企業內部審計實施要點分析

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摘要：本文基于會計學、審計學相關知識，采用案例分析法、理論聯系實際的方法，對企業內部審計實施要點展開分析。分析表明，在新時期的背景下，傳統企業內部審計實施要點發生了轉變。本文首先對傳統企業內部審計實施要點展開評述，再結合現狀以及案例分析歸納企業內部審計實施要點的轉變情況，最后針對研究結果，提出相關措施，希望可以推動企業內部審計事業的發展。

關鍵詞：會計學；審計學；案例分析法；企業內部審計

一、傳統企業內部審計實施要點

(一)傳統企業內部審計的概述

在財務收支審計方面，內審人員需要根據財務人員對會計憑證的收集處理、對財務報表的填列的內容，對企業的財務信息真實性、資產完備性、企業經營活動的合法性進行檢查和監督。并且對財務部門提供的資料進行真實性和公允性證明。在經濟責任審計方面，內審部門對企業內管理層任期經濟責任審計和年度經濟責任審計。這要求內審部門在評價企業內部機構和人員日常進行的經營活動、承擔相關責任時，保持其獨立性。在經濟效益審計方面，內審人員對企業的投融資活動、資金使用效果等方面的評價，輔助企業在合法經營的條件下，實現經濟效益的最大化。在內部控制制度評審方面，內審人員需要重點關注企業內部控制系統，保證其完整性、適用性及有效性。在開展明晰產權的審計方面，內審人員應重點關注企業的股東配比，避免大股東卷款私逃造成資產流失的事情發生。在其他審計方面，內審人員應當根據企業實際情況，結合企業行業特點，對企業的某項經營活動或者針對企業內部管理問題展開審計，以提高企業的核心競爭力，促進企業發展。

(二)傳統企業內部審計實施要點

通過以上六方面對傳統企業內部審計的概述，可以看出，企業的內部審計應當具備客觀性、真實性、獨立性、及時性等特點，實施要點主要集中在事項確認、風險排查、事項審計、部門資源審計以及采用手工事后審計的方法等。以下結合近期審計案例，分析新時期企業內部審計實施要點轉變。

二、案例分析

某企業是當地一家中外合資主營生產新能源汽車的企業，該企業管理層重視內部控制，在利用互聯網大數據，提高內部審計效率的同時，積極拓展審計領域。目前，內部審計范圍已包括了生產、研發、技術、設備、安全環保、市場營銷、人力資源、財務等生產經營全過程。自2014年起，該企業實施的生產管理內部審計，是一項計劃內的確認項目。審計范圍包括主要生產裝置的生產調度、操作運行、安全管理、設備維護、成本控制等。該企業內部審計在實施對生產管理系統的確認審計項目時，發現了動力電池的回收利用問題，積極開展咨詢服務，提出回收舊動力電池，并與研發部門積極溝通，改進提煉鋰、鈷的方法，通過合理有效的審計建議，為企業年節約成本100多萬元，實現了內部審計的增值功能。從以上案例可以看出，新時期的內部審計活動，不僅僅局限于對財務報表進行審計、對企業經營活動合規性進行審查，還將審計工作與日常生產經營結合起來，審計工作的實施要點也在企業發展過程中發生轉變。下文將結合現狀，重點分析新時期企業內部審計實施要點的轉變以及應對措施。

三、新時期企業內部審計實施要點轉變

(一)企業內部審計實施重心由報表確認轉變為項目咨詢

企業在發展過程中，面對內外部經濟形勢的變遷，可能會進入發展瓶頸期，也有可能出現增長乏力等情況。內部審計人員可以針對確認環節發現的問題，根據企業的實際發展情況，提出可行性建議，幫助企業實行轉型升級。內部審計實施重心向項目咨詢轉變，可以完善內部審計功能，為管理者提供一種風險相對較小的切實可行的方法，供管理者選擇。

