高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性保障

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摘要：獨(dú)立性是高校內(nèi)部審計(jì)工作得以有效開(kāi)展的前提，是發(fā)揮審計(jì)功能的重要保障。高校需要設(shè)置獨(dú)立機(jī)構(gòu)、保障審計(jì)過(guò)程、結(jié)果的獨(dú)立性，不斷地提升審計(jì)地位?；诖?，本文主要對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性保障措施進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；保障

高校內(nèi)部審計(jì)工作屬于一項(xiàng)監(jiān)管活動(dòng)，是規(guī)范高校辦學(xué)資金、教學(xué)經(jīng)費(fèi)等使用行為的重要途徑。獨(dú)立性是審計(jì)的精髓部分，也是高校審計(jì)工作的重點(diǎn)。其獨(dú)立性指的是：在審計(jì)部門(mén)提出有關(guān)問(wèn)題和結(jié)論時(shí)，不受外界其他因素的影響，誠(chéng)信做事；在外界對(duì)某一事實(shí)進(jìn)行權(quán)衡時(shí)，認(rèn)為審計(jì)人員并未違反誠(chéng)信原則，出示的審計(jì)報(bào)告真實(shí)可靠。

一、高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性影響因素分析

（一）內(nèi)部審計(jì)制度缺失

經(jīng)有關(guān)調(diào)查研究表明，現(xiàn)在還缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度，僅僅依賴(lài)于審計(jì)署的相關(guān)制度的約束。有些高校在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，并未形成一套系統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)范圍、程序不嚴(yán)格，隨意性比較大，人為審計(jì)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，審計(jì)結(jié)果并未從專(zhuān)門(mén)的程序上報(bào)，易被不法人員篡改，獨(dú)立性不強(qiáng)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)制度不完善使得審計(jì)人員在實(shí)際工作中無(wú)章可循，一旦遇到重大問(wèn)題缺乏支持，審計(jì)人員的權(quán)益與地位得不到有效保障。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)

一方面，許多高校的領(lǐng)導(dǎo)覺(jué)得，審計(jì)部門(mén)屬于學(xué)校下屬部門(mén)，必須要服務(wù)于學(xué)校，從而發(fā)生為維護(hù)小團(tuán)體利益，而人為削弱審計(jì)職能的現(xiàn)象。有的領(lǐng)導(dǎo)創(chuàng)設(shè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的動(dòng)機(jī)不明確，僅僅只是為了響應(yīng)中央文件不得不設(shè)置，對(duì)內(nèi)審部門(mén)不重視。另一方面，內(nèi)審人員自身素質(zhì)水平不高。從高校內(nèi)審人員的配置情況看，從其他部門(mén)調(diào)入、兼職人員比較多，人員配置不科學(xué)，人手不足，有些審計(jì)人員自身審計(jì)能力水平不高，審計(jì)工作落實(shí)不到位等。這些問(wèn)題的存在，都導(dǎo)致了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不穩(wěn)定。

（三）薪酬與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策缺乏合理性

薪酬與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)缺乏合理性，也是影響高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要因素之一。內(nèi)審人員調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲等各項(xiàng)工作都沒(méi)有與工作直接掛鉤，甚至?xí)驗(yàn)樾匠陠?wèn)題與他人發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)、矛盾，從而產(chǎn)生消極情緒，工作不積極、懈怠，流于形式，只是為了應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的檢查，削弱了審計(jì)的獨(dú)立性。而薪資待遇不高，不利于優(yōu)質(zhì)審計(jì)人員的引進(jìn)，審計(jì)人員的薪資一般都按行政人員的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)發(fā)放，薪資低，與其他部門(mén)相處存在一定的難度，這也導(dǎo)致很多具備專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)的人員不愿意從事內(nèi)審相關(guān)工作，審計(jì)工作得不到落實(shí)，獨(dú)立性難以體現(xiàn)出來(lái)，

