高校基建工程內(nèi)部審計

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摘要：高校基建工程內(nèi)審工作是起步較遲的，經(jīng)過各方面制度的不斷完善，基建工程內(nèi)部審計的工作質(zhì)量依然不樂觀，基建工程內(nèi)部審計工作中各種現(xiàn)實問題依舊是客觀存在的。那么，怎樣促使內(nèi)部審計的特殊職能得到最大限度的發(fā)揮，做好高校基建工程的審計監(jiān)督工作，從而使得高校基建工程得到有效的管理，促使高校的經(jīng)濟利益得到真正的維護，是目前內(nèi)部審計部門面臨的一個重要問題。文章圍繞高校基建工程內(nèi)部審計開展具體論述，希望能夠?qū)Ω咝５幕üこ虒徲嬘幸欢ǖ拇龠M作用。

關(guān)鍵字：高校基建工程內(nèi)部審計問題分析建議

一、高校基建工程內(nèi)部審計問題分析

從目前高校基建工程內(nèi)部審計的工作現(xiàn)狀來看，其中潛存著一系列的問題阻礙著各項審計工作的有序開展。

（一）審計機構(gòu)不健全，審計人員素質(zhì)參差不齊

審計機構(gòu)不健全、人員專業(yè)不匹配、專業(yè)人員數(shù)量過少、工程審計經(jīng)驗不足是目前各大高校中廣泛存在的一種現(xiàn)象。在審計機構(gòu)的相關(guān)設(shè)置方面，一些高校把審計、紀檢、監(jiān)察合署辦公，逐漸由一名增加至兩名審計人員對審計工作負責。但因?qū)徲嫻ぷ鳑]有一個正確的認識，一些高校在審計人員的配置上并未嚴格把關(guān)，審計人員的專業(yè)水平不能達到審計工作的要求和標準。在審計部門設(shè)置不健全、專業(yè)審計人才缺失等狀況下，高校內(nèi)審工作的主要內(nèi)容通常僅停留在對完工后的工程進行的結(jié)算審計，忽視事前和事中審計，這種事后審計結(jié)算的方式根本無法實現(xiàn)對基建工程的全過程監(jiān)督，最終造成內(nèi)審部門的作用不能完全發(fā)揮。

