國(guó)有企業(yè)食堂內(nèi)部審計(jì)

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摘要：中央“八項(xiàng)規(guī)定”、“反對(duì)四風(fēng)”等一系列反腐倡廉措施的陸續(xù)出臺(tái)，但是還有一些國(guó)有企業(yè)頂風(fēng)作案，將非公務(wù)活動(dòng)納入接待范圍，或?qū)⒔哟С鲛D(zhuǎn)移到職工食堂隱瞞公務(wù)接待費(fèi)用；弄虛作假，用相關(guān)票據(jù)借接待費(fèi)之名報(bào)銷，套取現(xiàn)金送禮、私分、貪污等嚴(yán)重違紀(jì)違法問題，使食堂隱變?yōu)檫`紀(jì)違規(guī)問題滋生和發(fā)展的土壤，抓好食堂審計(jì)是對(duì)中央政策措施落地的有效推進(jìn)。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；食堂；內(nèi)部審計(jì)

一、堅(jiān)持從制度建設(shè)入手，做好內(nèi)部控制審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度是進(jìn)行審計(jì)的重要抓手，制度是行為規(guī)范，抓好食堂審計(jì)同其他審計(jì)要求一樣，應(yīng)首先從制度入手。一是檢查制度的建立健全情況，包括職工用餐標(biāo)準(zhǔn)、接待客餐標(biāo)準(zhǔn)、家屬就餐標(biāo)準(zhǔn)、食堂人員考勤考核、食堂報(bào)銷審批程序、食堂票據(jù)管理、食堂刷卡管理、食堂備用金管理、食材采購(gòu)管理制度、食材保管領(lǐng)用制度、固定資產(chǎn)和低值易耗品管理辦法等等，檢查制度建立是否符合內(nèi)部控制的要求；二是檢查制度的落實(shí)情況，通過采用穿行測(cè)試、數(shù)據(jù)分析對(duì)比等檢查資金使用是否異常，食堂采購(gòu)是否合規(guī)、刷卡消費(fèi)是否正常、報(bào)銷審批是否嚴(yán)格、備用金借支是否規(guī)范、現(xiàn)金管理是否存在漏洞。通過對(duì)食堂制度情況的審計(jì)，對(duì)未形成的制度以及制度上存在的漏洞形成審計(jì)建議，對(duì)制度執(zhí)行不力的提出整改意見。三是了解食堂基本情況，重點(diǎn)了解職工食堂經(jīng)營(yíng)模式，從業(yè)人員數(shù)量，從業(yè)人員是否辦理健康證、是否定期體檢、是否簽訂勞動(dòng)合同或勞務(wù)派遣合同，食堂是否按衛(wèi)生管理制度要求做好衛(wèi)生管理、是否取得衛(wèi)生許可證，食堂主管部門職責(zé)等。

二、堅(jiān)持從物資采購(gòu)入手，做好費(fèi)用控制審計(jì)

物資采購(gòu)管理是食堂費(fèi)用控制的重要方面，一是檢查食堂物資采購(gòu)主要模式是自主采購(gòu)還是外包配送，自主采購(gòu)是否建立內(nèi)控制度，外包配送是否簽訂合同。供應(yīng)方是否取得相關(guān)證照及資質(zhì)，食材采購(gòu)渠道是否合規(guī)。外包模式選擇是否采取招投標(biāo)或比質(zhì)比價(jià)等方式。外包配送供應(yīng)價(jià)格是否公允。二是檢查是否建立食材管理臺(tái)賬，是否對(duì)食材進(jìn)行定期盤點(diǎn)，是否有非正常損耗與損耗過快的現(xiàn)象，重點(diǎn)關(guān)注貴重食材的保管領(lǐng)用。三是檢查食堂對(duì)未列入固定資產(chǎn)管理的餐具器具是否建立登記管理臺(tái)賬，是否進(jìn)行定期盤點(diǎn)，檢查瓷器餐具毀損率是否在合理范圍，是否有非正常的報(bào)廢，或假公濟(jì)私的行為。

三、堅(jiān)持從資金票據(jù)入手，做好財(cái)經(jīng)紀(jì)律審計(jì)

資金票據(jù)是業(yè)務(wù)真實(shí)和合規(guī)性的重要載體，在審計(jì)過程中要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)真實(shí)性的檢查和分析，既要關(guān)注票據(jù)本身的真實(shí)性也要關(guān)注票據(jù)背后業(yè)務(wù)本身的真實(shí)性。一是檢查自主采購(gòu)取得的發(fā)票是否合規(guī)，需要稅局代開發(fā)票的流程是否合規(guī)、金額是否準(zhǔn)確，稅費(fèi)承擔(dān)是否合理規(guī)范。外包配送單位開具發(fā)票是否符合合同約定，食堂發(fā)票報(bào)銷審批是否齊全，是否符合相關(guān)內(nèi)控制度的要求等情況。關(guān)注是否存在白條入賬的情況。二是檢查食堂支出是否采用虛開發(fā)票、虛購(gòu)采購(gòu)食材支出，及其他支出納入食堂開支的并違規(guī)套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”，違規(guī)發(fā)放員工福利等行為。檢查食堂收支相抵后差額列支是否符合相關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度要求。重點(diǎn)關(guān)注，在食堂就餐人數(shù)及水電費(fèi)支出基本衡定情況下，食堂采購(gòu)支出是否存在異常波動(dòng)。檢查食堂泔水外賣收入是否入賬，是否隱瞞收入私設(shè)“小金庫(kù)”。三是檢查食堂主營(yíng)收入及其他收入來源是否合規(guī)，收入及刷卡系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否匹配，會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。食堂業(yè)務(wù)招待用餐訂價(jià)是否合理合規(guī)，與員工餐成本分?jǐn)偸欠窈侠恚欠翊嬖跇I(yè)務(wù)招待擠占員工福利的情況。

四、堅(jiān)持從業(yè)務(wù)接待入手，做好合規(guī)合紀(jì)審計(jì)

“八項(xiàng)規(guī)定”以及厲行勤儉節(jié)約，反對(duì)鋪張浪費(fèi)相關(guān)規(guī)定出臺(tái)后，很多企業(yè)外部接待轉(zhuǎn)至內(nèi)部食堂，檢查業(yè)務(wù)接待情況是食堂合規(guī)性審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，一是檢查公司食堂接待是否符合公司業(yè)務(wù)接待相關(guān)規(guī)定，是否存在食堂接待中提供名貴食材、高檔酒水、香煙等違反八項(xiàng)規(guī)定精神情況。二是檢查公司發(fā)放員工餐補(bǔ)是否符合公司制度或國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律及財(cái)務(wù)制度，定額發(fā)放的是否納入工資薪金所得計(jì)繳個(gè)人所得稅，是否存在違規(guī)套取補(bǔ)貼的情況，是否存在違規(guī)將定額餐補(bǔ)變換成實(shí)物發(fā)放給員工情況。在具體的審計(jì)實(shí)踐過程中還要結(jié)合實(shí)際情況，開展食堂滿意度調(diào)查，分析滿意度低的食堂存在的問題，及時(shí)反饋意見建議，提高企業(yè)辦食堂的質(zhì)量，充分體現(xiàn)審計(jì)為企業(yè)職工服務(wù)的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]淺議堅(jiān)持“四個(gè)入手”開展機(jī)關(guān)食堂審計(jì)《互聯(lián)網(wǎng)文檔資料》2016.

[2]高紅俊.淺談機(jī)關(guān)職工食堂的管理與改革[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2014(10).

作者;羅剛 單位:云南冶金集團(tuán)股份有限公司