二、強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的對(duì)策分析

（一）加強(qiáng)內(nèi)審法制建設(shè)，制定內(nèi)審實(shí)施細(xì)則

法制建設(shè)在強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性方面有著非常重要的作用，有關(guān)審計(jì)部門(mén)已依據(jù)已有的審計(jì)法規(guī)制度，對(duì)自身法規(guī)制度進(jìn)行了進(jìn)一步完善，同時(shí)，還以法規(guī)形式對(duì)內(nèi)審人員的權(quán)責(zé)、范圍等做出了明確規(guī)定，保證內(nèi)審人員的合法權(quán)益不受侵犯；制定內(nèi)審有關(guān)細(xì)則，為高校內(nèi)審工作提供參考指南。高校內(nèi)審部門(mén)依據(jù)自身實(shí)際需求，制定科學(xué)、合理的審計(jì)流程與標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合被審部門(mén)業(yè)務(wù)情況將審查范圍確定下來(lái)，使審計(jì)工作具體的法規(guī)制度可遵循。完善的法規(guī)制度規(guī)范了審計(jì)人員的工作行為，鞏固了高校內(nèi)審地位，確保了內(nèi)審工作的獨(dú)立性。

（二）健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)內(nèi)審權(quán)威性

為了確保高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要具有權(quán)威性，不依附于別的職能部門(mén)。高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以采用如下幾種設(shè)置方式：（1）在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)下，與其他職能部門(mén)同級(jí)；（2）在分管校領(lǐng)導(dǎo)下，位于其他職能部門(mén)之上，或者是同級(jí)；（3）在財(cái)務(wù)或者是紀(jì)檢部門(mén)設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)。上述這集中方式在高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置中運(yùn)用的比較多。為了保證內(nèi)審的獨(dú)立性，高?？梢圆捎迷趯W(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，與各職能部門(mén)統(tǒng)計(jì)的管理體制，保證高校設(shè)計(jì)工作具有獨(dú)立性、權(quán)威性。

（三）加快內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)步伐，提高內(nèi)審人員整體素質(zhì)水平

首先，從內(nèi)審人員配置情況看，應(yīng)該嚴(yán)格按照學(xué)校審計(jì)業(yè)務(wù)情況，對(duì)人員進(jìn)行配置，以免因?yàn)槿耸植蛔悖l(fā)生把關(guān)不嚴(yán)的問(wèn)題；其次，提高人員招聘門(mén)檻，通過(guò)校園招聘、競(jìng)聘等途徑，確保內(nèi)審隊(duì)伍更加專(zhuān)業(yè)化，業(yè)務(wù)水平更高，增強(qiáng)內(nèi)審人員的獨(dú)立性。同時(shí)，高校還需要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)、考核，并給予他們更多外出進(jìn)修培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，提高內(nèi)審隊(duì)伍的整體水平；最后，高校還需要“專(zhuān)崗專(zhuān)設(shè)”，讓內(nèi)審崗位設(shè)置與技術(shù)掛鉤，并且，教職工能夠參與到職稱(chēng)評(píng)審中來(lái)，享有職稱(chēng)待遇，通過(guò)提升薪資待遇的方式，吸納更多專(zhuān)業(yè)水平強(qiáng)、經(jīng)營(yíng)豐富的內(nèi)審人員，使內(nèi)審工作更具專(zhuān)業(yè)性、權(quán)威性。

（四）轉(zhuǎn)變審計(jì)方式，突出審計(jì)實(shí)效性

高校審計(jì)工作不能只是局限在事后審計(jì)層面，還必須要有效銜接好事前、事中審計(jì)，其審計(jì)質(zhì)量直接關(guān)系著內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、效益。強(qiáng)化教育資金劃撥、管理、使用等，將審計(jì)工作貫穿其中，發(fā)揮監(jiān)督管控作用。在審計(jì)時(shí)，要重點(diǎn)突出，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)審計(jì)要素進(jìn)行有效把握，更新審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，以此防范資金風(fēng)險(xiǎn)，突出審計(jì)實(shí)效性，使高校得以持續(xù)發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性還存在內(nèi)部審計(jì)制度缺失、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)、薪酬與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策缺乏合理性等問(wèn)題。要想解決這些問(wèn)題，強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，高校需要更新自身內(nèi)審意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)審法制建設(shè)，制定內(nèi)審實(shí)施細(xì)則；健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)內(nèi)審權(quán)威性；加快內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)步伐，提高內(nèi)審人員整體素質(zhì)水平。

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作者：陳仕清 單位：重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院