（二）審計制度不健全，內(nèi)部控制有待進一步完善

目前很多高校雖然早已開展了跟蹤審計工作，但是，由于工程招投標、合同的簽訂、工程量核對、簽證變更、材料定價、工程款撥付、合同項目責任權(quán)限劃分等方面內(nèi)容很多，所以在具體的實踐當中依然沒有形成一套完善化的操作流程及操作規(guī)范，導致內(nèi)部審計人員在實際審計工作中無制度機制可依，依然無法從審計理論和審計制度層面上進行較大的提高。因此，創(chuàng)建完善化的內(nèi)部審計制度，是目前基建工程內(nèi)部審計面臨的一個重大問題。基建工程內(nèi)部審計實務中存在漏洞：第一，招標文件未進行嚴格審查，不嚴密。招標文件是學校與中標單位簽署工程承包合同的前提條件，對招標工作、承發(fā)包雙方都具有明確的約束力。招標文件質(zhì)量的高低對基建工程的造價可以說有著直接性的影響。有的招標文件允許最低價中標，將低價作為最高標準，而忽視“能夠滿足招標文件的實質(zhì)性要求”這個條件，從而給偽劣產(chǎn)品以可乘之機，往往反而選不到滿意的承包商。第二，合同協(xié)議簽署不規(guī)范。在合同的形式上，一些合同并未加蓋公章，很多合同加蓋的是內(nèi)部職能部門或新設(shè)臨時機構(gòu)的印章，但并不具有法律效力。在合同內(nèi)容方面，許多條款與招標確定的內(nèi)容不符合或?qū)嵸|(zhì)性背離；與工程結(jié)算直接相關(guān)的條款內(nèi)容不準確、不全面、甚至前后矛盾；工程進度款支付的條款不符合要求、付款比例過高，一些甚至超出基建工程總造價的90%。從而導致許多工程在竣工驗收之后，施工企業(yè)根本不會有結(jié)算的工程尾款，最終造成許多掛賬工程的存在。第三，改造工程項目施工招標用的圖紙與實際情況相差過大。一些基建工程設(shè)計中標單位對施工圖深化不及時，導致工程一邊設(shè)計、一邊施工的現(xiàn)象存在，容易造成設(shè)計變更、返工等問題的出現(xiàn)。譬如，某學校的消防改造工程，設(shè)計人員對實際現(xiàn)狀并未進行深入的了解，未對室外消防管道的走向、標高、閥門井的位置進行深入研究，甚至設(shè)備的選型、市場價位都不夠明確。在項目實施后，工程出現(xiàn)重大變更，最終導致工期延長、資金浪費、造價失控。第四，簽證不規(guī)范、無審簽。設(shè)計圖紙不會審、會簽以及其他各種原因，會引起施工中不可避免的變更。在實際施工中，施工單位往往利用管理人員缺乏經(jīng)驗，對增加的施工內(nèi)容辦理變更或簽證，而對減少的施工內(nèi)容則有意忽略，結(jié)果導致結(jié)算價款與實際不符的情況。目前基建部門不按規(guī)范要求及時作好簽證的現(xiàn)象也大量存在。另外，一些施工企業(yè)為獲取額外利潤，預結(jié)算時，常常利用建設(shè)單位缺乏專業(yè)知識，高估冒算，造成工程造價的提高。第五，施工資料不全。在項目竣工決算的過程中，經(jīng)常會碰到該項目必備資料不全。有的補簽聯(lián)系單；有的工程項目已經(jīng)交付使用多年，由于建設(shè)部門人員流動頻繁，事過境遷，無法再取得施工資料等等，在這種情況下給工程竣工決算的開展增加了極大的難度。

二、對當前高校基建工程的內(nèi)部審計工作的建議

高校基建工程尤其是專項基金的建設(shè)工程項目審計應當開展全過程的跟蹤審計，對工程立項、設(shè)計管理、招投標、合同管理、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等進行全過程的審查和評價。唯有采用全過程的跟蹤審計才能夠促使基建工程造價得到系統(tǒng)性的有效掌控，將工程成本降到最低程度，使得基建工程得到完善化的管理，確保國家專項資金安全得到有效地保障，避免資金的浪費。

（一）創(chuàng)建完善化的審計制度

完善的審計制度是促使基建審計工作規(guī)范化、程序化、制度化的重要前提條件，學校制度的支持可以說是做好基建審計工作的基本保障。對此，學校要創(chuàng)建完善的審計制度，制定科學合理的審計實施辦法，把握好內(nèi)部審計工作的獨立性，建立一套完善化的審計規(guī)范與審計流程，從而使得高校審計工作向制度化、規(guī)范化、程序化的方向不斷發(fā)展。

（二）加強內(nèi)部審計管理力度

要想做好基建工程內(nèi)部審計工作則需要強化審計工作的管理強度，不斷強化基建審計內(nèi)部管理力度，建立全面化的內(nèi)部約束機制。只要是列入學校預算的基建、維修工程結(jié)算，都要經(jīng)過內(nèi)部審計機構(gòu)的審計后才能夠結(jié)算工程款。認真落實工程項目結(jié)算預審、復審制度，對審計工作流程進行嚴格審查，不斷提高內(nèi)審人員的工作水平，確保工程審計質(zhì)量，將工程造價控制在合理最低的狀態(tài)。

