中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題分析

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摘要：中小企業(yè)是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)下的重要構(gòu)成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要意義。企業(yè)能夠通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的作用形成內(nèi)部有效的管理，使企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金活動(dòng)的有序進(jìn)行,優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)、提升企業(yè)效益、提升企業(yè)宗旨、達(dá)到企業(yè)愿景。目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理水平不夠完善，內(nèi)部審計(jì)重視程度一般，內(nèi)部審計(jì)的范圍窄、企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)問(wèn)題、財(cái)務(wù)問(wèn)題等日益顯現(xiàn)。因此在中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不容忽視。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；中小企業(yè)；問(wèn)題及對(duì)策

一、內(nèi)部審計(jì)的含義與作用

內(nèi)部審計(jì)是三大類(lèi)審計(jì)之一，它是由企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、單位內(nèi)部的專(zhuān)職人員組成的審計(jì)。其目的作用在于幫助企業(yè)形成良好的人員結(jié)構(gòu)、監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部資金狀況及建立健全企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度形成一套行之有效的管理。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)資金財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)合理的監(jiān)督，能夠降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)通過(guò)全方位的監(jiān)管，客觀公正具體的評(píng)價(jià)內(nèi)控制執(zhí)行效率，合理的提升企業(yè)管理水平，并且達(dá)到企業(yè)合理運(yùn)營(yíng)，適應(yīng)新時(shí)代企業(yè)發(fā)展要求。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問(wèn)題

(一)管理層缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視

由于中小企業(yè)規(guī)模受限，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與審計(jì)方面存在不符合企業(yè)科學(xué)管理的問(wèn)題，管理層對(duì)其重視程度不夠，忽視了內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避人員管理及資金運(yùn)行方面的作用，并且沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或者內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作人員經(jīng)驗(yàn)少，沒(méi)有將內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)在企業(yè)管理之中，其次，由于領(lǐng)導(dǎo)層不夠重視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，仍保持傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)思維模式，沒(méi)有創(chuàng)新，沒(méi)有推重審計(jì)在企業(yè)監(jiān)督上的作用。所以導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有被充分重視和運(yùn)用，致使審計(jì)工作難以開(kāi)展和發(fā)展。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性，中小企業(yè)的特殊經(jīng)營(yíng)模式、人員結(jié)構(gòu)決定了審計(jì)的規(guī)模，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)審人員工作時(shí)獨(dú)立性較差，易受到管理層干擾，并且內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)單位員工之間的關(guān)系也干擾了審計(jì)的真實(shí)性。審計(jì)部門(mén)并不是單獨(dú)設(shè)立的擁有獨(dú)立審計(jì)審權(quán)限的專(zhuān)項(xiàng)部門(mén)，而是隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，審計(jì)人員很大程度上會(huì)受到財(cái)務(wù)部門(mén)的干擾，致使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面受到很大被動(dòng)，并且沒(méi)有充分做到不相容職務(wù)且相分離，因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并不能保證審計(jì)的真實(shí)性完整性。

(三)中小企業(yè)審計(jì)范圍單一狹窄

我國(guó)中小企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)較多，財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)較早的審計(jì)對(duì)象，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大，已經(jīng)不能滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需求，現(xiàn)今的企業(yè)內(nèi)部人員審計(jì)，企業(yè)效益審計(jì)，管理人員方向?qū)徲?jì)領(lǐng)域涉及較少，如果僅將內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)上，將無(wú)法適應(yīng)企業(yè)新時(shí)代新經(jīng)濟(jì)發(fā)展，無(wú)法充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。

(四)中小企業(yè)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足、技術(shù)能力低

目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，審計(jì)范圍大多數(shù)停留在開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面和錯(cuò)弊審計(jì)方面，很少涉及事前審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方向，沒(méi)有足夠的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)對(duì)審計(jì)對(duì)象的準(zhǔn)確判斷，以及企業(yè)的審計(jì)需求?，F(xiàn)今審計(jì)不單單使賬務(wù)審計(jì)方面，計(jì)算機(jī)審計(jì)，能夠高效地幫助企業(yè)查找錯(cuò)漏之處，但是往往中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員都是財(cái)務(wù)部門(mén)或者其他部門(mén)人員兼任，沒(méi)有較高的職業(yè)勝任能力，技術(shù)知識(shí)較低。

三、解決中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策及合理建議

（一）中小企業(yè)管理層應(yīng)加強(qiáng)重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

首先，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的作用，要加強(qiáng)企業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)的控制，企業(yè)管理者接受內(nèi)部審計(jì)重要作用的培訓(xùn)。其次，企業(yè)管理者自覺(jué)配合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作。之所以要重視中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，是因?yàn)橹行∑髽I(yè)在規(guī)模上不具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，所以應(yīng)建立健全中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)，重視內(nèi)部審計(jì)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展，得到管理層的充分認(rèn)可，進(jìn)而提高經(jīng)營(yíng)水平與業(yè)績(jī)。最后，只有管理層充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用才能調(diào)動(dòng)部門(mén)工作人員的積極性，提高企業(yè)效率，進(jìn)而突出內(nèi)部審計(jì)作用。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部控制的建立與完善對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。內(nèi)部控制通過(guò)內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通，將中小企業(yè)中日常經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制建立與完善，確保企業(yè)持續(xù)有效的經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)密不可分，企業(yè)應(yīng)將不相容職務(wù)相分離，使授權(quán)審批更合理，管理層不應(yīng)隨意設(shè)置內(nèi)部審計(jì)的人員，應(yīng)提高審計(jì)人員的獨(dú)立性，不受干擾。中小企業(yè)應(yīng)組織企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理論并應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部實(shí)際相結(jié)合。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，明確內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理的重要作用，提高其獨(dú)立性權(quán)威性，置于較高位置，才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出問(wèn)題，管理者應(yīng)重視員工對(duì)內(nèi)審部門(mén)人員的評(píng)價(jià)，確保審計(jì)的真實(shí)性。

（三）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍

中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督主要局限于財(cái)務(wù)審計(jì)，但是在新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，監(jiān)督企業(yè)的人員職責(zé)的履行情況，企業(yè)單位部門(mén)的效益情況，積極關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制信息與溝通等活動(dòng)，提出合理化建議，確保內(nèi)部審計(jì)的職能作用，確保審計(jì)貫穿中小企業(yè)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)范圍，尤其是重視企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)。組織審計(jì)人員將審計(jì)范圍擴(kuò)大到企業(yè)內(nèi)部的多個(gè)方面。將審計(jì)人員合理分工，安排到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)領(lǐng)域。

（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，確保審計(jì)人員素質(zhì)能力的提升

在審計(jì)建設(shè)方面中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身需要合理培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)具備專(zhuān)業(yè)性，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的能力，提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)入職人員應(yīng)具備相對(duì)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷并進(jìn)行入職測(cè)評(píng)。在業(yè)務(wù)領(lǐng)域方面內(nèi)部審計(jì)人員不僅要了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，還要具備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)理論和具體的實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)資格證書(shū)，并組織審計(jì)人員定期學(xué)習(xí)審計(jì)前沿知識(shí)并進(jìn)行定期考核。

參考文獻(xiàn)：

[1]付廣紅.中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策探討.

[2]龔儉明.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及發(fā)展.

作者：倪天 竇蕾 單位：長(zhǎng)春財(cái)經(jīng)學(xué)院