(二)企業內部審計實施模式由風險控制轉變為戰略導向

傳統的內部控制實施模式為風險控制，審計部門的職責是為企業排查風險，保證經濟活動合法合規。但是，知識經濟環境下內部審計應當是以企業戰略為導向的內部審計，它打破了原本具體職能部門的邊界，從企業戰略出發，既排查企業發展過程中的風險，又可以對企業戰略項目、內部控制活動和重大風險領域提出專業建議，幫助企業合理規避風險，提高工作效率，達到預期戰略目標。

(三)企業內部審計實施業務窗口由事項審計轉變為規則審計

這項轉變的本質是將審計窗口前置，從原先只看利潤，轉變為關注創造利潤的方法。企業管理者也會更加重視國家政策、法律、法規對業務的影響，在企業制度和文化中都會對此有所體現。這有利于企業內部樹立法律意識，在業務中自覺注意項目實施的合規性與合法性，提高各部門的工作效率，減少不必要的損失。

(四)企業內部審計實施對象由部門資源審計轉變為整體能力審計

在企業急需轉型升級的背景下，內部審計應當拓展審計范圍，著重開展核心競爭力審計，放棄原本只關注業務單元的工作情況，轉變為從企業整體的核心競爭力入手。這有利于幫助企業在行業中迅速確定發展目標，建立競爭優勢，擴大影響力。

(五)企業內部審計實施方法由手工事后審計轉變為信息化實時審計

近年來，大數據的深度挖掘、綜合分析等方法逐漸被應用于內部控制領域。而在計算機協助下的內部審計，速度和精度都遠遠超過手工條件下的審計分析，這可以給審計人員節約大量的時間用于數據分析、發展潛力分析等。同時也對審計人員提出了要求，一方面，需要重視企業審計數據庫的構建、學習信息化審計；另一方面，需要提高數據分析能力，可以為管理者提供相關建議。

四、企業應對實施要點轉變的措施

(一)內部審計人員應當提高自身能力

經過上文分析，目前內部審計實施要點發生了轉移，企業內部審計人員也應當根據企業的需要做出適時調整，主動學習新的審計規則，主動了解行業動態，在學習中具備戰略發展眼光、加強規則意識，推動企業內部審計轉型。企業也應當為內部審計人員提供學習機會、參與項目的機會以及合理的上升通道，在企業中形成積極向上的企業文化，提高企業的軟實力。

(二)企業制度應支持內部審計部門開展咨詢業務

企業應制定相關制度，支持內部審計部門開展咨詢業務。一方面，有利于審計人員了解企業項目進程，從審計角度給出專業可行的建議或者方案；另一方面，有利于在日常工作中加強部門之間的聯系與交流，加強員工團隊協作的能力，減少協作成本和摩擦。

(三)企業應制定相關指標進行整體能力審計

目前，沒有統一的指標審計企業的整體能力，大多數還是用可量化的財務指標，對各業務單位、各個項目進行審計，這種方法簡便快捷較為普遍。但是，單個業務單位的發展，很難促進企業的整體發展，因此，企業內部審計應該逐漸擴大范圍，不僅要增加被審計部門、業務，也需要將非財務指標納入審計體系，進而構建量化企業整體能力的指標，可以反映企業在這段時期的發展狀況，做出及時調整。

(四)企業應重視信息化建設實現實時審計

原先的手工事后審計方法耗時長、錯誤多已經被逐漸淘汰，企業應重視信息化建設，在生產運營中實現實時審計。互聯網大數據的運用，可以最大程度減少數據作假、徇私舞弊等情況，也可以提高審計效率，避免時間過長數據丟失的情況。

五、結束語

本文主要從通過對傳統企業內部審計實施要點的評述、新能源汽車企業內部審計案例分析、新背景下企業內部審計實施要點分析以及企業應采取的相關措施這四個方面，對企業內部審計實施要點展開分析。企業應總結經驗，緊跟趨勢，針對內部審計轉型積極作出調整。

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作者：左華 單位：安徽省通信產業服務有限公司