（三）提高工程管理人員素質(zhì)，對人力資源進行科學合理地調(diào)配

高校基建工程施工圖設(shè)計階段當中，工程管理人員一定要密切聯(lián)系有關(guān)設(shè)計單位，第一時間掌握好工程設(shè)計進展情況和當前面臨的問題，保證工程設(shè)計質(zhì)量和進度的同時，控制好工程造價。工程招標確定中標單位后，項目管理人員要認真按照已有的招標文件與工程量清單進行核對，若中標人沒有及時地提交核對相關(guān)請求，那么，就認為中標人是自動放棄，在結(jié)算完成后是不能進行補充的。工程項目管理人員要深入工程施工現(xiàn)場，掌握工程進度，挖掘其中存在的問題，同時與工程監(jiān)理人員全程把握好工程施工內(nèi)容，定期匯總。高校基建工程審計涉及到的范圍是十分廣泛的，其具有顯著的專業(yè)性和政策性特征，為此，審計人員不但要具備較高的專業(yè)技術(shù)水平，同時要有著多方面的專業(yè)知識，并且要有良好的溝通協(xié)調(diào)能力，能夠?qū)π路椒ā⑿录夹g(shù)進行及時的學習和掌握。當前，高校搞工程審計的人員是非常稀缺的，目前固有的審計人員在專業(yè)技能方面是處于一種欠缺的狀態(tài)，很難勝任當前的審計工作。為促使學校的內(nèi)審工作得到最大限度的發(fā)揮，應盡可能地安排審計人員到校外交流學習，并在實踐過程中找到成功的方法，學校也要鼓勵審計人員參加國家職業(yè)資格考試，以考促學，并定期參加造價管理部門組織的培訓，了解最新的政策法規(guī)和行業(yè)動態(tài)。此外，可邀請校外有工作經(jīng)驗的工程造價人員進行指導，使內(nèi)審人員的業(yè)務水平得到不斷提升。

（四）選擇信譽好能力強的造價咨詢單位、招標機構(gòu)

選擇信譽好、能力強的造價咨詢單位與招標機構(gòu)是促使清單和招標文件編制質(zhì)量以及招標活動規(guī)范化的基礎(chǔ)保障。對于學校委托的造價咨詢單位，一定要制定科學合理的質(zhì)量考評方法，這樣才能夠確保造價咨詢公司能夠以高質(zhì)量為基礎(chǔ)認真完成委托的相關(guān)工作。不但要對工程咨詢單位提要求，更要對咨詢單位派駐的工程師的職業(yè)道德進行考察和了解。對于招標機構(gòu)的評估結(jié)論一定要由上級部門領(lǐng)導審批。在整個招標文件中由招標機構(gòu)編制的工程量清單是最關(guān)鍵的部分，需組織工程管理人員來進行審查，同時需要與招標機構(gòu)一同做好相關(guān)工作的預先準備。

（五）規(guī)范合同管理

高校基礎(chǔ)設(shè)施項目的有關(guān)合同不但是工程項目施工和結(jié)算的依據(jù)，亦是審計人員做好審計工作的基礎(chǔ)。有關(guān)索賠和反索賠的條款是合同的重要內(nèi)容，也是合同實施過程中審計人員的關(guān)注重點。工程項目結(jié)算審計是無法與工程合同劃分開來的，無論是在合同簽署和工程項目結(jié)算審計過程當中，對工程合同內(nèi)容進行審核需要對專用條款當中與費用有關(guān)的條款內(nèi)容進行重點審核，這是做好合同管理工作的重點。

三、結(jié)語

高校基建工程全過程審計工作的開展實則是一種全新的工程內(nèi)部審計模式，其中涵蓋了基建工程審計工作的事前、事后以及事中審計的進一步延伸，是當代工程管理的基本客觀需求。高校基建工程在開展全過程內(nèi)部審計過程中會遇到各種各樣的問題，為此，則要求廣大專業(yè)審計人員要對基建工程相關(guān)的管理知識、財務知識等有一個全面性的了解，清楚工程量清單，同時深入到施工現(xiàn)場，及時地掌握第一手資料。認真做好高校基建工程全過程內(nèi)部審計工作，尤其是對專項資金的審計，這樣才能夠確保資金的安全使用，以免造成不必要的浪費，更好地維護國家、高校與施工單位的合法權(quán)益，推進廉政建設(shè)，促使各項經(jīng)濟目標的順利實現(xiàn)。

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作者：張連永 張玉函 單位：淄博師范高等專科學校