用情況，對資金使用的效率、經濟性以及效益進行詳細評價。同時，醫院還要加強監督，建立完善的內部管理控制機制，在結合日常評價、內部分析、重點監督、外部評價的基礎上，定期總結與評價內部控制的成效，從而不斷完善內部控制體系。

4.3提高內部審計人員的政治及業務素質

醫院審計部門要配備專門的審計人員，該人員要具有經濟管理、會計、工程技術、審計等專業技能以及較強的業務能力，同時還要嚴格遵守內部審計原則以及職員道德規范，依法審計，做到公正、公平、獨立、保密，才能有效提高審計效率與審計質量。此外，由于醫用耗材采購審計工作涉及很多知識，因此內部審計人員必須不斷提高自身的專業技能，注重學習各個學科的知識，尤其是計算機技術，并能夠熟練操作各種軟件，從而才能及時解決在審計工作中發現的問題。

4.4促進信息系統技術更新和耗材價格更新

為了提高內部審計工作的效率與質量，醫院要不斷更新信息系統的內容與技術。內容更新就是及時檢查醫用耗材的價格、采購信息，并進行及時更新，確保醫用耗材的審計監督工作更具有針對性。技術更新就是更新內部審計的技術設備，尤其要定期維護與更新計算機系統，確保各種醫用耗材信息準確無誤地錄入計算機。

5結語

在醫院日常管理中，采購醫用耗材是醫院發展的一個重要環節，也是醫院開支的重要內容，因此，做好“醫用耗材”的內部審計工作，可以有效地控制好、使用好“醫用耗材”，為醫院資金實現收益最大化提供保障。基于此，醫院要加大醫用耗材采購管理的內部審計力度，進一步優化采購程序，完善耗材采購與管理體系，進一步降低采購成本，推動醫院實現可持續發展。

主要參考文獻

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［2］張詠梅,陳潔.對加強醫院醫用耗材成本管理的探討［J］.世界臨床醫學,2016(13).

［3］祝閏.由內部審計引發的對醫院醫用耗材管理的思考［J］.中國鄉鎮企業會計,2016(9).

作者：詹毅 單位：貴州省遵義醫學院附屬醫院